Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Окончание таблицы 1

1	2	3	4	5	6
4	Коммерческие  расходы, тыс.  руб.	848	1285	1861	1013
5	Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.	369	585	631	262
6	Прочие расходы, тыс. руб.	20	2	0	-20
7	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	349	583	631	282
8	Налог на прибыль, тыс. руб.	84	140	151	67
9	Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб.	265	443	480	215
10	Рентабельность  продукции, %	2,86	4,31	2,17	-0,69

Коэффициент рентабельности продукции показывает, сколько прибыли  получает предприятие на  каждый затраченный  рубль. В нашем случае рентабельность продукции снизилась в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 0,69  руб.  на каждый затраченный рубль.

Валовая прибыль  предприятия увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2009г. на 1275 тыс. руб.  за счет увеличения объемов реализации. Объем реализации в 2011 г. вырос по сравнению с 2009 г. на  8724 тыс.руб. Это говорит о том, что у предприятия появились постоянные заказчики.

Себестоимость проданных  услуг увеличилась  в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 7449 тыс. руб., т.е. темп роста себестоимости ниже темпа роста выручки, что привело к росту прибыли от реализации на 262 тыс. руб.

На рисунке 2 представлены предприятия - заказчики и их доля от общего объема:

- ООО «Элбург» - 14 %

- ООО «Автодом» - 28 %

- ОАО «Лотос»  - 23 %

- ОАО «Протон  - ПМ» - 26 %

- ИП Лучев В.И. – 9 %

 

Рисунок 2 - Доля основных заказчиков

Таким образом, у  предприятия небольшое число  заказчиков, максимальная доля каждого не превышает 30% от общего объема.

 

Таблица 2

Аналитическая характеристика стоимости имущества

Имущество	2010 г.		2011 г.		Изменение, +,-
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Внеоборотные активы	4180	52,99	6682	61,90	2502	8,91
2. Запасы и затраты	2873	36,42	2925	27,10	52	-9,32
4. НДС	119	1,51	584	5,41	465	3,90
5. Дебиторская задолженность	121	1,53	252	2,33	131	0,80
6. Денежные средства	512	6,49	252	2,33	-260	-4,16
7. Краткосрочные финансовые вложения	83	1,05	99	0,92	16	-0,14
Баланс	7888	100,00	10794	100,00	2906	0,00

Как видим, в структуре  имущества организации за анализируемый  период произошли значительные изменения. Так, в 2011 г. на 59,86 %, по сравнению с 2010 г. увеличилась стоимость внеоборотных активов. Это свидетельствует о расширении деятельности предприятия. Причем в 2010 г. стоимость внеоборотных активов составляла 4 180 тыс. руб., а в 2011 г. она увеличилась до 6 682 тыс. руб.

В то же время  произошло снижение доли запасов  и затрат – на 9,32 %, хотя стоимость  запасов увеличилась за анализируемый  период с 2 873 до 2 925 тыс. руб. Это является негативным фактом, т.к. запасы отвлекают на себя наиболее ликвидные активы предприятия (денежные средства). Соответственно, снижается оборачиваемость запасов.

Доля дебиторской  задолженности увеличилась на 0,8 %, а в абсолютном выражении – со 121 тыс. руб. до 252 тыс. руб. Увеличение доли дебиторской  задолженности свидетельствует о неэффективной политике предприятия в отношении расчетов с покупателями и заказчиками.

Денежные средства снизились за  период на 260 тыс. руб., а их доля в структуре имущества сократилась с 6,49 % до 2,33 %.

Капитал – одно из ключевых  понятий финансового  менеджмента. С этой позиции он выражает  общую величину  средств в денежной,  материальной и нематериальной формах, вложенных в активы (имущество) предприятия. Анализ источников собственных и заемных средств предприятия   представлен в таблице 3.

Таблица 3

Аналитическая характеристика источников собственных и заемных средств по данным баланса

Имущество	2010 г.		2011 г.		Изменение, +,-
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Источники собственных средств	6706	85,02	6710	62,16	4	-22,85

Окончание таблицы  3

1	2	3	4	5	6	7
Краткосрочные кредиты	180	2,28	0	0,00	-180	-2,28
Долгосрочные кредиты	230	2,92	114	1,06	-116	-1,86
Кредиторская  задолженность	772	9,79	1985	18,39	1213	8,60
Баланс	7888	100,00	10794	100,00	2906	0,00

Формируется капитал  предприятия как за счет  собственных, так и за счет заемных средств. По данным таблицы 3 видно, что за  отчетный период увеличились показатели собственного и заемного капиталов.

