Учет наличных денежных средств

Таким образом, любое  поступление наличной выручки как  от физических, так и от юридических  лиц в кассу организации должно оформляться чеком контрольно-кассовой машины, за исключением налогоплательщиков ЕНВД, которые могут не применять ККМ.

 

 

 

1.3. Организационно-экономическая характеристика ООО «Эстейт»

 

 

Анализ имущественного положения организации и оценку эффективности использования ее ресурсов проведем с использованием бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над  вложенным капиталом, руководству  организации при анализе и  планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную  за все время деятельности организации.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства представлены с  подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) как  краткосрочные (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, кредиторская задолженность) и долгосрочные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные займы). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, превышающей 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Структура имущества организации и источников его формирования за 2006-2008 гг. отражены в таблице 1.

Таблица 1

Структура имущества  организации и источников его  формирования за 2006-2008 г.г.

Наименование показателя	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Изменения 2008г. к 2006г.		Изменения 2008г. к 2007г.
	тыс. руб.	% к валюте	тыс. руб.	% к валюте	тыс. руб.	% к валюте	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1 Внеоборотные активы
Нематериальные активы	11	0,84	12	0,91	9	0,28	-2	-0,56	-3	-0,63
Основные средства	310	23,75	319	24,20	341	10,62	31	-13,14	22	-13,58
Итого по разделу 1	321	24,60	331	25,11	350	10,90	29	-13,70	19	-14,21
2 Оборотные активы
Запасы	410	31,42	408	30,96	691	21,52	281	-9,90	283	-9,44
в том числе
сырье и материалы	380	29,12	386	29,29	685	21,33	305	-7,79	299	-7,95
расходы будущих периодов	30	2,30	22	1,67	6	0,19	-24	-2,11	-16	-1,48
НДС по приобретенным ценностям	130	9,96	123	9,33	1	0,03	-129	-9,93	-122	-9,30
краткосрочная дебиторская задолженность	361	27,66	386	29,29	2115	65,87	1 754	38,20	1729	36,58
денежные средства	83	6,36	70	5,31	54	1,68	-29	-4,68	-16	-3,63
Итого по разделу 2	984	75,40	987	74,89	2861	89,10	1 877	13,70	1874	14,21
Валюта баланса	1305	100	1318	100	3211	100	1 906	0,00	1893	0,00
3 Капитал и резервы
Уставный капитал	8	0,61	8	0,61	8	0,25	0	-0,36	0	-0,36
Резервный капитал	227	17,39	227	17,22	227	7,07	0	-10,33	0	-10,15
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	12	0,92	14	1,06	405	12,61	393	11,69	391	11,55
Итого по разделу 3	247	18,93	249	18,89	640	19,93	393	1,00	391	1,04
4 Долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4
5 Краткосрочные обязательства
Краткосрочная задолженность	1058	81,07	1069	81,11	2571	80,07	1513	-1,00	1502	-1,04
в том числе
поставщики и подрядчики	762	58,39	808	61,31	1969	61,32	1207	2,93	1161	0,02
задолженность перед персоналом организации	98	7,51	121	9,18	176	5,48	78	-2,03	55	-3,70
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	28	2,15	30	2,28	45	1,40	17	-0,74	15	-0,87
задолженность по налогам и сборам	86	6,59		0,00	172	5,36	86	-1,23	172	5,36
прочие кредиторы	84	6,44	110	8,35	209	6,51	125	0,07	99	-1,84
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Итого по разделу 5	1058	81,07	1069	81,11	2571	80,07	1513	-1,00	1502	-1,04
Валюта баланса	1305	100	1318	100	3211	100	1906	0,00	1893	0,00

 

В период с 2006 г. по 2007 г. в валюте баланса произошли незначительные изменения, в результате которых она увеличилась на 13 тыс. руб. За 2008 г. валюта баланса ООО «Эстейт» возросла в 2,43 раза, что говорит об увеличении объемов производства. Внеоборотные активы предприятия изменились незначительно – нематериальные активы снизились на 3 тыс. руб., а основные средства возросли на 22 тыс. руб. Таким образом, на конец 2008 года внеоборотные активы составили лишь 10,9%.

В 2008 году значительные изменения претерпели оборотные активы. По сравнению с 2007 годом запасы предприятия возросли на 283 тыс. руб., что косвенно указывает на расширение объемов производства. Краткосрочная дебиторская задолженность в 2008 году увеличилась на 1729 тыс. руб. и составила 65,87% в валюте баланса. Значительное увеличение кредиторской задолженности тормозит развитие предприятия.

Сравнивая 2007 и 2008 года видно, что раздел «Капитал и резервы» увеличился на 391 тыс. руб. за счет увеличения прибыли. Краткосрочная задолженность предприятия возросла на 1502 тыс. руб. и составила 2571 тыс. руб. Резкое увеличение краткосрочной задолженности произошло за счет повышения задолженности поставщикам и подрядчикам, и задолженности по налогам и сборам.

При изучении прибыли  предприятия неотъемлемой частью является анализ показателей финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Эстейт» и структурный анализ прибыли до налогообложения. Анализ данных показателей проводится на основании отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и представлен в таблице 2, 3.

