Учет расчетов с персоналом по оплате труда

      Порядок оплаты отпусков. Ежегодно штатным  работникам предоставляются очередные отпуска. Первый - по истечении 6 месяцев работы. Последующие – по графику, утвержденному администрацией предприятия (приложение 12).

      Право на отпуск оформляется распоряжением  руководителя организации с указанием  его начала и продолжительности. На основании распоряжения составляется «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» форма №  Т-60.

      Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

      Замена  отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым  на тяжелых работах и работах  с вредными и (или) опасными условиями труда, не допускаются. Праздничные нерабочие дни, приходящие на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

        На ООО «Весна» продолжительность отпуска считается по 5-дневной рабочей недели. Ежегодный основной отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней. Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 предшествующих месяцев работы.

        Продавец - консультант Васильев Н.С.  по приказу руководителя предприятия уходит в отпуск на 28 календарных дней с 1.03.2010, его средний заработок за 12 предшествующих месяца составил:                                                                                              

      Расчет  отпускных:

      1)139128: 355,2=391,69руб.- среднедневной заработок

      2)391,69*28=10967,32руб.- среднемесячный заработок

      3)10967,32-400*13%=1374руб.- налог на доходы(среднемесячный заработок- налоговый вычет*13% (налог на доходы физических лиц))

      4)10967,32-1374=9593,32руб.  – сумма начисленных отпускных

        При увольнении работника составляется  «Записка-расчет  при прекращении действия договора с работником» (ф. № Т_61).

      При прекращении  трудовых отношений работник должен получить  компенсацию за неиспользованные  дни отпуска,  как за последний, так и за все предыдущие годы.

      Денежная  компенсация за  неиспользованный отпуск выплачивается в размере  среднего заработка пропорционально  продолжительности отпуска за  количество отработанных в течении рабочего года  месяцев. При  продолжительности в 28 календарных дней компенсация  устанавливается в размере 2,33 – дневного среднего заработка за каждый месяц работы.

      Если  работник увольняется до окончания  рабочего года, в счет которого он уже  получил отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска, кроме случаев, предусмотренных законодательством (уход на пенсию, призыв или поступление работника  на военную службу).

      Для расчета оплаты отпусков и компенсаций  за неиспользованные отпуска берется  средний дневной заработок. Порядок  исчисления среднего заработка ежегодно определяется постановлением Министерства труда и социального  развития РФ.

      Среднедневной заработок отпусков и выплат за неиспользованные отпуска исчисляется с применением  среднемесячного количества календарных  дней. Заработная плата делится на 12 и на 29,6.

       Также одним из видов оплаты при учете  неотработанного времени является расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особый вид оплаты неотработанного времени. Его источником является не себестоимость как для всех предшествующих видов оплат неотработанного времени, а средства органов социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате является листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения (приложение 18).

       Размеры пособия зависят от среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном страховании.

       Работнику, который в последние 12 месяцев  перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, данные пособия выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (ст. 8 Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год» от 29.12.2007 г. № 202-ФЗ). 

       При непрерывном стаже работы до 5 лет  установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работа выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии 3 и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны и при трудовом увечье и профессиональном заболевании. Также в размере 100% среднего заработка оплачиваются пособия по беременности и родам.

        В ООО «Весна» для расчета  пособия по временной нетрудоспособности применяется приложение к листку нетрудоспособности (приложение 19).

      Согласно  действующего законодательства первые три календарных дня нетрудоспособности оплачиваются работнику за счет средств организации, с четвертого календарного дня пособие по временной нетрудоспособности оплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

      Но  данное правило финансирования расходов распространяется только на больничные по заболеваниям и травмам самого работника (травма бытовая, травма по пути на работу, с работы) и не распространяется на больничные по беременности и родам, по уходу за заболевшим членом семьи или ребенком и т.д. В иных случаях пособие с первого дня выплачивается за счет средств Фонда социального страхования РФ.

      Организация, израсходованные средства на выплату пособий за первые два дня нетрудоспособности в случае заболевания работника либо получения им травмы, должна отнести на «Прочие расходы», связанные с производством и реализацией, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункты 48.1, 48.2 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

      Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на три группы: 

        а)  обязательные удержания;

        б)  удержания по инициативе  администрации организации;

        в)  удержания по заявлению  работника.  
 
 

      

         

      Рис.3.       Виды удержаний из оплаты труда в ООО «Весна»

      К обязательным удержаниям относятся:  налог на доходы физических лиц, удержания  по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Для данного вида удержания согласия работника не потребуется.

        По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет  заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного  по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в  кредит и т.д.  Удержания осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо,  с доходов которого производится удержания.

        Удержания по заявлению работника-  это  удержания профсоюзных  взносов, удержание в пользу  физических или юридических лиц на основании письменного заявления. Удержания администрация организации должна производить и перечислять в сроки ,тому лицу, который указан в заявлении.

        Основным налогом, при  помощи  которого государство регулирует  доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части НК РФ. По новому закону  налог взимается в размере 13% с начисленной зарплаты.

        Удержания алиментов в ООО «Весна» не осуществляется.

      При исчислении НДФЛ в ООО «Весна» применяются вычеты в размере – 400 и 1000 рублей.

      С 1января 2009 года    налоговый  вычет в размере 400 руб., за каждый месяц  предоставляется работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 руб. налоговый вычет не применяется.

        Налоговый вычет в размере  1000 руб. за каждый месяц налогового  периода устанавливается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на каждого учащего дневной  формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

      Данный  вычет действует до месяца, в котором  доход родителей, супругов, опекунов или попечителей, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет расходов на содержание детей не применяется.

        Одинокому  родителю, опекунам  или  попечителям налоговый вычет расходов на детей предоставляется в двойном размере.     

      2.4. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Весна» 

       В процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «Весна» требуется различная информация, в том числе о расчетах с работниками по оплате труда, премиях, пособиях, пенсиях.

    Финансовый  учет осуществляется в ООО «Весна»  для концентрации затрат по оплате труда на соответствующих счетах бухгалтерского учета. По правилам ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и аналитический учет.

    Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда. Ведется он на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

    Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

    По  кредиту и дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" работником бухгалтерии отражаются суммы, представленные в таблице 2.  Сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредитовое. Оно показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной оплате труда (т.е. общую сумму к выплате по расчетно-платежной ведомости на конец месяца).

    Дебетовым сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" может быть в случае, например, выплаты внепланового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате).

      Затраты по начислению заработной платы отражаются по дебету  счета  44  «Расходы на продажу».

      Начислена заработная работникам ООО «Весна».

        Дт 44  «Основное производство»

        Кт 70  «Расчеты с персонал по  оплате труда».

      Источником  оплаты труда могут служить средства Фонда  социального страхования  РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных  выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.      

      Суммы начисленных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

         Дт 69 «Расчеты по социальному  страхованию»

         Кт 70 « Расчеты с персоналом  по оплате труда» 

      Выдачу  заработной платы и пособий оформляют бухгалтерской записью:

         Дт 70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»

          Кт 50 «Касса» – выдана из кассы  заработная плата наличными.