Лекции по “Государственному регулированию экономики в зарубежных странах”

Высокий уровень социальных гарантий привел к тому, что 40% чистой прибыли  немецких компаний идет на оплату труда, на отчисления в социальные фонды, которые составляют немалую долю фонда оплаты труда. Из 100 марок чистой заработной платы, к примеру, в среднем на отчисления работодателей в социальные фонды приходится 81 марка. Стоимость рабочей силы в Германии таким образом становится самой дорогой в мире и составляет около 20,5 марок в час. Достаточно велик и уровень пособий по безработице, что способствует иждивенчеству части немцев на шее государства и стимулирует безработицу. Для поддержания системы социальных гарантий используется мощный фискальный пресс на население и компании. Уровень налогообложения в стране к концу 1990-х гг. достиг невиданных размеров. Так, если в США на налоги идет около 32% нераспределенной прибыли, в Великобритании – 45%, то в Германии эта величина достигает 65%. Высокий уровень налогообложения заставляет многие немецкие компании развивать исключительно по налоговым соображениям свою производственную базу за рубежом, а физические лица с высокими доходами предпочитают перебираться на постоянное место жительства в другие страны мира.

Высокий уровень налогов и отсутствие программ по стимулированию иностранных  инвестиций приводит к тому, что  Германия не слишком привлекательна для зарубежного капитала. Высокая  стоимость немецкой рабочей силы значительно снижает конкурентоспособность Германии как страны базирования производственных мощностей ТНК. Иностранные компании. По существу, лишены возможности производить в Германии и предпочитают заниматься здесь исключительно сбытом. Поэтому крайне невелика доля иностранных инвестиций и доля рабочих мест, создаваемых ими в экономике в ФРГ. К примеру, в Нидерландах в общей величине вложений в экономику иностранные инвесторы составляют 35%, в Великобритании –25%, и даже во Франции – 12%. В Германии. Несмотря на утроение объема иностранных инвестиций в экономику страны за последние 10 лет до величины 58 млрд. марок в 1997 г., на долю иностранных инвесторов приходится только 7,5 % общей величины вложений.

Наряду с незначительным притоком иностранного капитала в ФРГ наблюдается массовый отток за рубеж немецкого капитала. Немецкие ТНК выносят свою производственную базу в страны с более низким уровнем оплаты труда, а финансовые инвесторы предпочитают платить налоги на свои операции в странах с более мягким налоговым климатом.

Все это чревато потерей конкурентоспособности немецкого экспорта. Тенденция явно прослеживалась еще с начала 1980-х гг.:   с 1980 по 1993 гг. Доля Германии на мировом рынке продукцией высоких технологий сократилась с 20,3 до 16,2 %. Приоритетом в государственной экономической политике являются не высокие технологии, а социальные программы, что влечет за собой потерю рынков потерю рынков высокотехнологичной продукции в будущем.

Государство, чтобы не вызвать массовых социальных протестов населения, продолжает субсидировать откровенно убыточные сектора немецкой экономики. В результате Германия не только сохраняет угольную, сталелитейную, судостроительную промышленность, которые неконкурентоспособны на мировом рынке, но и тратит на такие убыточные отрасли экономики в виде прямых субсидий до трети расходов государственного бюджета. Сравнивая такую политику с селективной поддержкой государством конкурентоспособных предприятий США и Японии, следует признать несостоятельность Германии в решении структурных проблем промышленности.

Сохраняя высокооплачиваемые рабочие  места в базовых отраслях промышленности, Германия не способна создавать новые  места в наиболее прогрессивных  секторах своей национальной экономики. В частности, для отраслей немецкой инфраструктуры вплоть до недавнего времени был характерен высокий уровень цен на связь, энергию и транспорт.

Государственное регулирование, фактически, продолжает регулировать рынок так, как то предписывала кейнсианская экономика  спроса. Социальное рыночное хозяйство  приводит к укреплению позиций государства благоденствия, которое перераспределяет все ресурсы в экономике. Доля государственных расходов в ВВП Германии крайне высока (около 50%), а рост государственных расходов порождает проблему с дефицитом бюджета и государственным долгом.

Усложняет проблему социального рыночного  хозяйства Германии консолидация Восточных  и Западных земель. В условиях кризиса  социально-рыночной экономики одновременно приходится еще и решать структурные  преобразования в Восточных землях, порождающие закрытие неконкурентоспособных производств, безработицу и социальную напряженность на территории бывшей ГДР. Для преодоления отсталости Восточных земель необходимы инвестиции в сумме около 2 трлн. марок, которые достаточно сложно изыскать на современном этапе. Нужно также довести уровень производительности труда на Востоке, до Западных стандартов, примерно в три раза его превышающих. Необходима приватизация и социальная политика по защите восточных немцев от последствий структурных преобразований. Все это требует от федерального правительства новых расходов, а бюджет страны все меньше справляется со своей социальной нагрузкой.

Несомненно, что Германия в конце 1990-х гг. Достигла определенного  пика развития своей социально-ориентированной  экономики, которая теперь нуждается в серьезной модернизации. Из-за слабости структурных преобразований в национальной экономике Германия с каждым разом все менее справляется со своей ролью локомотива развития Европы и ЕС.