 

 

 

Таблица 2

Основные экономические  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Эстейт» за 2006-2008 гг.

№ п/п	Показатели	2006, тыс. руб.	2007, тыс. руб.	2008, тыс. руб.	Отклонения (+,-) тыс.руб.		Темп роста
					2008г. к 2006г.	2008г. к 2007г.	2008 г. к 2006 г., %	2008 г. к 2007 г., %
1	Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	15325	14345	20473	5148	6128	134	143
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	14500	14200	19953	5453	5753	138	141
3	Валовая прибыль	825	145	520	-305	375	63	359
4	Коммерческие расходы
5	Управленческие расходы
6	Прибыль (убыток) от продаж	825	145	520	-305	375	63	359
7	Прочие операционные доходы
8	Прочие операционные расходы	8	6		-8	-6	0,00	0,00
9	Прочие внереализационные доходы	56	1	101	45	100	180	10100
10	Прочие внереализационные расходы
11	Прибыль (убыток) до налогообложения	873	140	621	-252	481	71	444
12	Чистая прибыль	663	106	472	-191	366	71	445

 

Таблица 3

Структурный анализ прибыли  до налогообложения ООО «Эстейт»

за 2006-2008 гг.

№ п/п	Показатели	2006		2007		2008
		тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
1	Прибыль от продаж	825	94,50	145	103,57	520	83,74
2	Сальдо операционных доходов и  расходов	-8	-0,92	-6	-4,29	0	0,00
3	Сальдо внереализационных доходов  и расходов	56	6,41	1	0,71	101	16,26
4	Прибыль до налогообложения	873	100	140	100	621	100

 

Выручка предприятия  в 2008 году составила 20473 тыс. руб. В 2006 г. и 2007 г. выручка была ниже на 5148 тыс. руб. и 6128 тыс. руб. соответственно. Себестоимость 2006 г. и 2007 г. ниже, чем себестоимость 2008 г., которая составляет 19953 тыс. руб. Таким образом, темпы роста выручки больше, чем темпы роста себестоимости. Сальдо операционных доходов и расходов показывает, что в 2006 г. и 2007 г. расходы превышали доходы. Сальдо внереализационных доходов и расходов говорит о том, что на протяжении всего времени доходы превышали расходы. Валовая прибыль по сравнению с 2006 г. уменьшилась в 0,63 раза, а по сравнению с 2007 г. увеличилась в 3,59 раза. В период с 2007 г. по 2008 г. чистая прибыль возросла в 4,45 раза.

При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо определить ликвидность баланса. Ликвидность  баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  ее активами, срок превращения которых  в деньги соответствует сроку  погашения обязательств.

Ликвидность активов  определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения  их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы  данный вид активов превратился  в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия  разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные  активы – к ним относятся все  статьи денежных средств предприятия  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые  активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4.Трудно реализуемые  активы – статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства  – к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные обязательства  – это краткосрочные заемные  средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные обязательства  – это статьи баланса, относящиеся  к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы  – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если соблюдаются следующие  соотношения (неравенства):

А1 П1;

А2 П2;

А3 П3;

А4 П4.

Первые три неравенства  означают необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности  – превышение активов над обязательствами. Данные таблиц 4, 5 позволяют охарактеризовать степень ликвидности оборотных активов и их частей.

Баланс предприятия  следует признать неликвидным в  период с 2006 г. по 2008 г. В 2006 г. и 2007 г. не выполняются два условия – наиболее ликвидные активы превышают наиболее срочные обязательства на 975 тыс. руб. и 999 тыс. руб. соответственно. А труднореализуемые активы меньше постоянных пассивов на 74 тыс. руб. в 2006 г. и на 82 тыс. руб. в 2007 г.

Таблица 4

Абсолютные показатели, характеризующие ликвидность баланса ООО «Эстейт» за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Актив	2006	2007	2008	Пассив	2006	2007	2008
Наиболее ликвидные активы (А1) стр. 250+260	83	70	54	Наиболее срочные обязательства (П1) стр. 620	1058	1069	2571
Быстро реализуемые активы (А2) стр. 240	361	386	2115	Краткосрочные пассивы (П2) стр. 610+630+660	0	0	0
Медленно реализуемые активы (А3) стр. 210+220+230+270	540	531	692	Долгосрочные пассивы (П3) стр. 590+640+650	0	0	0
Труднореализуемые активы (А4) стр. 190	321	331	350	Постоянные пассивы (П4) стр. 490	247	249	640
Баланс	1305	1318	3211	Баланс	1305	1318	3211

 

Таблица 5

Анализ ликвидности  баланса ООО «Эстейт» за 2006-2008 гг., тыс. руб

Соотношения, требуемые для признания  ликвидности баланса	2006 год	2007 год	2008 год
А1≥П1	83<1058	70<1069	54<2571
А2≥П2	361>0	386>0	2115>0
А3≥П3	540>0	531>0	692>0
А4≤П4	321>247	331>249	350<640