Учет расчетов с персоналом по оплате труда

gn="justify">      По  дебету  счета отражаются удержания,  вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч.50 «Касса» (таблица 4).

    Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику организации.

    Например, работнику Иванову Юрию Александровичу предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 15.06.2010 по12.07.2010 г. на 28 календарных дней.

     За  расчетный период работнику выплачены  следующие суммы:

    - июнь 2009 г.- 5 744,11 рублей;

    - июль 2009 год – 937,52 рублей;

    - август 2009 год – 3 593,09 рублей;

    - сентябрь 2009 год -5 389,63 рублей;

    - октябрь 2009 год – 5 389,63 рублей;

    - ноябрь 2009 год – 5 389,63 рублей;

    - декабрь 2009 год - 5 389,63 рублей;

    - январь 2010 год - 5 389,63 рублей;

    - февраль 2010 год – 5 829,96 рублей;

    - март 2010 год – 5 389,63 рублей;

    - апрель 2010 год – 4 164,71 рублей;

    - май 2010 год- 6 270,09 рублей.

    Таблица 4

    Суммы,  отражающиеся по кредиту  счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" в ООО «Весна» за сентябрь 2010 год 

     Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления  суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).   

     Сумма среднего дневного заработка составит:

    59 317,39/ 12 /29,4= 168,13 рублей.

    Сумма отпускных: 168,13*28 к.дн. = 4 707,64 рублей.

    Бухгалтером делается проводка Д 44 К 70 – 4,707,64 рублей – начислены отпускные работнику основного производства.

      Согласно  ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности.

      Основанием  для назначения пособия по временной  нетрудоспособности является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (больничный лист). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия. В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату.

      Например, продавец Шибалов Виктор Александрович предоставил в бухгалтерию листок по временной нетрудоспособности  серии ВЭ 9665569 за № 01926633 (приложение 18), где указано, что он находился на амбулаторном режиме с 08.12.2010 г. по 15.12.2010 г. Страховой стаж данного работника составляет 7 лет:

      Рассчитаем  размер пособия по временной нетрудоспособности.

      1. Средний дневной заработок работника  для определения размера пособия по временной нетрудоспособности составит:

      120 215,32 руб. : 730  = 164,68 руб.

      2. Размер дневного заработка с  учетом стажа до8 лет составит:

      164,68 x 80% = 131,75  руб.

        3. За счет средств предприятия:

      131,75*3 = 395,25 руб.

      4. За счет средств ФССП:

      - 131,75*7= 922,25 руб.

      Итого: 1317,50 руб.

      В бухгалтерском учете делаются записи:

      Д 69 К 70-922,25 рублей -  произведено начисление больничного листа по временной нетрудоспособности за счет средств соцстраха;

      Д 44 К 70- 395,25  рублей – начислена оплата по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

      Аналитический учет  расчетов по оплате труда и  начислению заработной платы осуществляется  ООО «Весна»  по  следующим направлениям:

• по каждому работнику независимо от  времени его работы на предприятии;
• по видам начислений;
• по источникам выплат.   

      Регистром аналитического учета расчетов с персоналом по оплате является лицевой счет (ф. № Т-54 )  – бухгалтер на основании первичных документов о приеме на работу заполняет на каждого работника лицевой счет. В нем указывается необходимая информация: фамилия, имя, отчество; цех, отдел организации; категория персонала; табельный номер работника; количество детей (для определения льгот при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.

      Лицевой счет заполняется в течении года; в нем помесячно отражаются все  виды начислений и удержаний, которые произведены. Данные, содержащие в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным  листкам и т.д.  На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет (приложение   20).

      Со  стороны бухгалтерии важнейшие требования при этом должны быть связаны с присутствием в указанных документах достаточных и необходимых сведений о работнике, таких как форма документа (приказа, распоряжение), его дата, номер, фамилия, имя, отчество работника, тип трудового соглашения, должность, условия приема, оклад, режима работы, шифр производственных затрат для отчисления начисленной заработной платы, подпись руководителя организации. 

      Кроме  того, каждому работнику присваивается  табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах, а  затем их результаты переносятся в расчетную и платежную ведомость.

     В «Бухгалтерском балансе» (форма №1) по строке 622 «Бухгалтерского баланса»  в составе кредиторской задолженности отражается задолженность перед персоналом по оплате труда. По состоянию на начало и конец 2010 года задолженность перед персоналом по оплате труда отсутствует.

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 3. Совершенствование  учета расчетов с  персоналом по оплате труда в ООО  «Весна» 

      3.1 Оценка системы учета и внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда 

      Для контроля документирования затрат на оплату труда можно использовать вопросы которые представлены в следующей таблице 5:

            Таблица 5

      Тесты контроля операций по оплате труда  в ООО «Весна»

 
 

      На  предприятии  ООО «Весна» заработная плата выдается из кассы. При этом проверяется правильность удержания налога  на доходы физических лиц.

      Также  проверена правильность расчетов пособий  по временной нетрудоспособности  и суммы ежегодных отпускных.  Порядок их расчета соответствует законодательно установленному порядку.

      Общая сумма всех  удержаний из заработной платы работников на данном предприятии не превышает 50% месячного заработка, что соответствует Трудовому Кодексу  РФ.

      Ответственность за организацию, состояние и достоверность  бухгалтерского учета на данном предприятии, своевременное предоставление финансовой отчетности в соответствующие органы и другие сведения о финансовой деятельности  несет руководитель предприятия. Общий контроль за отражением в учете хозяйственных операций, за соблюдением требований и правил бухгалтерского учета осуществляет главный бухгалтер.

      Кроме внутреннего контроля со стороны  главного бухгалтера за данным участком учета в организации осуществляются проверки инспекторами Государственной  налоговой инспекции, Фонда социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования.  Такого рода проверки проводятся один раз в три года. Результаты любого рода контроля оформляются актами.  
 
 

3.2 Рекомендации по  совершенствованию  учета оплаты труда

в  ООО  «Весна» 

    В  ООО  «Весна» на основании коллективного договора работникам производятся поощрительные выплаты. Считаем необходимым предоставление служебной записки и оформление приказа по форме Т-11 или Т-11-а по поощрительным выплатам.

    Использование таких приказов и служебных записок  способствует и закрепляет в бухгалтерском  учете по оплате труда правильность, своевременность и, наконец, подтверждение тех или иных корреспонденций.

    Существенным  замечанием следует отметить тот  факт, что в ООО  «Весна»  на счете 70 субсчет 1 отражается депонированная заработная, что противоречит плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению.

    В бухгалтерском учете для учета  сумм депонированной заработной платы  предназначен отдельно открываемый  к счету 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по депонированным суммам".