Учет расчетов денежных средств

 

       Расчетный счет- это счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств, ценных бумаг и производства безналичных расчетов.

            Синтетический учет денежных  средств на расчетном счете  ведут на активном счете 51 «Расчетный  счет», по дебиту которого учитывается  поступление денежных средств,  по кредиту - выбытие. Сальдо  конечное дебетовое – остаток денежных средств на расчетном счете.

       Расчетному  счету банк присваивает определенный номер. Распорядителями кредитов этого  счета являются руководитель и главный  бухгалтер. Основным источником поступления  денежных средств на расчетный счет в организации является выручка за реализованную продукцию, товары и услуги.

       С расчетного счета производятся почти  все платежи: оплата за сырье и  материалы, товары поставщику, платежи  в бюджет, другим организациями предприятиям за различные услуги, получение денег  в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий  и других выплат работникам организаций 

 

       На  расчетном счете сосредотачиваются  краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка.

       Все совершаемые операции контролируются банком.

       Например, не проводятся ли владельцем счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, или не нарушается ли установленные правила расчетов.[9]

       При отсутствии средств или их недостаточности  на расчетном счете банк кладет в  картотеку №2 предъявленные к  оплате документы, которые оплачиваются постепенно, по мере поступления денежных средства расчетный счет, кроме первоочередных платежей: налоговые платежи в бюджет, в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, списания средств по решению суда или арбитража и другие. Отменено бронирование средств на  заработную плату, что обязывает руководителей организаций постоянно контролировать финансовое положение.

       Прием и выдача денег, а также безналичные  перечисления производятся банком на основании следующих документов:

• объявление на взнос наличными
• чеки
• платежное поручение
• платежное требование
• вексель
• препроводительная ведомость
• аккредитивы и другие.

       Для контроля и учета операций по расчетному счету банк ежедневно выдает владельцу  расчетного счета выписку, которая  представляет собой копию записей, произведенных банком по расчетному счету предприятия. К выпискам прилагаются документы, на основании которых совершены операции  по расчетному счету. (См. Приложение Г).

       Расчетный счет предприятия для банка является заемным источником средств, поэтому выписка составляется для банка и должна быть расшифрована предприятием следующим образом.

       Обороты по дебету будут считаться по кредиту, т.е. это операции, уменьшающие средства на расчетном счете.

       Обороты по кредиту будут являться оборотами  по дебиту, здесь отражаются операции, увеличивающие средства на расчетном счете.

       Сальдо  конечное определяется по формуле: 

       Сн+П-Р, 

где     Сн- сальдо начальное

       П- приход

       Р- расход. 

Получив выписку, бухгалтер должен проверить:

1) Последовательность  приложенных документов и их соответствие выписке; 

2) Сверить  сальдо на начало  с предыдущей  выпиской; 

3) Целесообразность  и законность каждой операции; 

4) Суммы,  наличие подписей на выписках  ответственных 

лиц и  штампа банк; 

5) Итоги  оборотов по дебиту и кредиту. 

       О выявленных ошибках предприятие сообщает банку.

       Учет  операций по расчетному счету ведут  в журнале–ордере по счету 51 «Расчетный счет» на основании выписок банка. Это счет активный, хозяйственных  средств, основной, денежный.

       На  каждую выписку отводится одна строка. Суммы, сгруппированные по корреспондирующим счетам, разносятся в ведомость и журнал-ордер.

       После записи каждой выписки подсчитываются обороты по дебиту и кредиту, выводится  остаток. Эти данные сверяются с  выпиской банка по приходу, расходу  и остатку. 

       Таблица 12.   Бухгалтерские проводки по счету51

 

       Для осуществления безналичных расчетов и зачисления наличной выручки  в  ООО «Компьютерный центр» открыто  три расчетных счета: в ОСБ  г. Архангельска, ОСБ г. Северодвинска и банке ОВК г. Архангельска.

       У ООО «Компьютерный центр» основным счетом является ОСБ г. Архангельск, по которому проходит основной поток  денежных средств.

       Через этот счет проводят расчеты с бюджетом, внебюджетными фондами, расчеты по заработной плате. Проводятся основные расчеты с поставщиками и покупателями.

       Расчетный счет, открытый в ОСБ г. Северодвинск открыт, в основном, для зачисления инкассированной торговой выручки  из торговых точек расположенных  в г. Северодвинске. В незначительном объеме могут быть проведены расчеты с покупателями и бюджетом.

       В банке ОВК расчетный счет открыт для проведения операций связанных  с продажей товаров в кредит. (См. Приложение Д) 

                 2.1. Документальное оформление безналичных расчетов. 

                      Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

                Безналичные расчеты осуществляют  по товарным и нетоварным операциям. 

       К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

       К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

              В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние  (местные).

             Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах.

       Одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункт. 

       Формы безналичных расчетов. 

              Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГКРФ и Положением Центрального банка РФ:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по инкассо;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• платежные требования.

       Формы безналичных расчетов избираются организациями  самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. 

       2.2. Расчеты платежными поручениями 

                Платежное поручение- это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении средство своего счета на счет другого предприятия.

           Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• в целях возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;
• по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц
• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

       Платежные поручения можно использовать для  предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления  периодических платежей.

       Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика. Допускается частичная оплата поручений из картотеки по внеболансовому счету №90902

       Описание  основных полей платежного поручения: