Представим  учетные записи по приобретению и  списанию талонов на бензин, приобретенных  у нефтебазы.

      1. Перечислен нефтебазе аванс на  получение талонов на бензин - 21 000 руб.:

      Д-т  сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные" К-т сч. 51 "Расчетные  счета".

      2. Получены от нефтебазы и оприходованы  талоны на бензин - 17 700 руб. (20 886 руб. - 3 186 руб.):

      Д-т  сч. 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы"

      К-т  сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

      3. Сумма НДС по полученному бензину  - 3186 руб.:

      Д-т  сч. 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям", субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам"

      К-т  сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

      4. Зачтен уплаченный нефтебазе  аванс за поступившее топливо  - 20 886 руб.:

      Д-т  сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

      К-т  сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".

      5. Выданы материально ответственному  лицу талоны на бензин - 17 700 руб.:

      Д-т  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

      К-т  сч. 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы".

      6. Залит бензин в баки автотранспортных средств организации - 17 700 руб.:

      Д-т  сч. 10 "Материалы", субсчет 3 "Топливо"

      К-т  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

      7. Возмещен из бюджета НДС по  полученным талонам на бензин - 3 186 руб.:

      Д-т  сч. 68 "Расчеты по налогам и  сборам", субсчет "Расчеты по НДС"

      К-т  сч. 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям", субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам".

      8. Списан израсходованный бензин - 17 700 руб.:

      Д-т  сч. 26 "Общехозяйственные расходы" К-т сч. 10 "Материалы", субсчет 3 "Топливо".

      Ежедневно на основании приходно кассовых ордеров (Приложение 7) и расходно кассовых ордеров (Приложение 8) и платежных ведомостей (Приложение 9) кассир ООО «Гермес» составляет кассовую книгу (Приложение 10). Так же если в течении дня были получены или выданы денежные документы, то заполняется книга учета денежных документов (Приложение 11).

      В конце каждого месяца составляется анализ счета и журнал ордер №1 (Приложение 12,13) После чего все обороты по счету 50 «Касса» регистрируются в главной книге (Приложение 14).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.5. Порядок отражения в отчетности  денежных средств и их использование  . 

     Управление  денежными потоками входит в состав финансового менеджмента и осуществляется в рамках финансовой политики компании. Оно направлено на идентификацию денежных потоков по их отдельным видам. В рамках управления денежными потоками определяется общий объем денежных потоков разных видов, а затем происходит распределение общего объема денежных потоков по отдельным интервалам исследуемого периода. Также проводится анализ и оценка факторов внутреннего и внешнего характера, которые влияют на формирование денежных потоков.

     Система управления денежными потоками в  компании - это совокупность методов, инструментов и специфических приемов целенаправленного, непрерывного воздействия со стороны ее финансовой службы на движение денежных средств для достижения поставленной цели.

     Разнообразие  хозяйственных операций обуславливает  наличие самых различных видов денежных потоков. Самой распространенной на практике является классификация денежных потоков по видам хозяйственной деятельности. Компания представляет движение денежных средств в результате ведения операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в такой форме, которая наиболее адекватна специфике ее хозяйственной деятельности.

     Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить  влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств (и их эквивалентов). Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными категориями деятельности.

     Операционная  деятельность

     Сумма денежных средств, возникающая в  результате операционной деятельности, является важнейшим показателем того, создает ли данная категория деятельности достаточно денежных средств для погашения займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов (и осуществления новых инвестиций) без привлечения внешних источников финансирования.

     При прогнозировании денежных потоков  по операционной деятельности представляет ценность информация об отдельных их компонентах в увязке с прочей информацией.

     Денежные  потоки по операционной деятельности формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку компании. Таким образом, они обычно являются результатом операций, влияющих на образование чистой прибыли

     Примерами потоков денежных средств по операционной деятельности могут служить:

     поступления от продажи товаров и предоставления услуг;

     поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных и  прочих видов выручки;

     выплаты поставщикам товаров (и услуг);

     выплаты работникам (и от их имени);

     поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам, по рентным и прочим видам страховых полисов;

     выплаты (или возмещение) налогов на прибыль, кроме относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности;

     поступления (и выплаты) по договорам на выполнение коммерческих (или биржевых) операций.

     В результате некоторых операций, например продажи производственного объекта, может возникать финансовый результат, который включается в чистую прибыль. Однако соответствующий денежный поток  относится к инвестиционной деятельности.

     Компании, специализирующие на операциях с  ценными бумагами, будут отражать их как запасы, приобретаемые с  целью перепродажи. Потоки денежных средств, образуемые в результате операций купли-продажи ценных бумаг, классифицируются как операционная деятельность. Что касается других компаний, то для них это будет либо инвестиционной деятельностью, либо эквивалентами денежных средств.

     Авансирование денежных средств и предоставление займов финансовыми институтами  обычно классифицируется как операционная деятельность, так как они относятся к основной деятельности, создающей выручку компании.

     Инвестиционная  деятельность

     К инвестиционной деятельности относится  деятельность компании, связанная с  осуществлением финансовых вложений. Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для создания в будущем дохода и потоков денежных средств.

     Примерами потоков денежных средств по инвестиционной деятельности могут служить:

     выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов; к ним относятся выплаты, связанные с капитализацией затрат на разработку и строительство объектов основных средств хозяйственным способом;

     поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;

     выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также  долей в совместных предприятиях (за исключением инструментов, выступающих  как эквиваленты денежных средств, или инструментов совершения коммерческих либо биржевых операций);

     поступления от продажи акций (или долговых инструментов) других компаний, а также долей  в совместных предприятиях (за исключением  инструментов, выступающих как эквиваленты  денежных средств, или инструментов совершения коммерческих либо биржевых операций);

     авансирование (или кредитование) других сторон (за исключением аналогичных операций, осуществляемых финансовыми институтами);

     поступления в погашение авансированных сумм или займов, предоставленных другим сторонам (за исключением аналогичных операций, осуществляемых финансовыми институтами);

     платежи по фьючерсным, форвардным, опционным  договорам и свопам (за исключением  платежей по договорам, заключенным  с целью совершения коммерческих либо биржевых операций, или выплат, относящихся к финансовой деятельности);

     поступления по фьючерсным, форвардным, опционным  договорам и свопам (за исключением  поступлений по договорам, заключенным  с целью совершения коммерческих либо биржевых операций, или поступлений, относящихся к финансовой деятельности).

     Финансовая  деятельность

     К финансовой деятельности относится  деятельность компании, в результате которой изменяются величина и состав ее собственного капитала, заемных  средств. Отдельное раскрытие информации о потоках денежных средств по финансовой деятельности необходимо для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал.

     Примерами денежных потоков по финансовой деятельности могут служить:

     поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов;

     выплаты собственникам при выкупе или  погашении акций компании;

     поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих краткосрочных  или долгосрочных долговых инструментов;

     выплаты в погашение займов;

     выплаты арендатором в погашение обязательства  по финансовой аренде.

     Группировка денежных потоков компании по видам  деятельности значительно повышает аналитичность отчетной информации. Финансовый менеджер (или кредитор) может видеть, какие именно источники приносят фирме наибольшие денежные поступления и какие - потребляют их в большем объеме. У нормально функционирующей компании совокупный чистый денежный поток должен стремиться к нулю, т.е. все заработанные в отчетном периоде денежные средства должны быть эффективно инвестированы. Однако к достижению такого результата ведут различные пути: операционная деятельность может принести значительный чистый приток наличности, который компания использует для расширения основных фондов. Но возможна и противоположная ситуация - реализуя часть своего основного капитала, компания тем самым перекрывает чистый денежный отток от операционной деятельности. Последний вариант крайне нежелателен для фирмы, так как основным источником денежных средств должна служить ее основная, операционная деятельность, а не распродажа имущества.

     Одной из форм управления денежными потоками компании является разработка отчета о движении денежных средств. Он необходим  как руководителям для контроля над денежными потоками, так и  сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности привлекать значительные суммы денежных средств. Информация о движении денежных средств компании полезна для пользователей бухгалтерской отчетности, так как помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и способность создавать денежные средства (и эквиваленты денежных средств). Пользователям также необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков.