Учет наличных денежных средств

 

Результаты расчетов за 2008 год показывают несоответствие в первой пропорции, свидетельствующее о недостаточности быстро реализуемых активов для оплаты срочной кредиторской задолженности. Второе и третье неравенства соблюдаются, т.е. быстро реализуемые и медленно реализуемые активы превышают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Также соблюдается и четвертое неравенство, которое является «лакмусовой бумажкой» оценки ликвидности баланса. Это означает, что у предприятия было достаточно средств в 2008 году не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.

 

 

 

Таблица 6

Основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости

ООО «Эстейт» за 2006-2008 гг.

Показатель	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонение
				2008г. к 2006г.	2008г. к 2007 г.
1	2	3	4	5	6
Общий показатель ликвидности	0,40	0,40	0,51	0,11	0,11
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,08	0,07	0,02	-0,06	-0,05
Коэффициент "критической" оценки	0,42	0,43	0,84	0,42	0,41
Коэффициент текущей ликвидности	0,93	0,92	1,11	0,18	0,19
Доля оборотных средств в  активах	0,75	0,75	0,89	0,14	0,14
Коэффициент автономии	0,19	0,19	0,20	0,01	0,01
Коэффициент финансовой устойчивости	0,19	0,19	0,20	0,01	0,01

 

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости на ООО  «Эстейт» в 2006 г. и 2007 г. практически не изменились. Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (кратко-, средне- и долгосрочных) при условии, что разные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. За 2008 год общий показатель ликвидности возрос на 0,11 и составил в конце года 0,51. Исходя из этого, можно сказать, что у предприятия низкая ликвидность.

Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных  показателя ликвидности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что анализируемое  предприятие в 2008 году может погасить в ближайшее время только 2% краткосрочной задолженности.

Коэффициент критической  ликвидности показывает, что исследуемое  предприятие на конец 2008 года сможет погасить только 84% краткосрочной задолженности за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент текущей  ликвидности показывает, что ООО «Эстейт» в 2008 года при условии мобилизации всех оборотных средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная реализация готовой продукции, но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность. Однако данный показатель остается на очень низком уровне (оптимальное значение не менее 2).

Таким образом, можно  сделать вывод, что в случае необходимости  быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение.

Доля оборотных средств  в активах характеризует наличие  оборотных средств во всех активах  предприятия в процентах.

Коэффициент автономии - одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости. Определяется как отношение собственных средств к общей сумме активов. Значения данного показателя для ООО «Эстейт» в течение 2006-2008 гг. показывает значительную степень финансовой зависимости предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости – это доля чистых активов в совокупных активах компании. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. В 2008 году лишь 20% активов предприятия финансировалось за счет собственного капитала.

Об интенсивности использования  ресурсов предприятия, способности  получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом. Показатели данной группы, как и показатели деловой активности, интересуют всех пользователей.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации, и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств.

Расчет показателей  рентабельности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности приведен в  таблице 7.

Таблица 7

Показатели рентабельности ООО «Эстейт» за 2006-2008 гг.

Показатель	2006 год	2007 год	2008 год
Рентабельность продаж	5,38%	1,01%	2,54%
Рентабельность активов	50,80%	8,04%	14,70%
Рентабельность собственного капитала	268,42%	42,57%	73,75%

 

Рентабельность продаж характеризует эффективность управления предприятием и определяется отношением прибыли от реализации к выручке.

В 2006 году показатель рентабельности продаж был выше, чем в 2007 г. и 2008 г. По сравнению с 2007 г. в 2008 г. данный показатель возрос на 1,53% и составил 2,54%.

Рентабельность собственного капитала определяется как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала организации. В результате расчета рентабельности собственного капитала видно, что обеспечивается окупаемость вложенных в предприятие средств.

Рентабельность активов определяется как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) ко всем активам предприятия за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров и задолженностью участников (учредителей) по взносам в уставной капитал.

 

 

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК  ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЁТ ЕЁ РЕЗУЛЬТАТОВ

 

2.1. Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и денежных документов

 

 

Все организации периодически проводят инвентаризации (ревизии) кассы. Соблюдение организацией кассовой дисциплины проверяет обслуживающий ее банк. Порядок проведения контрольных мероприятий установлен Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40), Положением Банка России о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг  и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, поэтому в случае обнаружения  недостач наличных денег, ценных бумаг  и денежных документов они могут  быть взысканы с кассира в полном объеме не только в случае, если ущерб причинен в результате умышленных действий, но и если недостача является результатом небрежного или недобросовестного отношения кассира к своим обязанностям.

В частности, недостачами  признаются суммы, выданные кассиром из кассы на основании документов, отличных от расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей с разрешительными подписями руководителя и главного бухгалтера. Например, если вместо расходного кассового ордера кассир предъявит расписку от работника в получении денег, составленную в произвольной форме.

С другой стороны, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций хранить в кассе можно только те денежные средства, ценные бумаги и  денежные документы, которые принадлежат  данному предприятию. Таким образом, если кассир хранит и свои личные деньги вместе с деньгами предприятия, у него будет обнаружен излишек, который должен быть оприходован с отнесением соответствующей суммы в доходы организации.

Результаты инвентаризации кассы оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма N ИНВ-15), составляемым в двух экземплярах (один - для бухгалтерии, второй - для кассира). Перед началом инвентаризации с кассира берется расписка, включенная в данную унифицированную форму.

В случае если в кассе  организации хранятся также ценные бумаги и бланки строгой отчетности, их инвентаризацию проводят одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. При этом составляется Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (унифицированная форма N ИНВ-16). На последней странице данной формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации. При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10, то есть комиссия в описи заполняет только графы 11 и 12 - о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

- правильность оформления  ценных бумаг;

- реальность стоимости  учтенных на балансе ценных  бумаг;

- сохранность ценных  бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и  полнота отражения в бухгалтерском  учете полученных доходов по  ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам  с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация финансовых вложений подразумевает не только инвентаризацию ценных бумаг, хранящихся в кассе, но и:

- проверку фактических  затрат в уставные капиталы  других организации и предоставленные  другим организациям займы - на  основании подтверждающих документов;

- инвентаризацию ценных  бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банки, депозитарии и т.д.), путем сверки остатков сумм, числящихся на счете 58 "Финансовые вложения", с данными выписок этих специальных организаций.

Аналогичным образом  инвентаризация денежных средств организации  не исчерпывается ревизией кассы. Необходимо также подтвердить реальность остатков по другим счетам разд. V Плана счетов.

Инвентаризация денежных средств в пути (подтверждение  сальдо счета 57 "Переводы в пути") производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах (подтверждение сальдо счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета"), производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Годовой отчет должен содержать достоверные сведения о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому инвентаризации должны подвергаться и расчеты организации.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.