Учет расчетов с персоналом по оплате труда

      Перед началом инвентаризации осуществляется ряд подготовительных мероприятий. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам и так далее. Снятие фактических остатков ценностей осуществляется в присутствии кладовщика. Результаты заносят в инвентаризационные описи, которые составляются в двух экземплярах. Описи подписывают все члены комиссии.

           По окончании инвентаризации  могут проводиться контрольные  проверки её правильности. Они проводятся также с участием членов инвентаризационной комиссии и материально ответственного лица (кладовщика) обязательно до открытия склада, где проходила инвентаризация.

      Результаты  контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом и регистрируются в книге учёта контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают  в бухгалтерию, где сверяются данные фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учёта.

      Результаты  сравнения записывают  в сличительную ведомость. Результаты сличения – излишки или недостачи отражаются с указанием количества и суммы по группам,  видам и сортам. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительной ведомости указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учёте.

      Инвентаризационная комиссия выявляет виновников возникших недостач или излишков и принимает решение о порядке их отражения в учёте. Излишки имущества приходуются по рыночной стоимости имущества на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты.

        Недостачи имущества и их порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на счёт виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.  

2. Задачи  и общий порядок  учета расчетов с  персоналом по оплате труда в ООО «Весна»

 

      Задачами  бухгалтерского учета расчетов с  персоналом по оплате труда являются в ООО «Весна»:

      -точный  учет личного состава работников, отработанного времени и объема выполняемых работ;

      -правильное  исчисление сумм оплаты труда  и удержаний из нее;

      -учет  расчетов с работниками организаций,  бюджетом, органами социального  страхования, фондами обязательного  медицинского страхования и Пенсионным  фондом РФ;

      - контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;

      -правильное  отнесение начисленной оплаты  труда и отчислений на социальные  нужды на счета издержек производства  и обращения.

      Выполнение  этих задач способствует укреплению трудовой и финансовой дисциплины, режиму экономии и рациональному использованию трудовых ресурсов.

      Учет  расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Весна» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный.

      Учет  расчетов с персоналом по оплате труда выполняет главный бухгалтер.

      Учет  расчетов с персоналом по оплате труда: составление табелей учета рабочего времени, наряды, больничные листы, приказы  по заработной плате, первичных документов, начисление заработной платы, удержание  из заработной платы, отчисления в Фонды. Оформляет все приказы. Исполняет обязанности отдела кадров в части заполнения личных карточек формы Т-2.

      Согласно  штатному расписанию ООО «Весна» от 24 сентября 2010 штат насчитывает пять человек с ежемесячным фондом заработной платы  45 000 рублей.

      В штат общества входят: директор, главный  бухгалтер, продавец – консультант, младший продавец-консультант и  менеджер (приложение 9).

      Отношения между организацией и работниками  строятся на основании трудовых договоров (приложение 10).

      В ООО «Весна» применяется повременная форма оплаты труда. Повременная – это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от  фактически отработанного  времени и тарифной ставки работника, а не от количества  выполненных работ. В зависимости от единицы учета отработанного времени применяются часовые, дневные и месячные  тарифные ставки.

      Расчет  заработной платы по повременной  форме отплаты труда производится на основании табелей, в которых  отмечается  число отработанных дней и часов. Причитающаяся  заработная оплата определяется путем деления установленной  месячной ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата на фактически отработанное время. При часовой или дневной оплате  заработок определяется путем  умножения тарифной ставки за час или за день на число оплачиваемых часов или дней.

      В основу расчета заработка служащих берется 5-дневная (40 часовая) рабочая  неделя, исходя из чего Госкомстат России рассчитывает и публикует среднемесячное количество рабочих часов в каждом году, и в каждом месяце. Одновременно Правительством РФ устанавливается минимальный размер оплаты труда (МРОТ) – это гарантируемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда (Трудовой кодекс ст.129). Порядок и сроки ведения МРОТ будут установлены специальным федеральным законом,  до принятия указанного закона действует МРОТ, установленный Федеральным законом.  МРОТ  с 1 июня 2011 года составляет 4611 рублей.

