Оборотные средства предприятия и их эффективность

- общество имеет самостоятельный  баланс, общество вправе открывать  банковские счета на территории  Российской Федерации и за  ее пределами;

 

- имущество общества состоит  из оплаченного уставного капитала  в размере 10000 руб.;

 

- общество несет ответственность  по своим обязательствам всем  принадлежащим ему имуществом, является  истцом и ответчиком в арбитражном  и третейском суде;

 

- общество может на  добровольных началах вступать  в союзы, ассоциации на условиях не противоречащих антимонопольному законодательству, действующему на территории РФ;

 

- общество выполняет государственные  мероприятия по мобилизационной  подготовке в соответствии с  действующим законодательством  РФ;

 

- общество имеет круглую  печать, штампы и бланки со  своим наименованием, собственную  эмблему.

 

В 2006 году производственные мощности предприятия использовались согласно производственной необходимости. Водоснабжение предприятия осуществляется из городских водопроводных сетей  в основном на хозяйственно - бытовые  нужды и подпитку оборотных систем водоснабжения. Оборотные системы  для охлаждения оборудования имеются  в котельной. Хозяйственно-бытовые  сточные воды сбрасываются в городские  канализационные сети. Незавершенное  строительство очистных сооружений ливневой канализации для очистки  поверхностного стока вод с примесью нефтепродуктов с территории ООО «Черемушинское АТП», а также с прилегающих территорий улицы Некрасова, гаража администрации и садоводческого товарищества приостановлено с 2006 года, из-за прекращения финансирования.

 

Территория предприятия  площадью 2,5 гектара полностью асфальтирована, на ней расположены:

 

- Контрольно-пропускной пункт,  где производится осмотр технического  состояния автомобилей перед  выездом в рейс и по возвращении  из рейса.

 

- Административно-хозяйственный  корпус, где расположены кабинеты  руководителей и инженерно-технических  работников, обслуживающего персонала,  а также диспетчерская и медицинский  кабинет для освидетельствования  водителей на трезвость перед  рейсом и по возвращении.

 

- Здание комплексно-механизированного  участка для техремонта и техобслуживания большегрузных автомобилей, здание мойки.

 

- Открытая стоянка для  подвижного состава предприятия,  автомобилей обслуживающих руководителей  и отдел снабжения, а также  для автомобилей сторонних организаций.

 

- Склады для хранения  запасных частей, узлов и агрегатов,  автомобильных шин, горюче-смазочных  материалов.

 

- Мастерские включают  в себя: шиномонтажный цех по  ремонту автомобильных шин и  монтажу колес, аккумуляторный  цех по зарядке и ремонту  аккумуляторов, электрический цех  по ремонту электропроводки на  автомобилях, систем осветительных  приборов и стартеров, медницкий  цех ремонтирует радиаторы, кузнечный  цех, цех сварочных работ, цех  ремонта двигателей, цех расточки  и клепки тормозных колодок,  столярный цех, цех регулировки  топливной аппаратуры, цех ремонта  прицепов и полуприцепов.

 

- Здание котельной на 7 котлов для отопления в холодное  время года собственных зданий  и сооружений, а также близлежащих  предприятий таких как гараж администрации, здание инкассации.

 

Для осуществления текущей  деятельности предприятием открыт расчетный  счет в Жуковском филиале ОСБ  №1208. Как юридическое лицо, ООО  «Черемушинское АТП» зарегистрировано в ИМНС г. Жуковка, ИНН 3243000880.

 

Главным бухгалтером ООО  «Черемушинское АТП» (Афонина Т.А.) в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2007 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия (Яшков В.М.). Остановимся на наиболее значимых моментах: на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета; рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов; инвентаризация товаров на складе производится ежегодно; списание остатков продукции со склада производится методом ФИФО.

