Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2012 в 21:34, курсовая работа
Целью данной работы являлись исследование всех аспектов управления кредитной политикой и кредитными операциями. Для достижения этой цели в работе решались следующие задачи:
изучение кредитной политики коммерческих банков;
определение сущности и характеристика видов кредитных операций;
оценка эффективности различных методов управления кредитными операциями;
рассмотрение рисков, связанных с кредитованием предприятий и методов снижения их влияния на кредитную деятельность банка;
разработка рекомендаций по повышению эффективности управления кредитными операциями.
Введение 5
1. Кредитная политика банка и кредитование юридических лиц 6
1.1 Кредитная политика банка и ее составные элементы 6
1.2 Факторы, оказывающие влияния на кредитную политику банка 9
1.3 Формирование кредитного портфеля 12
1.4 Методы управления кредитным риском 14
1.5 Нормативно-правовое обеспечение кредитования юридических лиц в России. 18
1.6 Основные положения по кредитованию юридических лиц 22
1.7 Классификация кредитов, предоставляемых юридическим лицам 24
1.8 Организация процесса кредитования юридических лиц 29
1.9 Учет операций по кредитованию юридических лиц
1.10 Учет создания и использования резервов на возможные потери по ссудам. 50
2. Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц на примере АООТ «Вектор» 64
Заключение 75
Список использованной литературы 76
Приложения 77
Согласно требованиям Правил при списании кредита на просрочку резерв, ранее созданный по этому кредиту, переносится на тот же балансовый счет (первого порядка), на котором учитывается сам просроченный кредит. Такой перенос, например для клиентского кредита, отражается в учете проводкой:
Дт 45215 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды
Кт 45818 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды - на сумму созданного ранее резерва, переносимого на просрочку
При переходе просроченной ссудной задолженности из одной категории качества в другую в бухгалтерском учете выполняются проводки, аналогичные приведенным выше для текущих ссуд, с той лишь разницей, что вместо балансового счета 45215 в них фигурирует счет 45812. Все операции, выполняемые при этом в аналитическом и сводном налоговом учете, будут полностью идентичны операциям, изложенным выше для случая текущей ссуды.
При погашении должником ссуды, по которой ранее был создан резерв на возможные потери, величина этого резерва должна восстанавливаться на доходы банка. В бухгалтерском учете при этом выполняется следующая проводка:
Дт 45215 «Резервы под возможные потери» - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 «Доходы» по символу 16З05 "От восстановления сумм резервов на возможные потери» - на величину созданного ранее резерва
Восстановление на доходы резерва, созданного по просроченной ссуде, осуществляется следующей проводкой:
Дт 45818 «Резервы под возможные потери» - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 «Доходы» по символу 16З05 "От восстановления сумм резервов на возможные потери» - на величину созданного ранее резерва
Списание нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет резерва, сформированного по соответствующей ссуде. Одновременно производится списание начисленных процентов, относящихся к нереальным для взыскания ссудам.
При списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней банк обязан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.
Списание банком нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (органов) или в порядке, им установленном. Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды.
Списание ссуды, сумма которой превышает один процент от величины собственных средств (капитала) банка, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов. К их числу могут относиться судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.
В бухгалтерском учете эти
В том случае, когда созданного резерва достаточно для покрытия списываемого кредита, выполняется проводка:
Дт 45818 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды
Кт 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» - по лицевому счету ссуды - на сумму списанного с баланса кредита
Одновременно осуществляется перенос списанной с баланса суммы основного долга на внебалансовый счет, где она будет учитываться в течение последующих пяти лет:
Дт 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» - по лицевому счету ссуды
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму основного долга, списанного с баланса
Если резерв был создан не в полном объеме и, следовательно, его недостаточно для списания с баланса всей суммы основного долга, то оставшаяся часть будет списываться на расходы банка, что в учете отразится следующим образом.
Две вышеприведенные проводки будут выполняться на часть суммы основного долга, списанной за счет созданного резерва. Остальная часть суммы будет списываться с баланса следующей проводкой:
Дт 70606 «Расходы» по символу 27З04 "Расходы от списания активов (требований) и невзысканной дебиторской задолженности»
Кт 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга в части, не перекрытой созданным резервом
Одновременно производится перенос списанной с баланса части суммы основного долга на соответствующий внебалансовый счет, где эта сумма будет учитываться в течение последующих пяти лет:
Дт 91803 «Долги, списанные в убыток» по лицевому счету ссуды
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму основного долга, списанного с баланса в части, не перекрытой созданным резервом
Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора суммы основного долга задолженность по просроченным процентам переносится с внебалансового счета 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» на внебалансовый счет 917 .Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» следующей проводкой:
Дт 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» - по лицевому счету ссуды
Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» - по лицевому счету ссуды - на сумму перенесенных процентов
На этом внебалансовом счете сумма просроченных процентов, списанных с баланса банка, будет учитываться в течение последующих пяти лет:
Согласно п. 2.2.6 Приложения 1 к Положению № 39-П, дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах осуществляется банком ежемесячно в последний рабочий день и отражается в учете следующим образом:
Дт 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» - по лицевому счету ссуды
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных за месяц процентов
Если до истечения пяти лет от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение суммы основного долга и процентов, списанных с баланса, в бухгалтерском учете банка-кредитора выполняются следующие проводки:
а) Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 70601 «Доходы» по символу 17З05 «Другие доходы» - на сумму, поступившую в погашение суммы основного долга и причитающихся процентов
б) Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» - по лицевому счету ссуды - на сумму списанных процентов
в) Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета
г) Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91803 «Долги, списанные в убыток» - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга, списанного с внебалансового счета
Если по истечении пятилетнего срока с момента списания с баланса банка задолженности по сумме основного долга и процентным платежам эта задолженность не будет погашена, то суммы, не взысканные с должника, списываются с внебалансовых счетов 91704, 91802 и 91803 проводками, аналогичными приведенным выше. В налоговом учете при этом никаких операций не производится.
2. Оформление
и учет операций по
Корпоративный кредит в Сбербанке России может привлечь любое эффективно действующее юридическое лицо — резидент РФ или индивидуальный предприниматель, с момента государственной регистрации которого прошло не менее 1 года, не имеющий невыполненных обязательств перед Банком и иными кредиторами.
Кредиты предоставляются на срок до 1,5 лет в рублях и иностранной валюте в денежной и вексельной форме под определенные Банком виды обеспечения. Процентная ставка определяется исходя из конъюнктуры финансового рынка, а также индивидуальных условий кредитования и платежеспособности Заемщика. Размер и состав комиссионных платежей устанавливаются с учетом режима кредитования, особенностей кредитуемой сделки и других факторов. Источником погашения кредита является денежный поток от текущей производственной и финансовой деятельности Заемщика.
Для получения кредита Вам
Сбербанк России предлагает кредиты на следующие цели:
Кроме того, Банк предлагает следующие виды кредитов:
Учитывая особенности
АООТ «Вектор» обратилось 30.04.2009 г. в «Сбербанк России» с заявлением на получение ссуды в размере 130 тыс. руб. сроком на 1 месяц, процентная ставка по ссуде 20% годовых. В случае просрочки платежа взимается пенни в размере 0,5% за каждый день просрочки. В банк были представлены следующие документы: Бухгалтерский баланс; Отчет о прибылях и убытках; в качестве обеспечения – гарантийное письмо АО «Ритм» на 210 тыс. руб.
Необходимая информация:
Организация-ссудозаемщик – Акционерное Общество Открытого Типа «Вектор»
Организация-гарант – Акционерное общество «Ритм»