Учет расчетов с покупателями и заказчиками

 

Министерство образования и  науки РФ

 

РЕГИОНАЛЬНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА ЗА 3 КУРС

 

НА ТЕМУ: «Учет расчетов с покупателями и     заказчиками»

 

 

 

 

 

 

                                                                                  Выполнил:

                                                                                  Студентка 3 курса

                                                                               Специальность: «Бухучет анализ  и аудит»

                                                                                  Елисеева Елена Викторовна

                                                                                  Проживающая по адресу: 670033, Бурятия,

                                                                                  г. Улан-Удэ, ул Жердева 94-48.

                                                                                  Контрольная работа выполнена

                                                                                  «15» сентября 2006года.

 

 

 

 

 

 

 

Братск 2006

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

   ВВЕДЕНИЕ………………………………………………..

 

     1.   УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКОВ………………..

                  1.1. Порядок учета расчета с покупателями и заказчиками………………….

                 

                  1.2. Документы по учету расчетов с покупателями и заказчиками………….

              

                  1.3. Формы расчетов с покупателями и заказчиками…………………………

 

2. СОВЕРШЕНСТВО ОРГАНИЗАЦИИ ДВИЖЕНИЯ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ……………………..

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………..

ПРИЛОЖЕНИЕ 1…………………………………………………………………….

 

 

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Цель темы – более  глубокое изучение операций по отгрузке и реализации продукции покупателям, а также методике отражения в учете этих операций.

Я включила в курсовую работу главу «Учет реализации готовой  продукции», для того, что бы вкратце рассказать о понятии «реализация» и отразить как производится учет, потому, что именно реализация продукции, товаров, услуг -конечная цель любого предприятия. Реализация – основной объемный показатель деятельности предприятия, на основе этого показателя производятся расчеты с покупателями и заказчиками.

Немаловажную роль в  учете реализации продукции имеет установление покупной цены, в отдельной главе рассказывается о методах установления покупной цены.

В главе «Товарообмен»  даются общие сведения об обмене продукции  собственного производства, имущества, сырья, товаров.

В главе «Налог на добавленную стоимость»  определяется налоговая база при реализации готовой продукции, порядок исчисления налога на добавленную стоимость, налоговые ставки.

Порядок учета расчета  с покупателями и заказчиками  зависит от метода учета реализации готовой продукции. Особое внимание в курсовой работе уделяется документам по расчетам с покупателями и заказчиками: счета–фактуры, платежные поручения, расчетный чек, заявление на аккредитив.

Так же отражаются методы регистрации и заполнения бланков  документов.

В главе «Формы расчетов с покупателями и заказчиками» ищем такие формы расчетов и договоров, которые помогли бы избежать ситуаций, когда предприятие, заключив договор на приобретение необходимой готовой продукции и оплатив ее стоимость и доставку, не может, получить эту продукцию или не может разыскать закрывшуюся фирму поставщика. Или же напротив, поставщик , отправивший партию готовой продукции покупателю, не может вытребовать причитающиеся ему деньги. Одной из таких форм является аккредитив, в этой главе я подробно описала аккредитивную форму расчетов, на каких условиях он открывается, виды аккредитивов и порядок бухгалтерского учета этих операций.

 Вкратце рассказала  о вексельном обращении, как  производится бухгалтерский учет  векселей, привела схему расчетов  чеками.

В главе «Совершенствование организации движения готовой продукции  и расчетов с покупателями и заказчиками» отражены изменения произошедшие в  учете и налогообложении готовой  продукции, что повлияло на совершенствование  бухгалтерского учета в данной сфере. Подробно остановимся на счетах, которые непосредственно используются при реализации готовой продукции, расчетов с покупателями и заказчиками.

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКОВ.

 

2.1. ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С  ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ.

 

      Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от выбранного метода учета реализации ГП.

Если за момент реализации продукции принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, дебиторская  задолженность учитывается по производственной себестоимости по дебету счета 45 «Товары отгруженные». По мере оплаты отгруженной продукции ее списывают с кредита счета 45 в дебет счета 46. Одновременно начисляется НДС по реализованной ГП (дебет сч. 46 кредит сч. 68 «Расчеты с бюджетом»).

Дебиторская задолжность, по которой истек установленный  предельный срок исполнения обязательств, списываются с кредита сч. 45 в  дебет сч.80 «Прибыль и убытки» (без  уменьшения налогооблагаемой базы).

Списание долга в  убыток вследствие неплатежеспособности поставщика не вызывает ее аннулирования. Списанная задолжность отражается за балансом в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаи улучшения имущественного состояния должника.

Если за момент реализации готовой продукции принимается момент ее отгрузки, то дебиторская задолжность отражается по цене реализации продукции на сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому счеты могут быть открыты субсчета:

1. Расчеты в порядке инкассо
2. Расчеты плановыми платежами
3. Векселя полученные и др.

