Учет наличных денежных средств

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение		4
Глава 1. Организационные  аспекты учёта наличных денежных средств		6
1.1.	Порядок ведения кассовых операций, отчетность материально-ответственного лица	6
1.2.	Документальное оформление  кассовых операций	17
1.3.	Организационно-экономическая характеристика ООО «Эстейт»	26
Глава 2. Порядок проведения инвентаризации денежных средств в  кассе, денежных документов и учёт её результатов		36
2.1.	Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и  денежных документов	36
2.2.	Учёт результатов инвентаризации денежных средств в кассе и денежных документов	45
Заключение		53
Список использованных источников		55
Приложения		57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Организации, осуществляя  деятельность, вступают во взаимоотношения  с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Расчеты денежными средствами совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Денежные средства организации  образуются при продаже готовой  продукции, товаров, от оказания услуг, а также в виде поступлений  от операций с ценными бумагами и  т.д.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

По некоторым операциям  организация осуществляет расчеты  наличными денежными средствами. Наличные средства по сравнению с  другими активами могут в первую очередь стать объектом хищений, поэтому порядок их учета должен быть организован так, чтобы противодействовать любым проявлениям нечестности и безответственности, обеспечить защиту от хищения или обмана.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

С целью предотвращения возможных злоупотреблений при  расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления предприятиями  кассовых операций на территории Российской Федерации достаточно жестко регламентирован.

Существуют особенности  учета денежных средств при покупках за наличный расчет материальных ценностей  для производственных нужд. Необходимость  этого довольно часто возникает  в практической деятельности предприятий. Несоблюдение определенных условий при документальном оформлении таких операций нередко приводит к проблемам с налоговыми и другими контролирующими органами.

Целью исследования в  данной курсовой работе является инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов и учёт её результатов.

 Задачи курсовой работы:

• осветить порядок ведения кассовых операций и отчетность материально ответственного лица;
• раскрыть порядок документального оформления движения денежных средств в кассе, ведения кассовой книги и составления отчета кассира;
• раскрыть порядок осуществления инвентаризации кассовой дисциплины и учета результатов ее проведения.

Объектом исследования является хозяйственно-финансовая деятельность ООО «Эстейт».

Методической базой  для написания курсовой работы послужили нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет, учебные пособия, материалы периодической печати.

 

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ  АСПЕКТЫ УЧЁТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1. Порядок ведения кассовых операций, отчетность материально-ответственного лица

 

 

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скорость их движения во многом определяет эффективность  всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся  у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособностью - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремление к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить текущую платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами через кассу.

В понятиях современного бухгалтерского учета, касса - это подразделение, осуществляющее и оформляющее все  операции по наличному денежному  обороту.

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
• прием наличных денег организации при осуществлении расчетов с 
  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных 
  категорий организации, которые в силу специфики своей деятельности 
  либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с 
  населением без применения контрольно-кассовых машин);
• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
• расходование наличных денег, полученных из банков, строго на 
  цели, указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством 
  организации.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе  организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Организация, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.

Установленные банком указанные  лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки №0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (изменение кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

Лимит остатка кассовой наличности устанавливается для следующих организаций:

• имеющих постоянную денежную выручку (предприятия торговли, 
  бытового обслуживания и др.) Эта выручка сдается в банк в конце 
  каждого рабочего дня с оставлением необходимых денежных средств 
  для нормальной работы в начале следующего рабочего дня (на 
  командировки, выдачу заработной платы, закупку тары у населения и др.);
• обязанных сдавать такую выручку на следующий рабочий день (размер лимита устанавливается в пределах среднедневной выручки);
• не обязанных сдавать в банк выручку ежедневно, что зависит в 
  первую очередь от суммы выручки. Это положение распространяется 
  на отдельные предприятия общественного питания, заготовительной 
  деятельности и т.п.;
• не имеющих постоянной денежной выручки. Лимит остатка кассовой 
  наличности в таких случаях определяется в пределах среднедневного 
  расхода наличных денежных средств. В данный расход не подлежат 
  включению расходы на выплату заработной платы, пособий по 
  временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. В 
  организациях потребительской кооперации и других структурах 
  заготовительной деятельности за пределами сумм утвержденного 
  лимита остаются также средства авансового кредита для расчетов 
  наличными со сдатчиками сельскохозяйственной продукции. Во всех 
  других случаях превышение установленного лимита допускается 
  только в дни выплаты заработной платы, пособий по временной 
  нетрудоспособности и стипендий и на срок не свыше трех рабочих 
  дней, включая день получения денег в банке. В районах Крайнего 
  Севера и приравненных к ним местностях этот срок установлен в пять 
  дней.

Основным документом, регламентирующим правила работы с  наличными деньгами, является инструкция ЦБ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» №18 от 4 октября 1993 г.

Руководитель организации  обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, руководитель несет в установленном законодательном порядке ответственность.

В соответствии с Инструкцией  ЦБ РФ от 4 октября 1993г. №18, для обеспечения  надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение  кассы должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка;
• закрываться на две двери: внешнюю открывающуюся наружу, обитую листовой сталью, и внутреннюю, открывающуюся в сторону внутреннего расположения кассы, изготовленную в виде металлической решетки;
• оборудоваться специальным окошком с металлической решеткой для 
  приема и выдачи наличных денег;
• быть оборудовано охранной и противопожарной сигнализацией;
• иметь металлический сейф для хранения наличных денег и других ценностей, который прочно крепится стальными ершами к строительным конструкциям пола и стены.

Двери в кассу во время  совершения операции должны быть заперты  с внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Касса организации может  быть застрахована в соответствии с  действующим законодательством.

Ключ от металлического сейфа и печати хранится у кассира, которому запрещается оставлять  его в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации  сообщает о происшествии органам  внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического сейфа.

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.