Учет расчетов денежных средств

 
 
 
 
 
 
 

              К счету 50 «Касса» допускается открытие субсчетов:

       50-1 «Касса организации», где учитываются  денежные средства непосредственно  в кассе организации. Когда  организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

       50-2 «Операционная касса», открывающийся  предприятиями при необходимости  и где учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участках, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.д.

       50-3 «Денежные документы», где должны учитываться находящиеся в кассе предприятия денежные документы, т.е. почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др.по сумме фактических затрат на приобретение [10].   

       Аналитический учет денежных документов должен вестись бухгалтерией предприятия по их видам в отдельной кассовой книге в сумме фактических затрат на приобретение, с выделением страницы на каждый вид документов.

       Поступление денежных документов фиксируется по дебету счета 50-3 и отражается на основании накладной, других приходных документов, выписываемых кассиром при приемке денежных документов.

       Выдача  из кассы денежных документов производится на основании выписываемого бухгалтером  требования, другого расходного документа  и оформляется проводкой по кредиту счета 50-3 «Денежные документы».

       Дебетовое сальдо счета 50 на конец отчетного  периода переносится в бухгалтерский  баланс.

       По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов. Это движение денежных средств оформляется следующими проводками 

 

         В ООО «Компьютерный центр»  Журнал-ордер №1 и ведомость №1 вручную на предприятии не ведется. Все формируется в программе 1С-Бухгалтерия на основании занесенных первичных документов. 
 

3.9. Переводы в пути 
 

       Кассир - операционист в конце рабочего дня сдает обычно старшему кассиру (либо сразу в банк через инкассацию) выручку под расписку, при этом деньги должны быть подобраны по купюрам. Также старшему кассиру передаются акты и необходимые документы по расчету выручки, который составляет сводный отчет, передаваемый вместе с кассовыми ордерами в бухгалтерию.

       Полученные  в виде торговой выручки в кассу средства должны быть зачислены на счет предприятия. Для этого денежные средства могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров [7]. 

       Данные  средства, еще не зачисленные по назначению, учитывают на счете 57 «Переводы  в пути» и оформляют следующими записями. 

 

       Основанием  для принятия на учет по счету 57 «Переводы  в пути» сумм (например, при сдаче  выручки) являются квитанции учреждений банка, почтового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на сдачу  выручки инкассаторам банка и  т.п.

       Наиболее  распространенной формой сдачи торговой выручки в торговом предприятии является договорная форма с участием представителя банка - инкассатора. Выручка передается инкассатору в установленное банком время (обычно приурочивается его приезд ко времени закрытия предприятия во избежание больших остатков в кассе).

       До  этого кассир готовит выручку  к сдаче, подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки  в разобранном виде по 100 штук одного достоинства и перевязывая.

       Операцию  по передаче выручки инкассаторы  оформляют с помощью препроводительной ведомости, составляемой в двух экземплярах. В данном документе указываются сдатчик и получатель выручки, банковские реквизиты, согласно которым зачисляются средства. Оборотная сторона ведомости, содержащая покупюрный перечень всей передаваемой выручки, позволяет проконтролировать сумму.

       Первый  экземпляр препроводительной ведомости, оформленный в установленном  порядке, кассир вкладывает в денежную сумку с уложенными туда подобранными деньгами, после чего пломбирует ее. Данную сумку кассир передает инкассатору в обмен на пустую с соответствующей нумерацией и вторым экземпляром ведомости, называемым накладной. Кассир, обозначив в соответствующем журнале регистрации сданную сумму выручки и номер сумки, дает его на подпись инкассатору, который вместе с тем фиксирует дату и время приема средств.

       Полученную  от инкассатора денежную сумку  в  банке вскрывают и сверяют  вложенную в нее денежную сумму  с той, что зафиксирована в  препроводительной ведомости. При  этом при обнаружении несоответствия сумм либо неплатежных денежных знаков работниками банка в одностороннем порядке составляется акт, форма которого имеется на препроводительной ведомости. После проверки деньги зачисляются на счет торгового предприятия, что подтверждается возвратом второго экземпляра ведомости в бухгалтерию предприятия.

