Анализ затрат и результатов деятельности организации

 

Продолжение таблицы 2.13

1	2	3	4	5	6	7
2 Текущий налог на прибыль	696	714	18	27,26	28,20	0,94
3. Изменение отложенных налоговых  обязательств	-	-	-	-	-	-
4. Изменение отложенных налоговых  активов	-	-	-	-	-	-
5. Чистая прибыль (стр.1 - стр.2 - стр.3 + стр.4)	1857	1818	-39	72,74	71,80	-0,94

 

На конец периода чистая прибыль  уменьшалась на 39 тыс. руб. за счет уменьшения балансовой прибыли в текущем периоде на 21 тыс. руб. и увеличения текущего налога на прибыль на 18 тыс. руб.

Изменение чистой прибыли за счет факторов первой группы

руб.                           (2.19)

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается:

                                         руб.                                    (2.20)

Таблица 2.14 – Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли, тыс. руб.

Факторы изменения чистой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы чистой прибыли
1	2	3
1. Изменение прибыли до налогообложения		-21,29
1.1 Прибыль от продаж (2200)	-937*0,7274	-687,59
1.2 Доходы от участия в других  организациях (2310)	0	0
1.3 Результат по процентным выплатам (2320-2330)	458*0,7274	333,15
1.4 Результат по прочим операционным  доходам (расходам)	458*0,7274	333,15
1.5 Результат по внереализационным  доходам (расходам)	0	0
2. Текущий налог на прибыль	1818*0,94/100	17,09
3. Изменение отложенных налоговых  обязательств	0	0
4. Изменение отложенных налоговых  активов	0	0
Итого изменение чистой прибыли	-21,29-17,09	- 39

 

Основное влияние на изменение  чистой прибыли оказала первая группа факторов, а именно: прибыль от продаж сократила чистую прибыль на 687,59 тыс. руб., процентные платежи, как и прочие операционные доходы увеличили прибыли на 333,15 тыс. руб. Степень влияния второй группы факторов составила 17,09 тыс. руб. прироста чистой прибыли. Таким образом, изменение чистой прибыли за счет всех групп факторов составило 39 тыс. руб. в сторону уменьшения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

ОАО «Армхлеб» является специализированным предприятием по производству хлебобулочных, макаронных, кондитерских изделий.

На основе вышесказанного и проведенных расчетах можно  сделать вывод о том, что ОАО  «Армхлеб» в настоящее время находится в неустойчивом финансовом положении в связи с недостатком собственных оборотных средств в сумме 4667 тыс. руб., собственных и долгосрочных заемных источников в сумме 255 тыс. руб. на начало периода.

Организация в 2011 году работала стабильно, получена прибыль от продаж 3212 тыс. руб., а в результате общей  деятельности получена чистая прибыль  в сумме 1818 тыс. руб.

Анализ затрат на производство показал, что наибольший удельный вес  в общей сумме затрат занимают материальные затраты. В целом общая  сумма затрат выросла с 94119 тыс. руб. до 109314 тыс. руб., их прирост составил 16,14%.

Анализ влияния изменения  затрат по элементам и объема выпуска на себестоимость товара показал, что их величину оказал положительное влияние объем выпуска товара, а отрицательное влияние изменение затрат на рубль выпущенной продукции.

Затраты на один рубль выпущенного  товара непосредственно зависят  от изменения общей суммы затрат на производство и объема выпуска  товара, а степень их влияния составила 12,7% и – 21,3% соответственно.

На изменение затрат на оплату труда оказали положительное влияние изменение среднесписочной численности работников в размере 1860 тыс. руб. и изменение среднегодовой заработной платы одного работника в размере 4486 тыс. руб.

В результате факторного анализа рентабельности активов коммерческой организации следует подчеркнуть, что ощущается большое влияние на эффективность производства внешних факторов: курс валюты, инфляция и т.д. Но и, в тоже время, нельзя сказать, что нет внутренних резервов роста эффективности производства, например, оптимизация структуры активов, рост оборачиваемости активов и т.д. А так как администрация предприятия не в силах влиять на изменение внешних факторов, то с еще большей энергией необходимо использовать внутренние ресурсы.

Анализ затрат и их взаимосвязи с объемом производства и прибылью позволяет сделать вывод о том, что в основе изменения эффекта производственного левериджа лежит изменение удельного веса постоянных затрат в общей сумме затрат организации. При этом необходимо иметь в виду, что чувствительность прибыли к изменению объема продаж может быть неоднозначной в организациях, имеющих различное соотношение постоянных и переменных затрат. Чем ниже удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат организации, тем в большей степени изменяется величина прибыли по отношению к темпам изменения объема продаж организации.

Валовая прибыль увеличилась на 5348 тыс. руб. Значительное ее снижение на 5273 тыс. руб. произошло за счет роста цен на потребляемые ресурсы, что в структуре влияния факторов составило 98,60%. 

