Учет расчетов с покупателями и заказчиками

 

Окончание таблицы  5

1	2	3	4	5
6. Итого денежных  средств и дебиторской задолженности (стр.4+стр.5)	-	716	594	-122
7. Запасы (за минусом  расходов будущих периодов)	-	2873	2925	52
8. Итого ликвидных  средств (стр.6+стр.7)	-	3589	3519	-70
9. Краткосрочные  кредиты	-	180	0	-180
10. Кредиторская  задолженность	-	772	1985	1213
11. Итого краткосрочных  обязательств (стр.9+стр.10)	-	952	1985	1033
12. Коэффициент  абсолютной ликвидности (стр.4/стр.11)	0,2-0,25	0,625	0,172	-0,453
13. Коэффициент  критической ликвидности (стр.6/стр.11)	0,7-0,8	0,752	0,299	-0,453
14. Коэффициент  текущей ликвидности (покрытия) (стр.8/стр.11)	2-2,5	3,770	1,773	-1,997
15. Коэффициент  ликвидности при мобилизации средств (стр.7/стр.11)	0,5-0,7	3,018	1,474	-1,544

 По данным  таблицы 5 наблюдается тенденция  снижения коэффициентов ликвидности. Коэффициент критической ликвидности равен 0,299. Это значит, что 29,9 % краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашено за счет денежных средств. Краткосрочная задолженность может быть погашена за 3,34 дня (1:0,299). Коэффициент критической ликвидности в 2011 г. ниже нормативного. Кроме того, этот показатель значительно снизился в течение исследуемого периода.

Коэффициент текущей  ликвидности  также снизился на 1,997, причём в 2011 году на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 1,773 рубля текущих активов.

Смысл коэффициента ликвидности при мобилизации  средств в том, что все активы предприятия способны покрыть все его обязательства. Наличие реального собственного капитала - основной фактор общей платежеспособности предприятия. В данном случае все активы предприятия способны покрыть все обязательства. Анализ управления финансовыми результатами тесно связан с анализом финансовой устойчивости предприятия.

 

Таблица 6

Характеристика  финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Формула	2010 г.	2011 г.	Откло-нение  (+,-)	Норматив
Коэффициент финансовой независимости	СК / ВБ	0,850	0,622	-0,228	>0,5
Коэффициент задолженности	ЗК / СК	0,176	0,609	0,433	0,67
Коэффициент мобильности	СК / ЗК	5,682	1,642	-4,040	1,0
Коэффициент  финансовой напряженности	ЗК / ВБ	0,150	0,374	0,228	> 0,5

Таким образом, анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что в 2010 г. почти такие показатели  финансовой устойчивости, как коэффициент финансовой зависимости и коэффициент мобильности, находятся  выше нормы, хотя к 2011 г. значение коэффициента мобильности снизилось на 4,040.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств (коэффициент задолженности) находится ниже допустимых значений, но за анализируемый период он вырос почти в 3,5 раза. Поэтому можно говорить о том, что предприятие зависит от заемных источников.

Однако, подводя  итоги анализа финансового состояния  предприятия, следует признать, что  предприятие является финансово  устойчивым и платежеспособным.

2.2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии

Структура учетного аппарата:

Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности осуществляется бухгалтерской службой. Бухгалтерия состоит из 2 человек: главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.

 

Рисунок 3 - Структура бухгалтерской службы на предприятии

Бухгалтерский учет ведется для учета своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей  в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и  взаимосвязанного их отражения способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Для обработки  учетной информации используется программа  бухгалтерского учета «1С: Предприятие 7.7», ведущая в автоматическом режиме учетные регистры с целью обобщения бухгалтерских данных в разрезах, необходимых для управления, контроля, анализа и составления отчетности.

Деятельность  бухгалтерской службы организации  построена на основании Положения о бухгалтерии, составленным главным бухгалтером и утвержденным директором организации.

Должностные инструкции составлены для каждого работника, определяя  их права  и обязанности.

 Главный   бухгалтер обязан принимать только  те документы, которые оформлены   в установленном порядке. Все  работники организации обязаны  предоставлять первичные оправдательные документы, относящиеся к сфере их деятельности, в строгом соответствии с графиком документооборота. Это оговорено в обязанностях работников организации. Требования главного бухгалтера по оформлению и предоставлению в бухгалтерию документов - обязательно для всех сотрудников предприятия.

Приказ по учётной  политике на 2012 г. ООО « Мебельград Йошкар-Ола» от 29 декабря 2011 г. составлен на основании: «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации», утверждённым Приказом Минфина РФ от 29.09.1998 г. № 34-н, ПБУ 1/2008 Положением по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации», утверждённым Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

В приказе по учётной политике утверждается рабочий  план счетов ООО «Мебельград Йошкар-Ола», раскрываются принципы начисления амортизации, учёта  поступления, хранения и продаж товара, услуг, условия признания доходов и пр. В таблице 7 представлен анализ способов ведения бухгалтерского учета зафиксированного в учетной политике предприятия.

