Учет расчетов с персоналом

  В соответствии со ст. 139 Т1С РФ Правительство РФ приняло постановление «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.07 № 922. Средний дневной  заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29).

  Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

  В коллективном договоре могут быть предусмотрены  и иные периоды для расчета  средней заработной платы, если это  не ухудшает положение работников.

  Основанием  для назначения пособия по временной  нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (листок нетрудоспособности). При расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности, и родам исчисление среднего заработка работника осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии со ст. 139 ТК РФ.

  С 1 января 2004 г. пособия исчисляются исходя из среднего заработка за 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу, в котором  человек заболел. Кроме того, сотрудник, который за последние 12 календарных  месяцев проработал меньше шести  месяцев, может рассчитывать лишь на пособие, которое не превышает МРОТ за каждый полный календарный месяц. Застрахованному работнику, трудящемуся у нескольких работодателей, исчисление и выплата пособия производится по каждому месту работы. В этом случае размер пособия по каждому месту работы не может превышать максимального размера пособия, установленного федеральным законом о бюджете ФСС на соответствующий год.

С 1 января 2005 г. согласно ст. 8 Федерального закона от 29.12.04 № 202-ФЗ пособие за первые два  дня болезни выплачивается за счет фирмы, а с третьего дня — за счет ФСС. Если нетрудоспособность работника наступила в результате бытовой травмы, то пособие выплачивается начиная с 6-го календарного дня нетрудоспособности.

  Начиная с 1 января 2007 г. в соответствии с  Федеральным законом № 255-ФЗ заболевшим работникам оплачиваются не рабочие  дни, пропущенные за время болезни, а календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности. Поэтому и при расчете среднего заработка учитываются именно календарные  дни, приходящиеся на период, за который  учитывается заработная плата. Для определения размера дневного пособия необходимо рассчитать средний дневной заработок (СДЗ), который определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период. В заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС в соответствии с гл. 24 НК РФ.

  Размер  пособия зависит от страхового стажа  работника. [1;c.326]В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица. 
 
 
 
 
 

  Пособие по временной нетрудоспособности устанавливается  в следующих размерах: 

 
 

  Расчет  суммы пособия по временной нетрудоспособности включает следующие этапы.

1. Определение  права работника на получение  пособия исходя из среднего заработка (в пределах максимального размера пособия).

2. Определение  фактического заработка в расчетном  периоде и фактического времени,  в течение которого он был  получен.

3. Расчет среднего  дневного заработка (СДЗ).

4. Определение  размера пособия.

Размер дневного пособия определяется так:

Фактический заработок за расчетный период : Число

календарных дней в расчетном периоде •  Коэффициент,

учитывающий страховой стаж.

5.  Расчет  максимальной величины дневного  пособия. Дневное пособие не должно превышать его максимально возможной величины.

Максимальная  величина дневного пособия - Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности¹: Количество календарных дней в месяце нетрудоспособности.

6. Определение  суммы пособия:

Размер  дневного пособия • Количество календарных  дней болезни. 

  Для получения  денег на оплату труда и пособий  в банк представляются следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы физических лиц, ЕСН), платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из оплаты труда работников по исполнительным листам, исполнительным документам и личным обязательствам.

  Если при  предъявлении обслуживающему банку  чека на выдачу денежных средств на оплату труда организацией не представляются платежные поручения на перечисление единого социального налога, банк не вправе выдавать денежные средства, заявленные в чеке. Выдача денежных средств работникам организации в качестве платы за труд осуществляется кассиром на основании составленных платежных ведомостей, в которых работник расписывается в получении денег. Суммы оплаты труда, не выданные в установленный срок, депонируются и подлежат сдаче в банк на расчетный счет организации.

Денежные суммы  на оплату труда работникам организации  должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения  наличных средств в банке. Если в  течение данного срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику, кассир, ответственный за их выдачу, в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». Затем на ос новании платежной ведомости кассир заполняет реестр невиданной заработной платы (форма № РТ-11). В реестр невиданной заработной платы заносятся следующие данные: табельный номер работника, не получившего в установленные сроки заработной платы; его фамилия, имя и отчество; размер депонированной суммы.

  В соответствии с разъяснениями Минфина России ведение реестра невыданной заработной платы может не осуществляться, если в организации ведется книга  учета депонированной заработной платы (форма № 8а). Порядок заполнения формы № 8а во многом схож с ведением формы № РТ-11.

  После заполнения данных форм кассир в платежной ведомости указывает фактически выплаченные и депонированные суммы и составляет расходный кассовый ордер на выплаченную заработную плату. Соответствующая хозяйственная операция заносится в кассовую книгу.

  На депонированную сумму составляется объявление на взнос  наличных средств в банк, и неполученные денежные средства сдаются в обслуживающее отделение банка. На сданную сумму в обязательном порядке составляется расходный кассовый, ордер.

  Для учета  депонированных денежных средств применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

  Депонированная  сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности, составляющего три года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру или депонентской карточке. Если депонент будет выдаваться группе лиц, то следует составить платежную ведомость с указанием «Выдача депонента». По желанию работника депонированная сумма может быть перечислена на его личный счет в банк:

Д-т сч. 76, субсчет 4 Расчеты по депонированным суммам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

либо выдана в натуральной форме:

Д-т сч.       76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

К-т счетов   90, субсчет 1. «Выручка»,

              91, субсчет 1. «Прочие доходы». 

  По истечении  указанного срока (три года) сумма  невостребованной  депонированной суммы подлежит зачислению в состав прибыли предприятия как прочие доходы и налогообложению в общеустановленном порядке, а в бюджетных организациях — в доход бюджета.

  При журнально-ордерной форме учета при оформлении операций по расчетам с физическими лицами используются следующие журналы-ордера:

  № 1 - по кредиту счета 50 «Касса»;

  N° 2 - по  кредиту счета 51 «Расчетные счета»;

  № 7 - по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

  № 8  - по кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

  73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»,

  75 «Расчеты  с учредителями»,

  76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»;

  № 10,10/1 - по кредиту счетов 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»,

  70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»;

  №11 —  по кредиту счета 44 «Расходы на продажу»;

  №12-по кредиту счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

  96 «Резервы  предстоящих расходов»;

  № 13 —  по кредиту счетов 90 «Продажи»,

  91 «Прочие  доходы и расходы».

  Операции, связанные с начислением заработной платы, отражаются в журнале-ордере № 10. Операции по выплате заработной платы и удержанием из нее отражаются в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

  Группировка операций осуществляется в ведомостях: № 1 -ведомость к счету 50; № 2 - ведомость  к счету 51; № 7 - ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами; № 12 - ведомость учета затрат цехов; № 8 - книга учета депонированной заработной платы; № 13, 13а — ведомость учета потерь в производстве; № 15 — ведомость учета общепроизводственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов; № 18 - ведомость учета затрат по капитальным вложениям, а также в разработочных таблицах: № 1 (РТ) - распределение заработной платы и расхода материалов; № 2 (РТ) - распределение заработной платы; № 3 (РТ) - сводка данных по расчетам с рабочими и служащими; № 4 (РТ) — сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников; № 5 (РТ) -сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников, и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими (взамен таблиц РТ--3, РТ-4) № 11 (РТ) — реестр невиданной заработной платы, № 12 (РТ) — карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами.[1;c.331] 
 

  Схема учетных записей по расчетам с  персоналом по всем видам начислений и удержаний