В результате анализа чистой прибыли было выявлено, что основное влияние на изменение чистой прибыли  оказала первая группа факторов. Степень  влияния второй группы факторов составила 17,09 тыс. руб. прироста чистой прибыли. Таким образом, изменение чистой прибыли за счет всех групп факторов составило 39 тыс. руб. в сторону уменьшения.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 8 ноября 2010 г.).
2. Алексеева, А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие [Текст] / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : КНОРУС, 2009. – 688 с.
3. Андреев, Г.И. Основы управления предприятием. Экономические механизмы управления предприятием [Текст] / Г.И. Андреев – М.: Финансы и статистика, 2008. - 368 с.
4. Журавлев, П.В. Экономика предприятия и предпринимательской деятельности [Текст] / П.В. Журавлев, С.А. Банников, Г.М. Черкашин – М.: Экзамен, 2008. - 542 с.
5. Ионова, А. Ф. Финансовый анализ: учебник [Текст] / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. – М.: Проспект, 2007. – 623 с. 
6. Ильенкова, С.Д. Экономика и статистика фирм [Текст] / С.Д. Ильенкова - М. : Финансы и статистика, 2007. – 240 с
7. Ильин, А.И. Экономика предприятия [Текст] / А.И. Ильин - М.: Новое знание, 2007. - 236 с.
8. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности [Текст] / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2008 - 512с.
9. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие [Текст] /М.Н.Крейнина - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 304с.
10. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки [Текст]/ М.Н Крейнина - М. .: ИКЦ «Дис», 2007- 224с.
11. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие / Н. П. Любушин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 448 с.
12. Николаева, С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: теория и практика [Текст] / С.А. Николаева – М.: Финансы и статистика, 2009 – 112 с.
13. Русак, Е.С. Экономика предприятия [Текст] / Е.С. Русак, Е.И. Сапелкина - М.: ТетраСистемс, 2009. - 144 с.
14. Скоун, Т. «Управленческий учет» [Текст] / Т.Скоун - М.: Издательство ЮНИТИ, 2007.
15. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ Т.У.Турманидзе - М.: Финансы и статистика, 2008. - 224 с.
16. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной  деятельности предприятия [Текст] : учебник. / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 367 с.
17. Шеремет, А.Д.  Экономический анализ в управлении производством. [Текст] / А.Д Шеремет – М.: ИНФРА-М, 2010 г.
18. Шеремет А.Д., Методика финансового анализа [Текст] / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: ИНФРА- М, 2009 - 176с.
19. Шим, Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат [Текст] / Дж. Шим, Дж. Сигел – М. : Филинъ, 2008г.
20. Официальный сайт «Ценные бумаги» - Филиал ОАО «Межрегиональный регистраторский центр» в г. Краснодаре: http://www.kcb.ru/

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

Бухгалтерский баланс ОАО  «Армхлеб»

Наименование показателя	Код	На начало периода	На конец периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные  средства	1130	15155	16973
Финансовые  вложения	1150	2	2
Итого по разделу I	1100	15157	16975
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	3462	4525
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	1220	0	1
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	1230	25385	28281
в том  числе: покупатели и заказчики	5511	15677	18749
Финансовые  вложения	1240	2480	1606
Денежные  средства и денежные эквиваленты	1250	496	277
Итого по разделу II	1200	31823	34690
БАЛАНС	1600	46980	51665
III. КАПТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	16	16
Добавочный  капитал (без переоценки)	1350	4921	4921
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	1370	10078	11896
Итого по разделу III	1300	15015	16833
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	3334	0
Итого по разделу IV	1400	3334	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	14482	16889
Краткосрочные кредиты	5584	2000	3807
Краткосрочные займы	5565	12482	13082
Кредиторская  задолженность	1520	14134	17943
в том числе:
расчеты с поставщиками и заказчиками	5561	4185	6053
расчеты по налогам и сборам	5563	1759	2003
Доходы  будущих периодов	1530	15	0
Итого по разделу V	1500	28631	34832
БАЛАНС	1700	46980	51665

 

 

 

 

 

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код	На начало периода	На конец периода
Выручка	2110	88583	112534
Себестоимость продаж	2120	(74054)	(92657)
Валовая прибыль (убыток)	2100	14529	19877
Коммерческие расходы	2210	(10380)	(16665)
Управленческие расходы	2220	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	4149	3212
Проценты к получению	2320	768	529
Проценты к уплате	2330	(2190)	(1493)
Прочие доходы	2340	6413	5882
Прочие расходы	2350	(6587)	(5598)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	2553	2532
Текущий налог на прибыль	2410	(696)	(714)
Чистая прибыль (убыток)	2400	1857	1818

 

Затраты на производство

Наименование показателя	Код	На начало периода	На конец периода
Материальные  затраты	5610	53931	44147
Расходы на оплату труда	5620	35540	29194
Отчисления  на социальные нужды	5630	11975	16205
Амортизация	5640	2881	2795
Прочие  затраты	5650	4987	1778
Итого по элементам затрат	5660	109314	94119