Учет расчетов с персоналом по оплате труда

      Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) применяют для табельного учета и контроля трудовой дисциплины. При использовании формы  Т-13 оплату труда начисляют на лицевом счете (Ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).  

      Форма Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

      Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) предназначена для расчета  причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска  или иного отпуска. Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (ф. № Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта).

      Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий  и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам [30,с.24].

      Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей записью:

      Дт 20 (оплата труда производственных рабочих);

      Дт 23 (оплата труда рабочим вспомогательных  производств);

      Дт 25 (оплата труда цехового персонала)

      Дт 29 (оплата труда обслуживающих производств  и хозяйств);

      Дебет других счетов  (28,44,91,97);

      Кт  счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной заработной платы) [29,с. 263].

      Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по Дт 07,08,10,11,15 и Кт 70.

      Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органов  социального страхования отражают по Дт 69  и Кт 70.

      Начисление  сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, произведенным за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают по дебету счетов 91,84,86 и Кт 70.

      По  мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной  период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Дт 96 Кт 70. Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

      При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (Дт 70 и Кт50). В  следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (КТ 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

      Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской записью: Дт 70 Кт 76 Субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

      Остатки не выданной в срок заработной платы  по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Дт 51 Кт 50.

      Учет  расчетов с депонентами ведут  в Книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год.

      Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по Дт 76 и Кт 50.

      На каждого работника открывают лицевые счета (ф. №Т- 54 и ф. № Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

      Форма № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний  из заработной платы на основании  первичных документов по учету выработки  и выполненных работ, отработанного  времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме № Т-51.

    Корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда в таблице 2.

    Таблица 2

      Корреспонденция счетов по оплате труда

 

      Синтетический учет по расчету с персоналом по оплате труда представлен таким образом, что по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

     а) оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников, в том числе:

     б) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год:

     в) начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм:

     г) начисленных доходов от участия в капитале организации:

 

По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:

     а) выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации:

 

     б) суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний из заработной платы работников: