Анализ затрат и результатов деятельности организации

К_кл = ( А1+А2)/(П1+П2) (1.48)

На начало периода:

К_кл = (2976+25385)/(14134+14482) = 28361/28616 = 0,991

На конец периода:

К_кл = (1883+28281)/(17943+16889) = 30164/34832 = 0,866

Показатель критической  ликвидности немного ниже нормального  ограничения, в связи с небольшим  наличием денежных средств и большой  потребностью в кредитных ресурсов. К концу периода коэффициент  уменьшается за счет роста кредиторской задолженности на 26,95% и краткосрочных  кредитов и займов на 16,62% при уменьшении денежных средств на 36,73%.

3. Коэффициент текущей  ликвидности (коэффициент покрытия) определяется как отношение суммы  наиболее ликвидных, быстро реализуемых  и медленно реализуемых активов  к величине краткосрочных обязательств.

(А1+А2+А3) / (П1+П2+П3). (1.49)

На начало периода:

К_тл = (2976 + 25385 + 3464)/(14134+14482+3334) = 31825/31950 = 0,996

На конец периода:

К_тл = (1883+28281+4528)/(17943+16889+0) = 34692/34832 = 0,996

Коэффициент текущей ликвидности  ниже нормально ограничения (К_тл<2) и составил, как на начало, так и на конец периода 0,996, что говорит о платежеспособности организации в текущем периоде. Низкий уровень коэффициента – это результат небольшого количества запасов и денежных средств при увеличении краткосрочных обязательств.

Минимальная сумма оборотных  средств необходимых предприятию  для обеспечения платежеспособности, равна сумме достаточной потребности  в материальных оборотных средствах, безнадежной дебиторской задолженности  и текущих пассивов (таблица 1.20).

Таблица 1.20 – Определение нормального уровня коэффициента текущей ликвидности

Показатели	На начало  периода	На конец  периода
1. Запасы в пределах  необходимой потребности, тыс.  руб.	3394	4393
2. Безнадежная дебиторская  задолженность, тыс. руб.	0	0
3. Кредиторская задолженность,  тыс. руб.	14134	17943
Нормальный уровень коэффициента текущей ликвидности (стр.1+стр.2)/стр.3	0,24	0,24

 

Важным показателем, характеризующим  платежеспособность является отношение  фактического коэффициента текущей  ликвидности к расчетному (уровень  платежеспособности).

                                            

                                  (1.50)

На начало периода:

У = 0,996/0,24= 4,15

На конец периода:

У = 0,996/0,24 = 4,15

Уровень платежеспособности остается неизменным.

 

1.4 Анализ финансовых результатов  организации

 

Основной целью анализа  финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности.

 

Прибыль балансовая:

Пб = П_р + П_дох.уч. + П_пп + П_под + П_вд, руб., (1.51)

где П_р – прибыль от реализации (продаж),

П_р = П_вп – Р_к – Р_у, руб. (1.52)

П_дох.уч. - результат (доходы) от участия в других организациях. (стр.2310)

П_пп – результат по процентыи платежам

П_пп = П_пол – П_упл, руб. (1.53)

П_пол – стр.2320

П_упл. – стр. 2330

П_под – результат по прочим операционным доходам

П_вд – результат по внереализационной деятельности

П_под + П_вд = стр.2340 – стр.2350 (1.54)

П_под = стр.2340 – стр.2350

1. Результат по процентным платежам

На начало периода:

П_пп = 768 – 2190 = - 1422 тыс. руб.

На конец периода:

П_пп = 529 – 1493 = -964 тыс. руб.

2. Определим результат по внереализационной деятельности:

На начало периода:

П_вд = 0 тыс. руб.

На конец периода:

П_вд = 0 тыс. руб.

3. Рассчитаем результат по прочей операционной деятельности:

П_под = (ПД – ПР) – П_вд, руб. (1.55)

На начало периода:

П_под = (6413 – 6587) – 0 = -174 тыс. руб.

На конец периода:

П_под = (5882 – 5598) – 0 = 284 тыс. руб.

