Анализ и диагностика ФХД предприятия

Фактический фонд оплаты труда больше планового на 1622 тыс. руб. и составил 27650 тыс. руб. Фактические выплаты за счёт чистой прибыли выше плановых показателей на 27 тыс. руб. и составили 2003 тыс. руб. Фактические выплаты социального характера ниже плановых показателей на 14 тыс. руб. и составили 340 тыс. руб. Таким образом, общая фактическая сумма средств, направляемых на потребление, больше плановой на 1635 тыс. руб. и составила 29993 тыс. руб.

В общей структуре средств, направленных на потребление, наибольший удельный вес занимает фонд оплаты труда. – 91,784% и 92,188% по плану и фактически соответственно. Доля выплат из чистой прибыли составляет 6,678% по факту и 6,968% по плану. Доля выплат социального характера незначительна – чуть более 1%.

Таблица 22 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменных частей. В переменную часть включены оплата труда по сдельным расценкам, премии за производственный результат, а так же оплата отпусков, относящаяся к переменной части оплаты труда. В постоянную часть включены оплата труда по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочное время работы и за профессиональное мастерство, оплата отпусков, относящаяся к постоянной части оплаты труда, а так же оплата труда служащих. Как видно из таблицы фактически сумма переменной оплаты труда ниже плановой на 17,19 тыс.руб. Величина постоянной оплаты труда выше на 1639,19 тыс. руб. Как по плану, так и фактически доля переменной оплаты труда составляет значительную часть фонда оплаты труда (более 60%). Фактическая доля переменной части оплаты труда ниже плановой на 3,995%. Доля постоянной части, напротив, выше на эту же величину.

Таблица 23 - Расчет отклонений фонда заработной платы

Абсолютное отклонение = 1622 тыс. руб., оно было рассчитано в таблицах 20,21.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ×Квп + ФЗПпл.пост)      (51)

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф – фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Таким образом, на предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда заработной платы в размере 1463,821 тыс. руб.

Далее был проведен анализ трудоемкости выпускаемой продукции.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.

Таблица 24 – Расчет средней трудоемкости по предприятию

Трудоемкость продукции может быть рассчитана:

1)     трудоемкость единицы продукции:

Фонд рабочего времени/Количество единиц продукции =

1345563,2 / 44830 =30,015 (ч./ед.)

2)     трудоемкость одного рубля продукции (удельная):

Фонд рабочего времени/Стоимость товарной продукции.

1345563,2 / 176190 = 7,637 (ч. / руб.)

3)                средняя трудоемкость по предприятию (ТЕСР):

  = 2,93  (ч. / ед.)

Анализ трудоемкости продукции необходимо проводить в динамике, поэтому какие –то выводы о том, как она поменялась делать сложно. 

Анализ себестоимости продукции

Совокупность затрат на производство и реализацию продукции включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимости продукции (работ, услуг). В составе себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам затрат.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно.

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода.

Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится по следующей схеме:

Таблица 21 - Состав затрат на производство     

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Факторная модель прямых материальных затрат на производство продукции следующая:

МЗ = (VВПi  УДi  УРi  ЦМi)                                             (52)

где МЗ - прямые материальные затраты на производство продукции

      УРi - расход сырья и материалов на единицу продукции

                ЦМi - средняя стоимость единицы сырья и материалов.             

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов кроме структуры производства продукции:

МЗ = (VВПi  УРi  ЦМi)                                                  (53)

Для анализа цеховых и общецеховых расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию отнести на счет предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат.

Затраты на производство и реализацию продукции представлены в таблице 24.

Таблица 24 - Затраты на производство продукции