Учет расчетов денежных средств

       Финансовый вексель отражает отношение займа денег векселедателями и векселедержателя под определенные проценты.

       Финансовый  вексель характеризуется рядом  особенностей:

• - принимается к учету по стоимости приобретения
• - доход по финансовому векселю образуется в момент его реализации или предъявления его к оплате
• -реализация или предъявление финансового векселя по цене ниже стоимости его приобретения признается убытком.

       Его следует относить в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с  корректировкой налогооблагаемой базы на налог.

       Датой совершения оборота по финансовому  векселю считается его передача владельцу.

       Учет  финансового векселя ведется  на активном счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые и ценные бумаги».

       По  дебиту счета показывается покупка  векселя, по кредиту- списание суммы векселя.

       Весь  бухгалтерский учет, на предприятии  ООО «Компьютерный центр» ведется  в программе 1С-Бухгалтерия. На основании  данных внесенных в программу  сдается бухгалтерская отчетность в органы статистики, Фонда социального страхования, Пенсионный Фонд, Налоговые органы при сдаче деклараций и балансов за отчетные периоды. 
 

3. Организация работы кассы и хранение денег 

                     Вопросы организации кассы, учета  наличных денежных средств в  кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» №40 от 22 сентября 1993 года. В соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по  установленной форме.

                     Основными нормативными документами,  регламентирующими ведение кассовых  операций, являются:

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93. №40;
2. ФЗ РФ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

                     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации  и учреждения независимо от  организационно-правовой формы обязаны:

1. 1)Приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
2. 2)Для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;

       В штате предприятия предусмотрена  должность кассира, который несет  материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей [12].

       После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить его  с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

         На основании договора о материальной  ответственности кассир несет  ответственность за сохранность  средств в кассе, правильность  оформления первичных кассовых  документов и ведения кассовой  книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

       Отсутствие  договора о полной материальной ответственности  исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающим его оклад.

       На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.  Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

       В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и т. д.) находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

       На  малых предприятиях, не имеющих в  штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

       Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

       Помещение кассы для обеспечения необходимых  условий сохранности денежных средств  должно быть специально оборудовано (изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег).

       Также руководители предприятий обязаны при доставке денежных средств из учреждения банка и сдаче в банк обеспечить их сохранность.[3]

         Наличные денежные средства на  предприятии должны храниться  в несгораемых сейфах, шкафах, которые  по окончании работы кассы  закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтенные дубликаты.

       Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

         При обнаружении утраты ключа  руководитель предприятия сообщает  о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

       Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается. 

         Доступ в помещение кассы лицам,  не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.

       Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в  помещении кассы, а также при  доставке их из учреждения банка и  сдаче в банк, несет руководитель (директор) предприятия.

       Перед открытием помещения кассы и  металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться  в исправности охранной сигнализации.

       В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

       В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

       О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который  подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр  акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую  компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия [3]. 
 
 
 
 

                         3,1    Операционные  кассы  

       Операционные кассы обслуживаются кассирами – операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Оформляются данные расчеты с применением кассовых аппаратов.

       К работе на кассовой машине допускаются  лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин.

       На  каждую кассовую машину администрация  заводит «Книгу кассира операциониста», которая  должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера предприятия и печатью.

       Допускается ведение общей книги на все  машины. В таком случае записи должны   производиться в порядке нумерации  всех касс (№1,2,3,4 и т.д.) с указанием в числителе - заводского номера кассовой машины, показатели счетчиков недействующих машин ежедневно повторяются с указанием причин бездействия (в запасе, в ремонте и т.п.) и заверяются подписью представителя администрации предприятия.

       Все записи  в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу  исправлений они должны оговариваться  и заверяться подписями кассира - операциониста, директора и главного бухгалтера.

       Паспорт кассовой машины, «Книга кассира - операциониста», акты и другие документы хранятся у директора организации. Его заместителя или главного бухгалтера.

       Также показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков записываются в книгу кассира -  операциониста, причем данные на начало и на конец рабочего дня заверяются подписями представителя администрации и кассира – операциониста. Таким образом, разница между показателями счетчиков на начало и на конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков, является дневной выручкой; оприходование ее подтверждается главной кассой  в кассовом отчете. Данная сумма должна совпадать с суммой, сданной кассиром – опрационистом старшему кассиру и уложенной в инкассаторскую сумку с итоговым чеком контрольно-кассовой машины. 
 

                               3,2 Главная касса

         Главная касса предприятия осуществляет  прием денежной выручки из  операционных касс, сдает  ее  в банк, а также получает средства  при необходимости на зарплату, хозяйственные нужды и т.д.  и выдает их работникам предприятия. Кроме того, в кассе кроме денежных средств могут храниться также ценные бумаги.

       Порядок организации кассы и учета  наличных денежных средств на предприятии  регламентирован утвержденным Центральным  банком Российской Федерации 22.09.93 №40 документом «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», согласно которому свободные денежные средства предприятий должны храниться в учреждениях банков.

       Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

       Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность, сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

       Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социального  характера. При этом предприятия  не имеют права накапливать  в  своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

       Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в  отдельных местностях , где нет  банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банком, обслуживающими эти предприятия.