         В последнее время на практике  часто используется такой порядок  сдачи торговой выручки, при  котором наличные средства сдает  непосредственно представитель  предприятия. Такая операция оформляется  в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы.

       Сдача денежной наличности организацией в  приходную кассу банка производится по объявлению на взнос наличными (по форме № 0402001). Оно представляет собой  сводный документ, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет [9].

       Операционный  работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными.

       В ООО «Компьютерный центр» собранная  в течение дня выручка, согласно договора, сдается через инкассацию в банк. При приеме сумки с денежной наличностью от клиента инкассатор выписывает препроводительную ведомость, копия которой остается у клиента. Тот экземпляр оставшийся у инкассатора, после проверки денежной наличности в сумке сотрудниками банка, прилагается в банковской выписке.

       В данной препроводительной ведомости  показано от кого и когда (дата), в  какой сумме принята инкассаторская сумка. Одновременно через кассу  предприятия ООО «Компьютерный центр» проводиться расходный кассовый ордер по форме «КО-2(См. Приложение Л).

       В последнее время на практике часто  используют такой порядок сдачи  торговой выручки, при котором наличные средства сдает непосредственно  представитель предприятия. Такая  операция оформляется в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы. Вместе с тем при сдаче денег в банк представитель торгового предприятия заполняет объявление на взнос наличными, бланк которого состоит из трех частей. Первая часть - непосредственно само объявление, остается в банке. Вторая часть – квитанция, передается вносителю средств и служит оправдательным документом. Третья же часть – ордер, возвращается предприятию через банк вместе с выпиской и служит подтверждением проведения соответствующей операции, то есть зачисления выручки на счет.

       (См. Приложение   ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение 

       В настоящей работе был рассмотрен процесс учета операций по безналичному расчету и учету кассовых операций на примере организации

       ООО «Компьютерный центр»

       В первой главе содержится краткая  характеристика организации и анализ деятельности предприятия.

       По  результатам анализа были сделаны  следующие выводы:

1. Положительные стороны:
• Снижение кредиторской задолженности
• Рост величины запасов (увеличение имущественного потенциала)
2. Негативные стороны:

• -Главный источник формирования капитала на предприятии является заемный капитал
• Увеличение краткосрочных кредитов и займов
• Рост дебиторской задолженности
• Отсутствие собственных оборотных средств
• Недостаточность текущих активов
• Рост задолженности пред персоналом

                   Во второй главе рассматривается  учет операций по безналичному  расчету.

       Учет  операций по расчетному счету в ООО  «Компьютерный центр» ведется автоматизировано с помощью программы «1С-бухгалтерия».

       На  предприятии установлена программа  «Клиент - банк».

       Эта программа устанавливается по заявлению  клиента, специалистами Сбербанка  г. Архангельска, на рабочее место (компьютер) бухгалтера. Программа помогает ускорить процесс обмена данными  с банком, уточнение остатка на расчетном счете. Платежные поручения делаются в программе «Клиент - банк», и отправляются на расчетный счет получателю платежа с рабочего места бухгалтера.

       Программа помогает экономить массу рабочего времени бухгалтерии.

       На  предприятии образованном в октябре 1999г., проверка по кассе, кассовым документам, документам банка проводилась в  октябре 2003г. Существенных нарушений  и отклонений не выявлено.

       В июне 2003года ведение кассовых документов и операций по кассе проверялось ревизионной комиссией  ГРКЦ г. Архангельска.

       Нарушений и отклонений по ведению кассовых документов не выявлено, документы  оформлены надлежащим образом. Лимит  кассы не превышается

1.Недостатками  по учету кассовых операций  является:

• На предприятии  ООО «Компьютерный центр» отдельного изолированного помещения для кассы не предусмотрено.
• Сейф и место кассира находиться в бухгалтерии.

2.Положительные  стороны по учету кассовых  операций:

• Ведение кассовых операций осуществляется автоматизировано при помощи программы «1С-Бухгалтерия»