Таблица 1.21 – Динамика показателей прибыли (убытка) до налогообложения организации

Показатели	код	Предыдущий		Текущий		Темп роста, %
		период		период
		сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %
1	2	3	4	5	6	7
Выручка	2110	88583	100,00	112534	100,00	127,04
Себестоимость продаж	2120	-74054	100,00	-92657	100,00	125,12
Валовая прибыль (убыток)	2100	14529	100,00	19877	100,00	136,81
Коммерческие расходы	2210	-10380	100,00	-16665	100,00	160,55
Управленческие расходы	2220	(-)		(-)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	4149	162,51	3212	126,86	77,42
Проценты к получению	2320	768	30,08	529	20,89	68,88
Проценты к уплате	2330	-2190	-85,78	-1493	-58,97	68,17
Прочие доходы	2340	6413	251,19	5882	232,31	91,72
Прочие расходы	2350	-6587	-258,01	-5598	-221,09	84,99
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	2553	100,00	2532	100,00	99,18
Прибыль от продаж (2200)		4149	162,51	3212	126,86	77,42
Доходы от участия в  других организациях (2310)		0	0,00	0	0,00	0,00
Результат по процентным выплатам (2320-2330)		-1422	-55,70	-964	-38,07	67,79
Результат по прочим операционным доходам (расходам)		-174	-6,82	284	11,22	-163,22
Результат по внереализационным доходам (расходам)		0	0,00	0	0,00	0,00
Прибыль до налогообложения (балансовая)		2553	100,00	2532	100,00	99,18

 

Изменение прибыли до налогообложения  за счет структурных сдвигов (составляющих прибыли) определяется по формуле:

∆П_н = П_пн – 100, % (1.56)

                                          ∆П_н = ,                              (1.57)

где Ч_Пi - доля i - го вида прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения (прибыли от продаж, результата от операционной и финансовой деятельности, результат по доходам и расходам от прочих внереализационных операций);

         п - число видов прибыли, ед.;

        П_Пi – процент роста i-го вида прибыли, %.

1. Влияние изменения прибыли от продаж

=

2. Влияние изменения прибыли от результатов  от участия других организациях

%

3. Влияние изменения прибыли от результатов по процентным платежам

 

4. Влияние изменения прибыли от результатов по прочим операционным доходам

 

5. Влияние изменения прибыли от результатов по внереализационным доходам

= 0%

Темп прироста прибыли  до налогообложения составил:

(2532-2553)/2553*100 = -0,82%

Изменение прибыли до налогообложения  за счет структурных сдвигов:

-36,69 + 17,94 + 17,95 = -0,8 %

Снижение прибыли до налогообложения на 36,69% объясняется уменьшением прибыли от продаж 22,58% (77,42-100). Снижение процентов к уплате в текущем периоде на 31,83% (100-68,17) привело к увеличению прибыли 17,94%. Влияние изменения прибыли от результатов по прочим операционным доходам оценивается в размере17,95% прироста прибыли до налогообложения за счет превышения прочих доходов над прочими расходами в анализируемом периоде на 284 тыс. руб., что способствовало снижению влияния негативных факторов, а именно снижением прибыли от продаж на общий финансовый результат. В итоге общая балансовая прибыль под влиянием выше перечисленных факторов сократилась на 0,82% и составила 2532 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 Анализ затрат и результатов деятельности организации

 

2.1 Общая оценка динамики и выполнения плана по себестоимости товара

 

Себестоимость товара является одним из факторов, формирующим сумму  прибыли. В свою очередь, величина себестоимости  зависит от эффективности использования  производственных и финансовых ресурсов организации. Анализ себестоимости  необходим для определения экономической  эффективности производства отдельных  видов товаров, решения вопросов совершенствования размещения производства и выявления возможности снижения затрат на производство и сбыт товара.

При анализе  себестоимости в первую очередь  изучается правильность ее формирования. Себестоимость товаров формируется  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н, а также отраслевых методических рекомендаций по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости товаров (работ, услуг) [1].

