Оборудование, установленное на всех предприятиях подотрасли, старое. Серьезного обновления фондов не было с конца 80-х начала 90-х годов.

                2.2 Анализ затрат на производство ЗАО «ПромТекстиль»

 

      В процессе планирования для выбора правильного решения очень важна информация о составе и структуре продукции, о предполагаемых затратах на производство того или иного продукта, об уровне затрат в целом в отдельные периоды, о потребности в капитальных вложениях.

На основании  этой информации решаются вопросы о  том, какие товары продавать на тех  или иных рынках, по каким ценам осуществлять финансирование (из каких источников и в какие сроки), где лучше размещать производство.

В данном разделе будем анализировать  затраты на производство продукции.

     Анализ затрат на производство выполняется согласно следующим этапам:

     а) анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции;

     б) анализ динамики затрат на производство;          

     в) анализ динамики калькуляционных затрат;

    г) анализ динамики накладных расходов;

        д)анализ смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

              е) анализ расходов на содержание  и эксплуатацию оборудования;

              ж) анализ динамики и выполнения  плана себестоимости одного из  выпускаемых видов продукции.

           а) Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции.

Источники информации: форма № 5-з. В процессе анализа динамики показателя затрат на 1 рубль товарной продукции определяется влияние на его изменение структуры  и ассортимента выпущенной продукции, себестоимости и цен отдельных изделий.

   Анализ проводится с помощью аналитической таблицы 2.2, где оцениваются затраты на 1 рубль продукции (работ, услуг) в соответствии с плановой ценой, фактической и плановой ценой рассчитанной при фактическом выпуске продукции [10].

Таблица 2.2 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

      Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что на ОАО «ПромТекстиль» в предыдущем году выпущено продукции в фактических ценах на сумму 326158 тыс. р. В отчетном же году было запланировано выпустить продукцию на сумму 618874 тыс. р., но фактически предприятие выпустило продукции только на сумму 319601 тыс. р., соответственно возросли затраты на 1рубль продукции, работ, услуг до 0,98 тыс.р.

     Это говорит о том, что предприятие недовыполнило план, что видимо связано с инфляцией, возросшими затратами на материалы, на оплату труда (что было упомянуто в предыдущем пункте), возможным браком в производстве, а также в поступившей от поставщика продукции.

     б) Анализ динамики затрат на производство.

   Анализ проводится в аналитической таблице 2.3

Таблица 2.3 - Анализ динамики затрат на производство продукции

 

     В целом затраты на производство и реализацию продукции возросли на 58571 тыс.р. (темп роста составил 122,977 %). Что произошло в результате увеличения всех элементов затрат, кроме прочих, что связано с инфляцией. Значительно повлияло резкое увеличение амортизации, темп роста которой выше остальных элементов затрат (155,31 %).

     в) Анализ динамики калькуляционных затрат.

     Себестоимость продукции за предыдущий год в пересчете на объем и ассортимент отчетного года рассчитывается путем умножения себестоимости продукции предыдущего года по калькуляционным статьям затрат, зависящим от объема выпуска продукции на коэффициент изменения объема выпущенной продукции в фактических ценах (без НДС и акциза).

     Анализ проводится в аналитической таблице 2.4

     Полная себестоимость увеличилась на 2294,7 тыс.р., в следствие увеличения затрат на производство и реализацию продукции, что выясняется также из второй таблицы, основное влияние оказало изменение объема структуры ассортимента (+1858,39). Значительно повлияло увеличение заработной платы (основной и дополнительной) производственных рабочих на 742,33 тыс.р.

Таблица 2.4 - Анализ затрат производства по калькуляционным статьям

 

     Коммерческие расходы изменились незначительно (514,9 тыс.р.), в следствие изменений в расчетах с поставщиками. Общепроизводственные расходы возросли на 117,92 тыс.р. в основном за счет изменений в себестоимости изделий, а именно: заработной платы, возвратных отходов ( на 937,24 тыс.р. - за счет изменения себестоимости), сырья и материалов {на 693 тыс.р. - в основном за счет увеличения себестоимости изделия), на что также повлияли: потери от простоев, от порчи материальных ценностей и технологической оснастки при хранении в цехах, недостачи материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков), прочие непроизводительные расходы и излишки.

    4) Анализ динамики накладных расходов представлен в таблице 2.5

   Таблица 2.5 - Анализ расходов на  содержание и эксплуатацию оборудования

 

     Выпуск товаров в фактических ценах вырос на 5310 тыс.р., что повлияло на увеличение расходов на обслуживание производства и управление, в расчете на 1 рубль продукции на 4,2 р., что превысило план на 0,131 р. Несмотря на неизменное значение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, в пересчете на 1 рубль продукции они снижаются на 2,88 р., увеличение выпуска товаров в фактических ценах, что является положительной тенденцией, снижающей себестоимость единицы продукции, привело к уменьшению общепроизводственных расходы на 1 рубль продукции (снизились на 0,005 р.). В целом план не довыполнен по выпуску товаров в фактических ценах(-122406 тыс.р.), что связано с нехваткой ресурсов, увеличением расходов, прежде всего на содержание аппарата управления (на 22311,14 тыс.р.), большое место занимают амортизацию и текущий ремонт основных фондов, возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

    5) Анализ смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

    Анализ выполняется в аналитической таблице 2.6.

   Таблица 2.6 – Анализ накладных  расходов