      Первичный учет численности персонала в  ООО «Весна» осуществляется на основании  следующих документов:

  - приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1), который является  основанием для приема на работу.(приложение) Лицо, ответственное за учет личного состава работников организации, в соответствии с приказом о приеме на работу заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет;

• личная карточка (ф. № Т-2) заполняется на каждого работника. В ней содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование, паспортные данные и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения (приложение 11);

      - приказ (распоряжение) о предоставлении  отпуска (ф. № Т-6), применяется  для оформления ежегодного и  других видов отпусков,  предоставляемых работникам в соответствии с ТК РФ, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков (приложение 12);

      - приказ (распоряжение) о прекращении  трудового договора контракта  (ф. № Т-8), издается при оформлении увольнения работников. На основании приказа о прекращении трудового договора бухгалтерия производит расчет с работником.

     Таким образом, основанием для принятия работника на работу в ООО «Весна» служит приказ (распоряжение) – ф. № Т-1. На основании этого приказа составляется срочный трудовой договор (приложение 10).Затем на каждого работника организации заводится личная карточка работника (ф. № Т-2), где указываются общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, приеме на работу и переводов на другую работу, аттестация, повышение квалификации, профподготовка, отпуск и социальные льготы, на которые работник имеет право в соответствии с законодательством. 

2.3. Первичные учетные документы по учету расчетов с персоналом

по  оплате труда в ООО «Весна» 

      Все финансово-хозяйственные операции в ООО «Весна», в том числе и начисление и выплату заработной платы, документально оформлены и обоснованы. Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России.

     Для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду в ООО «Весна» ведется табель учета использования рабочего времени (приложение   13).

      Табель  составляется главным бухгалтером. На титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Количество дней и часов указывается с одним десятичным знаком.

      Этот  документ позволяет не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табелей рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду (приложение 12).

           Учет использования рабочего времени  в ООО «Весна» ведется в табелях   методом сплошной (каждодневной) регистрации явок и неявок на работу. Отметки о неявках на работу или о неполном рабочем дне, о работе сверхурочное время и другие отсутствия от установленного режима работы должны вносится в табель на основании документов (листки нетрудоспособности, справки, приказы о выполнении государственных или общественных обязанностей и т.п.).

      Для учета начисленной заработной платы  применяется расчетно-платежная ведомость  (приложение 14).

       Например, согласно расчетно-платежной ведомости за сентябрь 2010 года начислено директору ООО «Весна» 15 000 руб. Данные расчетно-платежной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата (приложение 15).

       На  лицевой стороне фиксируется разрешительная  надпись  руководителя на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи зарплаты оформляются выдачи авансов, а так же средств в подотчет и т.п., подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.

         Также к ведомости на выдачу  заработной платы подкалывается  расходный кассовый ордер, который  регистрируется в книге расходных кассовых ордеров и является первичным документом при  учете счета 50 «Касса» (приложение 17).

       По  истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выдано наличными и депонировано.

       На  депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

      Сумму не выданной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашение его задолженности, так как рабочие и служащие могут их потребовать в любой день.

      Согласно  платежной ведомости №7 от 20 октября  выдан аванс за октябрь 2010 в сумме 10 800 рублей (приложение 15).

        Аванс за первую половину месяца выдают по платежной ведомости. Сумму аванса определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работником дней.

      Первичные документы и отчеты содержат подписи  ответственных лиц, составивших их, утверждаются руководителем организации, заместителем руководителя организации, главным бухгалтером или его заместителем.

      Право подписи  кассовых и банковских документов, расчетных, финансовых и кредитных  обязательств имеют:

        Первая подпись: директор –  Н.А. Естенина

        Вторая подпись: главный бухгалтер  – Г.Я. Филлипова.

        При отсутствии выше указанных  лиц (отпуск, болезнь) право подписи  документов временно может быть возложено на других лиц по письменному распоряжению директора и по согласованию с главным бухгалтером организации.

      При расчете заработной платы возможен непосредственный доступ к лицевым счетам сотрудников за текущий месяц с целью их просмотра и корректировки. Расчеты производятся по организации в целом, по подразделениям и по отдельным сотрудникам.