Рассмотрим налоговую систему  Федеративной Республики Германии. Налоги в ФРГ составляют порядка 80% доходов бюджета. Опыт организации налогообложения в бывшей ФРГ активно используется в организации налогообложения в новых восточных федеральных землях с учетом новых реалий.

Следует отметить, что организация  налогообложения в Германии основывается на принципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом:

1. налоги должны быть по возможности минимальными;
2. при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога;
3. налоги не должны препятствовать конкуренции;
4. налоги должны соответствовать структурной политике;
5. система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;
6. в системе должно быть исключено двойное налогообложение;
7. налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;
8. величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

Церкви (католическая, протестантская и лютеранская) правомочны взимать  с верующих соответствующей концессии церковный налог.

В налоговой системе ФРГ насчитывается 45 налогов. Она состоит из трех уровней: федерального, земель и общины. Основную и фискальную роль играют в ней  подоходные налоги.

Подоходный налог с физических лиц является основным источником государственных доходов.

С 1993 года в ФРГ введен охраняемый от налогообложения прожиточный  минимум, который постоянно изменяется в сторону увеличения. Так, в 1997 году от составил 12095 DM для одиноких и 24191 DM для семейных; в 1998 году он составил 12365 DM и 24731 DM.

При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу из дохода подлежат вычету производственные расходы, связанные  с получением доходов, и особые издержки. Некоторые виды особых издержек подлежат вычету в неограниченном количестве (например, церковные налоги, партийные взносы), другие с ограничениями предельной  суммы вычетов, дифференцированной в зависимости от семейного положения. Это прежде всего вычеты страховых взносов и взносы на целевое накопление средств на жилищное строительство. Затраты на собственное профобучение или повышение квалификации, затраты на работников в собственном хозяйстве, а также школьные расходы вычитаются в твердо установленной сумме. К особым издержкам относятся также алименты разведенным или живущим отдельно в течение длительного времени супругам (у алиментополучателя они облагаются налогом).

Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму непредвиденных расходов (расходы на пребывание в  больнице, расходы родителя-одиночки на бытовые услуги при воспитании ребенка моложе 16 лет).

Налогообложение осуществляется на основе тарифной прогрессии.

Ставки подоходного налога на 1997 год приведены в таблице 1:

Таблица 1

В конце года при подаче декларации сумма изъятого подоходного налога корректируется в зависимости от фактически понесенных расходов и с учетом необлагаемого прожиточного минимума.

Таблица 2. Ставки налогов на недвижимость (имущество), на прибыль, НДС в зарубежных странах.

Базовая ставка налога с корпораций составляет 30%. В том случае, если прибыль корпораций не распределяется, используется ставка в 45%. Таким образом  стимулируется распределение прибыли  корпораций.

Проблема двойного налогообложения, возникающая повсеместно при включении дивидендов, выплачиваемых акционерам из чистого дохода корпораций в облагаемый личный доход физического лица, решена в Германии посредством зачета суммы налога, уплаченного корпорацией при формировании налогооблагаемой базы у акционеров по подоходному налогу.

Земельным налогом облагается в  Германии земельные участки, находящиеся  в собственности юридических  и физических лиц.

Взимание налога осуществляется общинами. Ставка налога состоит из двух частей, одна из которых устанавливается централизованно, другая представляет собой надбавку общины.

От уплаты налога освобождаются  учреждения, финансируемые из государственной  казны, церкви, различные некоммерческие предприятия, а также земли, используемые в научных целях, и общественного назначения.

Важное место в налоговой  системе Германии занимают поимущественные  налоги, история которых насчитывает  уже более 920 лет. Налогом на имущество  облагается собственность юридических  и физических лиц. Как и в случае подоходного налога, при взимании этого налога различается ограниченная и неограниченная налоговая повинность. Базой для исчисления по этому налогу является стоимость совокупного имущества налогоплательщика к началу календарного года, уменьшенная на необлагаемый минимум. Для физических лиц он равен 70 тыс.DM. К нему предоставляется дополнительный необлагаемый минимум в размере 30 тыс.DM в том случае, если налогоплательщику исполнилось 60 лет или он получил инвалидность.

Ставка поимущественного налога для  юридических лиц 0,6% ежегодно от стоимости налогооблагаемого имущества, для физических лиц – 1%.

При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу вычитаются долги  и обязательства, а также установленные  законом льготы. Так, не принимаются  в расчет процентные и беспроцентные  задолженности, сберегательные вклады, банковские активы, активы почтовых счетов, платежные средства, акции и паи ниже общей суммы в 11 тыс.DM; по физическим лицам – страховки, пособия из фонда занятости населения и т.п.

Благородные металлы, драгоценные  камни, жемчуг, монеты и медали учитываются только в том случае, если их стоимость превышает 10 тыс.DM, украшения и предметы роскоши – 10 тыс.DM в совокупности, произведения искусств, коллекции – при стоимости выше 20 тыс.DM.

Характеризуя далее организацию  налоговой системы в Германии, следует также отметить, что высокодоходные земли причисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям, к числу которых, прежде всего, относятся новые федеральные земли.