 

Как уже было отмечено, на предприятии для ведения бухгалтерского учета применяется программа  «1С-Бухгалтерия» версия 7.7. Программа  предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Наличие  в журнале операций автоматически  сформированных на основе данных первичных  документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет  отслеживать всю действительную картину хозяйственного и финансового  состояния на каждый момент времени. Программой также предусмотрена  возможность формирования различных  отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статотчетности.

 

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6. Основными контрагентами предприятия являются: ООО «Надин», ООО «Смоленсксбыт», ОАО «Смоленскметаллресурсы» - покупатели услуг, материалов и деталей; ОВО при Жуковском РОВД - поставщик услуг по пресечению правонарушений и преступлений в зданиях мастерских и складов. Расчеты с данными организациями подтверждаются договорами, товарно-транспортными накладными, счетами, счетами-фактурами.

 

На конец отчетного  периода имеются акты сверок по расчетам за предоставленные услуги.

 

2.2 Анализ финансового  состояния ООО «Черемушинское АТП»

 

 

Финансовое состояние  предприятия (ФСП) -- это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию. В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие -- финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

 

Устойчивое финансовое состояние  достигается при достаточности  собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточно уровне рентабельности с учетом операционного и финансового  риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких  возможностях привлечения заемных  средств.

 

На устойчивость предприятия  оказывают влияние различные  факторы: положение предприятия  на товарном рынке; производство и выпуск дешевой, качественной и пользующейся спросом на рынке продукции; его  потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних  кредиторов и инвесторов; наличие  неплатежеспособных дебиторов; эффективность  хозяйственных и финансовых операций и т. п.

 

Основные задачи анализа  финансовой устойчивости предприятия.

 

1. Своевременная и объективная  диагностика ФСП, установление  его «болевых точек», изучение  причин их образования.

 

2. Поиск резервов улучшения  финансового состояния предприятия,  его платежеспособности и финансовой  устойчивости.

 

3. Разработка конкретных  рекомендаций, направленных на более  эффективное использование финансовых  ресурсов и укрепление ФСП.

 

4. Прогнозирование возможных  финансовых результатов и разработка  моделей ФСП при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

 

В данном разделе работы проводится анализ ФСП ООО «Черемушинское АТП» за 2005-2007 гг. по типовой методике Е.С.Стояновой.

 

Расчеты и анализ показателей  ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и рентабельности ООО «Черемушинское АТП» представлены в таблицах 1, 2, 3.

 

Задача анализа ликвидности  возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Анализ коэффициентов  ликвидности приведён в таблице 1. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ООО «Черемушинское АТП» как недостаточную.

 

Таблица 1 - Расчет коэффициентов  ликвидности за 2005-2007 гг.

 

Показатель 

Значение показателя 

 

2005 

2006 

2007 

Динамика 

 

Коэффициент текущей ликвидности 

300/253=1,186 

540/433=1,247 

557/512=1,088 

-0,098 

 

Срочная ликвидность 

136/253=0,538 

306/433=0,707 

294/512=0,574 

0,036 

 

Абсолютная ликвидность 

39/253=0,154 

253/433=0,584 

230/512=0,449 

0,295 

 

Чистый оборотный капитал 

300-253=47 

540-433=107 

557-512=45 

-2 

 

 

 

Абсолютная ликвидность  предприятия показывает какая часть обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. В случае ООО «Черемушинское АТП» она составила 15,4 и 44,9% от суммы краткосрочных обязательств в 2005 и 2007 гг. соответственно. Общих нормативов по данному показателю не существует, но поскольку просроченных обязательств у предприятия нет, а динамика - положительная, то можно считать значение показателя абсолютной ликвидности вполне удовлетворительным.

 

Для показателя срочной ликвидности  обычно удовлетворяет соотношение 0,7-1,0. В случае ООО «Черемушинское АТП» значение этого показателя недостаточное, т.е. в течение 3 месяцев предприятие могло погасить немногим больше 50% своей задолженности, только в 2006 г. значение данного коэффициента удовлетворяло нормативному.

