Кредитная политика банка. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц

Новомосковское отделение Сбербанка  России

• Расчетный счет 30301810500001000001
• Кор. счет 30101810400000000225
• БИК 044525225
• КПП 775001001
• ИНН 7707083893
• Адрес: 301650, г. Новомосковск Тульской обл., ул. Шахтеров 16/8.
• Телефон: 8-75-75
• Начальник кредитного отдела: Андрей Павлович Жучков
• Кредитный инспектор: Олег Викторович Якин

Необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.

К основным обобщающим показателям  деятельности клиента банка относятся:

• балансовая прибыль;
• прибыль от реализации;
• выручка от реализации;
• рентабельность продукции;
• среднесписочная численность работников предприятия;
• среднегодовая производительность труда одного работника;
• среднегодовая стоимость активов;
• рентабельность предприятия;
• дебиторская задолженность, в том числе и просроченная;
• кредиторская задолженность, в том числе и просроченная;
• долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, в том числе не погашенные в срок.

Источниками информации по названным  показателям являются Форма №1 «Баланс предприятия», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 3).

Кредитный работник Банка произвел следующие операции:

• проанализировал финансовое состояние клиента, с целью решения вопроса о выдаче или не выдаче кредита;
• начислил проценты за фактический срок использования ссуды.
• сделал вывод о достаточности гарантии;
• оформил кредитный договор, договор залога, гарантийное письмо (приложение 4);
• оформил срочное обязательство;
• оформил распоряжение учетно-операционному отделу на выдачу ссуды с указанием размера применяемой ставки (приложение 4).

При анализе финансового состояния  клиента был сделан вывод:

Заемщик приравнен к третьему классу кредитоспособности и вопрос о выдаче кредита решен положительно.

Оценка финансового состояния  Заемщика производилась с учетом тенденций в изменении финансового  состояния и факторов, влияющих на эти изменения. С этой целью была проанализирована динамика оценочных показателей, структура статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.

При расчете показателей (коэффициентов) использовался принцип осторожности, то есть пересчет статей актива баланса в сторону уменьшения на основании экспертной оценки.

Для оценки финансового состояния  Заемщика использовалась методика расчета кредитоспособности заемщика Сбербанка России, которая включает в себя три группы оценочных показателей:

• коэффициенты ликвидности;
• коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
• показатели оборачиваемости и рентабельности.

Коэффициенты  ликвидности. Характеризуют обеспеченность  предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности К₁ характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела VI баланса за вычетом строк 640, 650, 660):

На начало отчетного периода:

На конец отчетного периода:

Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются только государственные ценные бумаги и ценные бумаги Сбербанка России. При отсутствии соответствующей информации строка 253 при расчете К₁ не учитывается.

Промежуточный коэффициент покрытия К₂ характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. К₂ определяется как отношение: денежные средства + краткосрочные финансовые вложения и расчеты к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей.

На  начало отчетного периода:

На конец  отчетного периода:

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент  покрытия) К_З является обобщающим показателем платежеспособности предприятия, в расчет которого в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и материальные (итог раздела II баланса):

На начало отчетного периода:

На конец отчетного периода:

Коэффициент соотношения собственных и заемных  средств К₄. Является одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и определяется как отношение собственных средств (итог раздела IV баланса за вычетом убытков) ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (итог разделов V и VI баланса за вычетом строк 640, 650, 660).

На начало отчетного периода:

На конец отчетного периода:

Показатели  оборачиваемости и рентабельности. Показатели рентабельности определяются в процентах или долях.

      Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К₅:

На начало отчетного периода:

На конец отчетного периода:

Основными оценочными показателями являются коэффициенты К₁, К₂, К_З, К₄ и К₅. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности используются для общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти показателям.

Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в  присвоении Заемщику категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.

 

Таблица 1. Разбивка показателей на категории в зависимости от  их фактических значений

Коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория
К1	0,2 и выше	0,15-0,2	менее 0,15
К2	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5
КЗ	2,0 и выше	1,0-2,0	менее 1,0
К4
кроме торговли	1,0 и выше	0,7-1,0	менее 0,7
для торговли	0,6 и выше	0,4-0,6	менее 0,4
К5	0,15 и выше	менее 0,15	нерентаб.