 

Таблица 7

Анализ учетной политики ООО «Мебельград Йошкар-Ола»

№ п/п	Наименование показателя	Возможные методы бухгалтерского учета	Методы, отраженные в учетной политике предприятия
1	2	3	4
1	Оценка материально-производственных запасов	- по стоимости первых  по времени приобретения (ФИФО); - по средней стоимости; - по стоимости единицы товара	Списание материалов производится по средней стоимости. (п 1.2)
1	2	3	4
2	Методы начисления амортизации основных средств	-линейным; - уменьшаемого остатка; - списания стоимости по  сумме чисел лет срока полезного  использования; - списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ).	Амортизация основных средств начисляется линейным способом. (п 1.2)
3	Амортизация малоценных  основных средств	При учете малоценных основных средств возможны два варианта: - амортизация в общем  порядке; - учет в составе материально- производственных запасов. В последнем случае необходимо установить лимит стоимости таких объектов, но не более 20 000 руб. за единицу	Основные средства, стоимость  которых не превышает 20 000 рублей, отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в составе материально- производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию. (п 1.3)
4	Учет товаров	Стоимость приобретенных товаров в учете может быть отражена либо по покупной стоимости, либо по продажным ценам, включающим помимо стоимости приобретения еще и торговую наценку.	Учет товаров осуществляется по фактической себестоимости. Счет 42 «Торговая наценка» не используется.
5	Порядок списания расходов будущих периодов	Списывать данные расходы можно одним из двух методов: -  равномерно  в   течение  периода, которому они относятся; - пропорционально объему продукции.	Расходы будущих периодов списываются в бухгалтерском учете равномерно в течение периода, к которому относятся.

При анализе учетной политике было выявлено, что она утверждена руководителем предприятия до начала текущего года (29 декабря), что соответствует требованиям ПБУ 1/2008 «Учётная политика организаций».

Характеризуя отдельные  элементы учетной политики предприятия, отметим, что основные средства учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Основные средства, стоимость которых не превышает 20 000 рублей, отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в составе материально- производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию. Расходы на ремонт основных средств признаются в том отчётном периоде, в котором они были произведены в объёме фактических затрат. Выбранные способы бухгалтерского учета основных средств целесообразны и соответствуют нормативным требованиям.

В целом элементы учетной  политики соответствуют нормативным  требованиям. Для соответствия требованиям  нового положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) необходимо также утвердить формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.

 

 

2.3. Анализ состояния  расчетов с поставщиками и  покупателями

в ООО «Мебельград Йошкар-Ола»

Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Мебельград Йошкар-Ола» по данным бухгалтерского баланса за 2011 г. в таблице 8.

 

 

 

 

Таблица 8

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности в  2010 – 2011 гг., тыс. руб.

Задолженность	2010 г.	2011 г.	Изменения
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	121	252	+131
Кредиторская  задолженность	772	1985	+1213
Разница	-651	-1733	-1082

Анализ показывает, что и в 2010 и в 2011 годах кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Это означает, что поступления от покупателей и прочих дебиторов не перекрывают  задолженность ООО «Мебельград Йошкар-Ола» своим поставщикам. В результате – нехватка средств. И, как следствие, новые задолженности (кредиты банков, прочие займы). Кроме того, дебиторская задолженность имеет тенденцию к сокращению (что само по себе хорошо), но быстрыми темпами растет кредиторская задолженность.  В 2011 г. ООО «Мебельград Йошкар-Ола» недополучило денежных средств на сумму 1 773 тыс. руб. Само наличие непогашенной дебиторской задолженности свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции. Фактически происходит иммобилизация этой части денежных средств из торгового процесса. Следовательно, сам факт существования задолженности  в ООО «Мебельград Йошкар-Ола» уже  является неблагоприятным фактом.

Это позволяет  сделать вывод, что финансовая политика предприятия в отношении своих  покупателей и заказчиков на предприятии, по всей видимости, производится  слабо. Это в свою очередь, влечет несвоевременное погашение счетов поставщиков за товары. Используя данные таблицы 9 можно перейти к анализу динамики кредиторской задолженности.

 

 

Таблица 9

Состав и динамика кредиторской задолженности предприятия, тыс. руб.

Состав кредиторской задолженности	2009 г.	2010  г.	2011 г.	Абсолют.измен, 2011 г. к 2009 г. тыс. руб.	Темп роста, 2011 г. к 2009 г., %
1	2	3	4	5	6
Поставщики и  подрядчики	330	530	1170	840	354,5
По оплате труда	48	150	24	-24	50,0
Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	10	21	7	-3	70,0
Задолженность перед бюджетом	8	19	62	54	775,0
Прочие кредиторы	3	52	722	719	240,7
Итого кредиторская задолженность	399	772	1985	1586	497,5

 

Как показывает анализ данных, приведенных в таблице  9, сумма кредиторской задолженности  в 2011 г. увеличилась на 1586 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. Это негативная тенденция. Кроме того, сумма остается довольно значительной. На 840  тыс. руб. за 2 года  увеличилась задолженность перед поставщиками и на 54 тыс. руб. – перед бюджетом. По остальным статьям наблюдается незначительное снижение. Как  позитивное изменение  необходимо отметить снижение задолженности перед персоналом организации.

Итак, мы выявили  одну из главных проблем ООО «Мебельград Йошкар-Ола» – наличие большой суммы задолженности перед поставщиками, которая имеет тенденцию к росту. Поэтому далее  мы проанализируем, насколько кредиторская задолженность покрывает задолженность дебиторскую.