Совершенствования системы управления затратами на производство

      -порядка 20 - 30 процентов прибыли может оставаться в распоряжении руководителя ЦФО и ЦФУ для самостоятельного использования нужды развития производства и ли бизнеса по его усмотрению ( не на премирование или аналогичное использование).

       Формула распределения дополнительной (незапланированной) прибыли. По аналогии может осуществляться распределение сверх прибыли. Разница состоит лишь в том, что в распоряжении руководителя ЦФО или ЦФУ может оставаться до 50 % дополнительной прибыли.

      При наличии в составе компании ЦФО возможна ситуация, когда вся плановая и сверхплановая прибыль остается в распоряжении руководства ЦФО. Например, главным целевым показателем выступают фиксированные отчисления (от прибыли или , от себестоимости ли — на финансирование общеорганизационных расходов или новых инвестиционных проектов) руководству компании, вся полученная прибыль может направляться на нужды данного ЦФО. Главное здесь, чтобы не менее 78 - 80 % этой прибыли так или иначе реинвестировалось или шло на развитие бизнеса ЦФО (техническую модернизацию, стимулирование сбыта, НИОКР, пополнение собственных оборотных средств и т.п.). В этом случае компания все равно выигрывает, т.к. возрастает капитализация ее отдельного бизнеса.

     Для МВЗ в качестве целевого показателя устанавливаются задания по экономии регулируемых затрат. Если эти задания будут превышены в МВЗ, то в качестве стимулов принимают увеличение премиальной части фонда оплаты труда. Например, за каждый процент сверхнормативной экономии премиальная часть фонда оплаты труда в МВЗ увеличивается на 0,5 %.

      Косвенные и (или) неявные выгоды. Для рабочих и служащих немаловажное значение имеют также неявные выгоды от внедрения бюджетирования, которые традиционно (в плановой экономике) они не привыкли правильно оценивать. Речь идет о том, что при исполнении бюджетов и бюджетных заданий обеспечиваются кадровая стабильность и сохранность рабочих мест (что в условиях рынка само по себе много значит), а при соблюдении принципа планирования от достигнутого создается возможность своевременной индексации постоянной (тарифной) части оплаты труда и ее повышения вместе с достижением намеченных финансовых результатов деятельности предприятия или фирмы.

      Особняком всегда стоит ответственность руководителя ЦФО или ЦФУ за исполнение бюджета. Помимо чисто премиальной части. Его заинтересованность в соблюдении бюджетных лимитов может стимулироваться соображениями карьерного роста, а в случае ЦФО демонстрацией руководству компании, что данный вид бизнеса является сравнительно более привлекательным для инвестиций, для последующего развития (что также может сопровождаться повышением статуса руководителя ЦФО в организации) [19].

       Внедрение на предприятии изложенных методологических подходов к выделению, планированию и учету фактических затрат по местам их возникновения позволяет:

       - избавиться от «котлового» учета расходов по переделу;

       - получить детализированную структуру затрат; 

   3.3 Применение корреляционного-регрессионного  анализа для выработки по                                                                                            снижению затрат 

   Управление  затратами подразумевает целый  комплекс мероприятий, направленных на снижение и контроль затрат.

        Для выявления затрат, которые могут быть сокращены, целесообразно использовать следующие виды анализа (или их сочетание):

      - анализ структуры затрат;

      - сравнительный анализ;

      - анализ носителей затрат.

      Для того чтобы проанализировать структуру затрат предприятия, применяют вертикальный, горизонтальный и трендовый анализ. С помощью вертикального анализа определяют структуру затрат: рассчитывают удельный вес каждой статьи затрат в общей сумме затрат предприятия и выделяют наиболее значимые статьи. Так, не стоит ожидать значительной экономии в результате сокращения статьи затрат, составляющей 1% от всех расходов предприятия.

       По результатам вертикального анализа составляются диаграммы затрат с указанием доли каждой статьи в общих затратах компании.

       В основе горизонтального анализа лежит сравнение каждой позиции по статьям затрат отчетности с предшествующим периодом (месяцем, кварталом, годом), то есть определяются отклонения показателей отчетного или планируемого периода от предшествующего.

       После проведения вертикального и горизонтального анализа следует проанализировать тенденции изменения статей затрат, то есть провести трендовый анализ. Он позволяет определить возможные значения показателей в будущем, то есть спрогнозировать значения различных показателей (объем выручки, размер затрат и т. д.) при условии сохранения сложившейся динамики.

    Сравнительный анализ. Этот анализ основан на сопоставлении наиболее значимых показателей компании с аналогичными показателями конкурентов или со среднеотраслевыми показателями. Он позволяет сделать выводы о конкурентоспособности предприятия, а также о наличии резервов снижения затрат. Отметим, что в условиях рынка довольно сложно получить данные о деятельности конкурентов, необходимые для проведения сравнительного анализа. Анализ структуры затрат и сравнительный анализ позволяют определить направления оптимизации затрат. Для принятия конкретных управленческих решений используется методика выявления и анализа носителей затрат.

      Т.е  в дипломной работе необходимо определить влияние таких переменных факторов, как материальные затраты, затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды), амортизация на конечный показатель деятельности предприятия -выручку. Для анализа берутся наблюдения по месяцам за один год.

      В программе «Ехсеl» данная функция вводится как КОРРЕЛ (массив1; массив2), где массив1 - это ячейка интервала значений, массив2 - это второй интервал ячеек со значениями.

      Заметки:

      - если аргумент, который является  массивом или ссылкой, содержит  текст, логические значения или  пустые ячейки, то такие значения  игнорируются; однако ячейки, которые содержат нулевые значения, учитываются;

      - если массив1 и массив2 имеют различное  количество точек данных, то функция  КОРРЕЛ возвращает значение ошибки #Н/Д;

   - если массив1 либо массив2 пуст,то  функция КОРРЕЛ возвращает значение  ошибки;

• уровнение для коэффициента корреляции имеет вид:

                                           pxy=

      где х и у — выборочные средние  значения.

      Коэффициент корреляции  между материальными  затратами и выручкой получился  наивысшим 0,82 (что говорит об сильной  прямой зависимости и об относительной сильной связи),а наименьшим между прочими затратами и выручкой (0,42).

      Для определения степени линейной зависемости  воспользуемся коэффициентом корреляции Пирсона (r).В программе «Excel» это осуществимо с помощью функции ПИРСОНА, которая возвращает коэффициент корреляции Пирсона, безразмерный индекс в интервале от –1,0 до 1,0 включительно.В программе данная функция вводится как: ПИРСОН(массив1;массив2),где массив1 –множество независемых значений,массив2 – множество зависемых значений.

      Далее приведена формула расчета коэффициента корреляции Пирсона;

                                              r =

      С помощью программы «Ехсеl» выполняется регрессионный анализ, исходные данные для которого приведены в таблице 3.4

      Таблица 3.3 - Исходные данные для проведения регрессионного анализа (2002-2003 гг.)

      В данном случае была использована функция  ЛИНЕИН, которая рассчитывает статистику для ряда с применением метода наименьших квадратов, чтобы вычислить прямую линию, которая наилучшим образом аппроксимирует имеющиеся данные. Функция возвращает массив, который описывает полученную прямую. Поскольку возвращается массив значений, функция должна задаваться

в виде формулы массива.

    Уравнение для прямой линии имеет следующий вид:

                                         у = mlхl +m2х2 + ... + Ь,                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               где зависимое значение у — функция независимого значения х, т — коэффициенты, соответствующие каждой независимой переменной х;