За анализируемый  период в его структуре  доля собственных  источников средств снизилась на  22,85 %, а заемные - увеличились на 22,85 %, это говорит о том, что предприятие на  конец отчетного периода становится более зависимым от внешних  кредиторов. В целом собственный капитал занимает большую долю в структуре источников.

По данным  таблицы 3 видно увеличение собственного капитала, которое в большей части произошло из-за  увеличения нераспределенной прибыли. Также увеличивается  и добавочный капитал, что говорит о  переоценке имущества на конец отчетного периода.

Анализ структуры  пассивов свидетельствует о том, что собственный капитал составляет в 2011 г. 85,02 % в структуре источников средств, а в 2010 г. – 62,16 %, т.е. его доля снизилась на 22,85 %. Это свидетельствует о том, что предприятие живет большей частью за счет собственных средств, что является  положительным фактом.

Рассмотрим показатели деловой активности предприятия  за 2010-2011 гг.

 

 

 

 

Таблица 4

Показатели деловой  активности ООО «Мебельград Йошкар-Ола»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение, +,-	Темп  роста, %
Выручка от реализации работ и услуг, тыс. руб.	15336	22143	6807	144,39
Стоимость активов, тыс. руб.	7888	10794	2906	136,84
Стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	3708	4112	404	110,90
Стоимость запасов, тыс. руб.	2873	2925	52	101,81
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	121	252	131	208,26
Кредиторская  задолженность, тыс. руб.	772	1985	1213	257,12
Собственный капитал, тыс. руб.	6706	6710	4	100,06
Оборачиваемость активов, об.	1,94	2,05	0,11	105,51
Оборачиваемость активов, дн.	341,12	325,89	-15,23	95,54
Оборачиваемость оборотных активов, об.	4,14	5,38	1,25	130,20
Оборачиваемость оборотных активов, дн.	88,25	67,78	-20,47	76,80
Оборачиваемость запасов, об.	5,34	7,57	2,23	141,82
Оборачиваемость запасов, дн.	68,38	48,22	-20,16	70,51
Оборачиваемость дебиторской задолженности, об.	126,74	87,87	-38,87	69,33
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дн.	2,88	4,15	1,27	144,24
Оборачиваемость кредиторской задолженности, об.	19,87	11,16	-8,71	56,15

Анализ изменения  показателей деловой активности ООО «Мебельград Йошкар-Ола» показывает, как быстро оборачиваются средства предприятия. Так, изменения, произошедшие в анализируемом периоде, свидетельствуют, что в целом оборачиваемость активов ускорилась. Так, оборачиваемость запасов в анализируемом периоде увеличилась на 2,23 оборота и снизилась на 20,16 дней, кредиторской задолженности – на 14,35 дней, собственного капитала – на 49 дней. И, наоборот, дебиторская задолженность оборачивается медленнее на 1,27 дней.

Далее, в рамках методики классического анализа  финансового состояния предприятия необходимо рассчитать показатели эффективности ликвидности и платежеспособности предприятия.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидным считается предприятие, текущие активы которого превышают его краткосрочные обязательства.

Уровень ликвидности  предприятия оценивается с помощью  специальных показателей – коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.

Оценка ликвидности  и платежеспособности может быть выполнена с определенной степенью точности. Признаком, свидетельствующем  об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющееся в появлении (увеличении) неликвидов, просроченной дебиторской задолженности, векселей полученных просроченных и др.

 

Таблица 5

Анализ показателей  ликвидности

Статьи баланса  и коэффициенты ликвидности	Нормальные ограничения	2010 год	2011 год	Отклоне-ния (+;-)
1	2	3	4	5
1. Касса, тыс.  руб.	-	10	9	-1
2. Расчётный счёт, тыс. руб.	-	502	243	-259
3. Краткосрочные  фин. вложения, тыс. руб.	-	83	99	16
4. Итого денежных  средств (стр.1+стр.2+стр.3)	-	595	342	-253
5. Краткосрочная  дебиторская задолженность	-	121	252	131