Учет расчетов денежных средств

       4-й  экземпляр – передается получателю. 

       Банк-эмитент  обязан не позже рабочего дня , следующего за днем возврата суммы неиспользованного  аккредитива, зачислять ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.

       Неиспользованная  или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным  поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или  уменьшением его суммы.

       О закрытии аккредитива исполняющий  банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

       Учет  аккредитивов ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55/1 «Аккредитивы»). По дебету показывается зачисление денежных средств в аккредитивы. По кредиту- уменьшение средств по аккредитиву.

       К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины. 

 
 

2.7. Расчеты чеками 

             Чек-это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю

       Чекодатель- это юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться.

       Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ

       Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

       Бланки  чеков являются бланками строгой отчетности, учитываются в банках на внебалансовом счете «Бланки строгой отчетности» и выдаются организациям.

       Выпускаются чеки кредитными организациями на основании  заявления. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

       Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским  кодексом РФ.

       Принимаются чеки для расчетов между банками  и клиентами. Могут применятся в  межбанковских расчетах на основании  договоров, заключаемых с клиентом.

       Расчеты чеками удобны в целях сохранности денежных средств.

       Синтетический учет чеками ведется на активном счете 55 субсчет 2 «Чековые книжки».  

 
 

2.8. Учет операций с векселями. 

               Постановлением Правительства РФ от 26 сентября 1994 года «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения» МФ РФ установило порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятием за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги.

       Отражение в бухгалтерии учете операций, связанных с обращением векселей, осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года №94-н

       Бухгалтерский учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленные товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, осуществляется:

       - у организации, выдавшей вексель  - на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Векселя, выданные в сумме, указанной в векселе»

       - у организации – получателя  денег по векселю при получении  векселя сумма, указанная в  векселе, отражается на счете  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»

       Вексель - письменное долговое обязательство, составленное по установленной форме и дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлении срока или досрочно с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства, уплаты оговоренной в нем суммы.

       Лицо, которое выписало вексель, называется векселедатель.

       Лицо, принявшее вексель, называется векселедержатель.

       В вексельном обращении могут принимать  участие юридические и физические лица.

       Вексель может обслуживать товарные сделки и финансовые операции.

       В основе товарного векселя лежит  сделка по купле-продаже товара. Он выступает как форма коммерческого  кредита, предоставляемого друг другу  организациями.

       Финансовый  вексель отражает отношение займа денег векселедателем у векселедержателя под определенные проценты.

       Векселя бывают простыми и переводными.

       Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или по его приказу другому лицу.

       По  простому векселю векселедатель  сам обязуется уплатить по выданному  векселю. Векселедержателю принадлежит  право на получение платежа по векселю.

       Реквизиты простого векселя:

• -наименование «вексель»
• -простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму
• -указание срока платежа
• -указание места, в котором должен быть совершен платеж
• -наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен
• -указание даты и места составления векселя
• -подпись того, кто выдает документ (векселедателя)

 

       Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный договор, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или по его приказу другому лицу.

       Векселедержатель  обязует оплатить вексель третье  лицо, а сам становится гарантом платежа.

       Выписывается  переводной вексель поставщиком.

       Переводной  вексель помимо реквизитов простого векселя должен в обязательном порядке содержать наименование того, кто должен платить (плательщика) по векселю.

       Вексель имеет широкое применение в коммерческой и банковской практике в станах с  рыночной экономикой и во внешней торговле.

       Предметом вексельного обязательства могут  быть только деньги (как национальная, так и иностранная валюта).

       Отражение операций по реализации в бухгалтерском  учете должно производиться всеми  организациями только по моменту  отгрузки, а определение реализации по моменту оплаты организации могут производить только для целей налогообложения (если это предусмотрено положениями учетной политики). 

 

       Для равномерного включения сумм по векселям, выданным за выполненные работы и  оказанные услуги, в издержки обращения  в течение срока действия векселя можно их предварительно учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов». 
 

 

       Векселя могут быть товарные и финансовые.

       Если  вексель выписан для расчета  за поставленные товары, такой вексель  называется товарным.

       Товар будет считаться погашенным лишь в момент погашения ранее выписанного  векселя.

       Векселедатель вместо оплаты за полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги) выписывает вексель с обязательством его оплаты через определенный промежуток времени.

       Часто оплаты векселя «живыми» деньгами вообще не происходит, а вексель погашается путем зачета взаимных требований при  отгрузке организацией-векселедателем продукции (работ, услуг) организации, являющейся держателем векселей, выписанных организацией-векселедателем.

       Всякие  прочие векселя, приобретенные за плату, считаются финансовыми, выпускаются банками или другими кредитными организациями.