На начало отчетного периода:

• К₁ = 0,10 < 0,15 – 3 категория.
• К₂ = 1,103 > 0,8 – 1 категория.
• К₃ = 1,016 от 1 до 2 – 2 категория.
• К₄ = 0,016 < 0,7 – 3 категория.
• К₅ = 0,023 < 0,15 – 3 категория.

На конец отчетного периода:

• К₁ = 0,095 < 0,15 – 3 категория.
• К₂ = 1,127 > 0,8 – 1 категория.
• К₃ = 1,062 от 1 до 2 – 2 категория.
• К₄ = 0,041 < 0,7 – 3 категория.
• К₅ = 0,008 < 0,15 – 3 категория.

2. Таблица нормативных значений веса показателя (методика СБ)

Показатель	Вес показателя
К1	0,11
К2	0,05
КЗ	0,42
К4	0,21
К5	0,21
Итого:	1

Рассчитываем сумму баллов по формуле (методика СБ):

По сумме баллов заемщик относится к третьему классу кредитоспособности.

Расчет причитающихся  процентов по ссуде. Если срок ссуды 29 дней (с 30.04.2009 по 29.05,2009), то сумма процентов равна:

Расчет достаточности обеспечения. Сумма залога по ссуде должна быть на 30% больше суммы кредита с процентами, так как в случае непогашения кредита у банка возникнут расходы по реализации суммы залога.

Сумма долга по ссуде = 130000 + 2065,75 = 132065 руб. 75 коп.

Таким образом, сумма гарантии должна быть равна  .

Клиент предоставил обеспечение в сумме 210000 рублей, что покрывает сумму долга по ссуде более чем на 30%, значит, гарантия достаточен.

 

По выдаче кредита производятся следующие операции:

1) 30.04.2009. выдан кредит:

Дт 45203  (кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней) – Кт 40702  (счета негосударственных коммерческих организаций).

Сумма – 130 000 рублей.

2) 30.04.2009 получено обеспечение.

Дт 91414 (полученные гарантии и поручительства) – Кт 99999(счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами)

Сумма – 210000 рублей.

3) 30.04.2009. создан резерв под возможные потери по ссудам:

Дт 70606 (расходы банка) – Кт 45215 (резервы на возможные потери)

Резерв создан в размере  30%.

4) 20.05.2009. начислены текущие проценты. Так как заемщику присвоена 3 категория качества, то проценты признаны несоответствующими условиям признания в качестве доходов:

Дт 91604 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленных клиентам) – Кт 99999 (счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами)

5) 29.05.2009 начислены текущие проценты.

Дт 91604 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленных клиентам) – Кт 99999 (счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами)

 

I. Клиент погасил задолженность по кредиту и процентам по нему вовремя. В таком случае, выполняются следующие операции:

1) 29.05.2009 погашена сумма основного долга по поручению организации-ссудозаемщика (Приложение 6):

Дт 40702  (счета негосударственных коммерческих организаций) – Кт 45203 (кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней).

Сумма 130 000 рублей.

2) 29.05.2009 погашены проценты по ссуде:

Дт 40702 (счета негосударственных коммерческих организаций) – Кт 70601 (Доходы)

Одновременно осуществляется проводка:

Дт 99999 (счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами) – Кт 91604 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленных клиентам)

Сумма 2065 руб. 65 коп.

3) 29.05.2009 восстановлен резерв (39000 рублей):

Дт 45215  (резервы на возможные потери) – Кт 70601  (доходы банка).

4) 29.05.2009 произведен возврат обеспечения:

Кт 99999(счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами) – Дт 91414 (полученные гарантии и поручительства)

Сумма – 210000 рублей.

 

II. Клиент просрочил выплату задолженности по кредиту и процентам по нему на 10 дней.

1) 05.06.2009 сумма основного долга переносится на счет просроченных кредитов.

Дт 45812 (Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям) – Кт 45203  (кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок до 30 дней)