На субсчете 62.1 «Расчеты в порядке инкассо» учитывают  расчеты по предъявленным покупателям  и заказчикам и принятым банком к  оплате расчетным документом за отгруженную  ГП.

На субсчете 62.2 «Расчеты плановыми платежами» учитывают расчеты с покупателями и заказчиками при дли тельных хозяйственных связях с ними, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.

На субсчете 62.3 «Векселя полученные» учитывают расчеты  с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями.

На сумму  оплаты за отгруженную ГП предприятие предъявляет  расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую  бухгалтерскую запись:

Д-т сч. 62 К-т сч. 46

Поскольку отгруженная ГП считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС: Д-т сч.46 К-т сч. 68

При погашении покупателями и заказчиками своей задолжность  они списывают ее с кредита  сч.62 в дебет счетов денежных средств.

Если по полученному  векселю предусмотрено взимание процента от суммы векселя, то на величину процента дебетуют денежные счета и кредитуют сч.80 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

При использовании метода учета реализации ГП « по отгрузке»  организациям разрешается создавать  резервы по сомнительным долгам, учитываемым  на субсчете 1 «Резервы по сомнительным долгам» счета 82 «Оценочные резервы». Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации – должника и оценки вероятности погашения им долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют сч.80 «Прибыли и убытки» и кредитуют сч.82. Налогооблагаемая прибыль при создании резервов сомнительных долгов уменьшается.

Невостребованную в  срок дебиторскую задолжность списывают  с кредита сч.62 в дебет сч.82.

 

2.2. ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ.

 

Счета-фактуры выписывают все предприятия и организации, реализующие ГП, как облагаемые так  и не облагаемые НДС. Также счет-фактура  выписывается при получении авансов. На основании счета-фактуры начисляется  НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Покупателю готовой продукции счет-фактура необходим для возмещения сумм НДС. Следует обратить внимание на то, что покупатель не может зачесть НДС из бюджета на основании счета-фактуры, который был составлен продавцом при получении аванса, т.к. для зачета налога необходимо еще чтобы ГП была оприходована в учете.

Бланк счета-фактуры может  быть изготовлен типографическим способом или самостоятельно с помощью  компьютера. Если в процессе изготовления изменяется внешняя форма счета-фактуры, то при этом должны быть сохранны количество строк и граф и последовательность их расположения. В счете-фактуре должны быть указанны: порядковый номер и дата выписки; наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя; количество и наименование поставляемой ГП; цена; налоговая ставка и др. реквизиты (приложение 3).

Отличие новой формы  счета-фактуры от прежней заключается  в ведении двух новых граф: «Страна  происхождения» и «Номер грузовой  таможенной декларации». Это позволяет  таможенным органам проверять, правильно  ли импортер оплатил таможенные платежи. При чем, если раньше проверить это можно было только при растаможивании ГП, то теперь, придя в любой магазин и подняв документы на любую импортную продукцию, таможенным органам по номеру грузовой таможенной декларации определить как продукция проходила таможню.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр  передается покупателю не позднее 10 дней со дня отгрузки ГП или получения  аванса. Второй остается у организации  продувшей эту ГП.

Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации ГП.

Книга продаж должна быть прошнурована, ее страницы пронумерованы  и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги  осуществляется руководителем предприятия  или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится соответственно у поставщика и покупателя в течении полных 5 лет с даты последней записи.

Платежное поручение  выписывается одновременно в нескольких экземплярах, которые должны быть идентичны. Количество экземпляров, которые необходимо представить в банк, зависит от того, каким образом осуществляется платеж как правило представляются 4 экземпляра (по одному экземпляру для плательщика, банка плательщика, покупателя, банка покупателя). Не какие исправления при заполнении платежного поручения не допускаются.

Перед выпиской платежное  поручение регистрируется в журнале  регистраций платежных поручений. При этом ему присваивается порядковый номер который указывается в  соответствующем после банк платежного поручения.

В платежном поручении указывается ИНН; наименование и номер счета в кредитной организации, банковский идентификационный код и др. реквизиты (приложение 4).

Первый экземпляр платежного поручения подписывают гл. бухгалтер  и руководитель организации.

Все экземпляры заполненного и подписанного платежного поручения представляются в обслуживающий вас банк.

Последний экземпляр  платежного поручения банк должен возвратить клиенту с отметкой «принято к  исполнению» и указанием даты принятия поручения. При этом на данном экземпляре ставится штамп банка и подпись операционного работника, принявшего поручение к исполнению.

Помимо этого к документам по учету расчетов с покупателями и заказчиками можно отнести  расчетный чек, заявление на аккредитив, платежное требование – поручение.