Исходя из ПБУ 10/99, при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Для целей управления в  бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно. Анализ динамики и  выполнения плана по структуре и  уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонение от плановых, нормативных показателей себестоимости, выявлять негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Изучение структуры затрат на производство и сбыт товаров и  ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат осуществляется на основе сопоставления суммы и  удельных весов каждой статьи и элементов  расходов.

При помощи показателей структуры  рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной  экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет  оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость товара, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость  товара.

Источником информации для  данного анализа являются форма  №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», а именно раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)», и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ структуры себестоимости  по статьям и элементам расходов произведем в аналитической таблице  2.1.

Таблица 2.1 – Анализ затрат на производство

Показатели	Предыдущий период		Текущий период		Темп роста, %	Отклонения (+ , –)
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %		сумма, тыс. руб.	структура, процентных пунктах
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	44147	46,91	53931	49,34	122,16	9784	2,43
Затраты на оплату труда	29194	31,02	35540	32,51	121,74	6346	1,49
Отчисления на социальные нужды	16205	17,22	11975	10,95	73,90	-4230	-6,26
Амортизация основных средств	2795	2,97	2881	2,64	103,08	86	-0,33
Прочие затраты	1778	1,89	4987	4,56	280,48	3209	2,67
Итого по элементам затрат	94119	100,00	109314	100,00	116,14	15195	0,00
Объем выпуска товаров	88583	100,00	112534	100,00	127,04	23951	0,00
Затраты на 1 рубль выпущенных товаров	1,062	100,00	0,971	100,00	91,43	-0,09	0,00

Анализ затрат на производство показал, что наибольший удельный вес  в общей сумме затрат занимают материальные затраты, они увеличились  в текущем периоде на 9784 тыс. руб. или на 22,16%. Затраты на оплату труда  составляют 32,51% в структуре затрат, что на 1,49 процентных пункта больше по сравнению с предыдущем периодом. Что касается отчислений на социальные нужды, то они сократились в текущем  периоде на 4230 тыс. руб. или темп роста  составил 73,90%. Значительный рост наблюдается  в прочих затратах, на конец периода  они составляют 280,48% или 4987 тыс. руб., что на 3209 тыс. руб. больше предыдущего  периода. Затраты на 1 рубль выпущенных товаров сократились в отчетном периоде на 0,09 тыс. руб., их стоимость сократилась на 8,57%.

В целом общая сумма  затрат выросла с 94119 тыс. руб. до 109314 тыс. руб., их прирост составил 16,14%.

 

2.2 Анализ влияния изменения затрат по элементам и объема

выпуска на себестоимость  товара

 

После общей оценки динамики затрат целесообразно выполнение анализа  влияния на себестоимость таких  факторов, как изменение затрат по элементам и изменение объема  выпуска товара и изменение его  структуры.

Для этого необходимо в  первую очередь определить аналитические  затраты на выпуск товаров З_ан, которые рассчитываются как произведение затрат на один руб. выпущенного товара в предыдущем периоде (З1р^пр) на объем выпуска товаров в текущем периоде Qв^т:

                                      (2.1)

Зан = 1,062*112534=119511,11 тыс. руб.

Подставив необходимые данные из таблицы 2.1 в формулу (2.1), найдем аналитические затраты на выпуск товаров для анализируемой организации.

Далее рекомендуется определение  отклонений.

Абсолютное отклонение по затратам Ао определяется как разница в затратах в текущем и предыдущем периодах по формуле:

 руб.,                               (2.2)

Ао = 109314 – 94119 = 15195 тыс. руб.

Далее необходимо раскрыть причины увеличения затрат в организации, т. е. найти относительное и допустимое отклонения.

Относительное отклонение (Оо) показывает, каковы были усилия организации по достижению экономии (перерасхода) средств и рассчитывается по формуле:

руб.,                                (2.3)

Оо = 109314 – 119511,11 = -10197,11 тыс. руб.

Допустимое отклонение (До) характеризует влияние внешних факторов на деятельность организации и определяется по расчету:

,                                (2.4)