 

Коэффициент текущей ликвидности  показывает в какой степени оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Удовлетворяет обычно коэффициент 2. на исследуемом предприятии его величина ниже нормативной и составляет 1,186 и 1,088 в 2005 и 2007 гг. соответственно. Т.е. в течение 12 месяцев ООО «Черемушинское АТП» сможет погасить полностью свою задолженность, хотя в течение исследуемого периода наблюдается незначительное снижение данного показателя.

 

В целом предприятие может  быть признано вполне платежеспособным, что подтверждает и наличие чистого  оборотного капитала, т.е.в формировании оборотных активов предприятия принимает участие не только заемный, но и собственный капитал.

 

Финансовое состояние  предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры  источников капитала (соотношения собственных  и заемных средств) и от оптимальности  структуры активов предприятия  и в первую очередь от соотношения  основных и оборотных средств, а  также от уравновешенности активов  и пассивов предприятия по функциональному  признаку.

 

Поэтому проанализируем структуру  источников предприятия и оценим степень финансовой устойчивости (табл. 2).

 

 Таблица 2

 

Расчет показателей финансовой устойчивости за 2005-2007 гг.

 

Коэффициент 

Значение показателя 

 

2005 

2006 

2007 

Динамика 

 

Автономии 

4045/4298=0,942 

4006/4439=0,903 

45/557=0,081 

-0,861 

 

Финансирования 

4045/253=15,989 

4006/433=9,252 

45/512=0,088 

-15,901 

 

Задолженности 

253/4045=0,063 

433/4006=0,108 

512/45=11,378 

11,315 

 

 

 

Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости) -- удельный вес собственного капитала в общей валюте нетто-баланса. Он характеризует, какая часть активов предприятия сформирована за счет собственных источников средств. В случае ООО «Черемушинское АТП» имущество предприятия было практически полностью сформировано за счет собственных средств в 2005-2006 гг., т.е. заемные средства предприятием почти не использовались. В 2007 г. наблюдается прямо противоположная картина - в связи с выбытием всех основных средств, резко уменьшается и значение собственного капитала, т.е. в 2007г. происходит резкое снижение финансовой независимости предприятия.

 

Коэффициент финансирования показывает возможность покрытия долгов собственным капиталом. В динамике данного коэффициента наблюдается  абсолютная аналогичность с динамикой  предыдущего показателя - т.е. резкое снижение в 2007 г.

 

Коэффициент задолженности -- отношение заемного капитала к  собственному и резервам. Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие. В случае ООО «Черемушинское АТП» резкий рост данного показателя в 2007 г., говорит о неустойчивом финансовом состоянии.

 

В целом структура пассивов ООО «Черемушинское АТП» может быть признана вполне удовлетворительной только в 2005-2006 гг. Рост кредиторской задолженности, хотя и с одновременным увеличением оборотных активов говорит о наращивании мощностей предприятия. В данном случае руководству ООО «Черемушинское АТП» необходимо уделить пристальное внимание на соотношение оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности. тодике рассчитывать показатель оборачиваемости: путем отношения стоимости реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотных средств или путем отношения затрат; как оценивать реализованную продукцию при расчете показателя оборачиваемости: в действующих ценах или сопоставимых; с налогами, вычитаемыми из реализации или без налогов от реализации; при расчете показателя оборачиваемости оборотных средств по реализации продукции последняя исчисляется в текущих или сопоставимых ценах, а среднегодовые остатки - по себестоимости.

 

 

Определение оборачиваемости  оборотных средств по себестоимости  реализованной продукции приводит к тому, что на предприятиях, где  себестоимость продукции увеличивается, возрастает и коэффициент оборачиваемости, то есть сокращается длительность одного оборота; при снижении себестоимости, наоборот, оборачиваемость замедляется  и увеличивается длительность одного оборота.