Учет кассы

      Выявив  существенные вопросы, требующие профессионального  суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор  отражает их в рабочей документации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Документирование аудита"*(5).

      Письменная  информация (отчет) по результатам проведения аудита представляется аудитором руководству  экономического субъекта в случае обязательного  аудита. Однако промежуточную информацию можно передавать в устном или письменном виде в процессе аудиторской проверки. По итогам аудиторской проверки может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. На предварительный вариант руководство экономическим субъектом может подготовить письменный ответ. Аудиторская организация в окончательном варианте письменной информации должна дать оценку сделанным исправлениям, имеющим существенный характер (Приложение 1).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      

4. Автоматизация бухгалтерского учета  денежных средств  в кассе.

 

      Конфигурация  1 С Бухгалтерии  обеспечивает ведение кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций и Инструкцией по бюджетному учету.

      Учет  наличных денежных средств в программе  ведется на активном балансовом счете  50 "Касса", к которому открыты субсчета второго порядка по источникам финансирования. К последним, в свою очередь, открыты субсчета следующего порядка для раздельного учета средств в рублях и иностранной валюте.

      Для счета 50 "Касса" установлен номер журнала операций - "1".

      В программе предусмотрено формирование и печать приходных и расходных кассовых ордеров и журнала регистрации кассовых ордеров по унифицированным формам N КО-1, КО-2, КО-3, а также кассовой книги по форме N 0504514, утвержденной Минфином России для бюджетных учреждений. При этом предусмотрено автоматическое формирование журнала регистрации кассовых ордеров и кассовой книги по правилам, регламентированным Порядком ведения кассовых операций.

      Для оформления кассовых операций в типовой  конфигурации предназначены документы  вида "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер", которые позволяют распечатать заполненные кассовые ордера и сформировать проводки, отражающие операцию на счетах бюджетного учета.

      Документ "Приходный кассовый ордер" - универсальный, он позволяет оформить поступление  средств в кассу учреждения по любым основаниям. Содержание хозяйственной операции выбирается из списка.

      При выборе хозяйственной операции определяется, из какой группы будет выбираться корреспондирующий счет для оформления операции поступления денег в  кассу. Для оформления операций, не перечисленных в списке, например, возмещение ущерба, недостачи, расходов и т.д., следует выбрать операцию "Прочие". При выборе операции "Прочие" выбор корреспондирующего счета производится из списка корректных проводок.

      Документ "Расходный кассовый ордер" - универсальный, он позволяет оформить выдачу средств из кассы учреждения по любым основаниям. Содержание хозяйственной операции выбирается из списка.

      Возврат заработной платы работником в кассу  учреждения оформляется документом "Приходный кассовый ордер", в котором следует выбрать хозяйственную операцию "Прочее", тогда корреспондирующий счет можно выбрать из списка корректных проводок.

      При ведении централизованного учета, когда обслуживаемые учреждения получают наличные средства из кассы  централизованной бухгалтерии, для оформления операций получения (возврата) наличных денег из банка (в банк) применяются документы "ЦБ: Наличные из банка" и "ЦБ: Наличные в банк".

      Документы "ЦБ: Наличные из банка" и "Приходный  кассовый ордер" имеют единые нумераторы. Документы "ЦБ: Наличные в банк" и "Расходный кассовый ордер" также имеют единые нумераторы.

      Перечисленные документы, объеденные в группу "Касса", позволяют оформлять кассовые операции как в рублях, так и в любой  валюте.

      Работа  по оформлению и регистрации кассовых операций ведется в журнале "Касса".

      Формы кассовых ордеров, формируемые документами  группы "Касса", соответствуют  унифицированным формам N КО-1, КО-2, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

      Следует отметить, что одной из задач, которая решается при ведении учета в программе, является автоматическое формирование регистров учета, месячной и квартальной отчетности утвержденного образца.

      К типовым формам кассовых ордеров  следует приложить бухгалтерскую  справку по форме 0504833 (формируется из документа), в которой общая сумма документа детализируется по 26-разрядным счетам.

      Непосредственная  сдача наличных денег в банк осуществляется на основании Объявления на взнос  наличными (ф. 0402001), которое представляет собой комплект из трех документов: непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

      Квитанция с печатью и подписью сотрудника банка выдается вносителю денег (кассиру учреждения) и прилагается  к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги для их сдачи в банк.

      Для формирования объявления на взнос наличными  согласно Приложению 3 к Положению  ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 09.10.2002 N 199-П следует формировать  отчет "Объявление на взнос наличными" (кнопка "Объявление" в журнале "Касса").

      В группу документов "Касса" включены также документы, которые применяются  при осуществлении расчетов через  органы Федерального казначейства:

      - Заявка на получение наличных  денег со счета ОФК - для оформления доверенности на получение наличных денег по чеку со счета ОФК по форме 0510033 (Приложение 3 к "Правилам осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета", утвержденным приказом Минфина России от 21.09.2004 N 85н).

      - Заявление на получение денежных  чековых книжек - для оформления  заявления (доверенности) на получение  денежных чековых книжек в  органах федерального казначейства  по форме 0510031 (Приложение 2 к "Правилам  осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета", утвержденным приказом Минфина России от 21.09.2004 N 85н).

      Для переоценки валютных остатков по кассе  применяется документ "Переоценка валюты" (журнал "Регламент"). Курс валюты на дату проведения переоценки предварительно должен быть введен в программу (в справочник "Валюты").

      Зарегистрированные  в программе приходные и расходные  ордера, как проведенные, так и  не проведенные, отражаются в отчете "Журнал регистрации кассовых ордеров", который представляет собой типовую форму КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (код по ОКУД 031003) и формируется согласно пункту 21 Порядка ведения кассовых операций в РФ.

      Кассовую  книгу установленного образца можно  получить, сформировав отчет "Кассовая книга". При проведении кассовых документов формируются бухгалтерские записи, которые отражаются в кассовой книге. В кассовой книге отражаются также проводки по счету 50 "Касса", сформированные ручной операцией или другими документами, в которых задействован счет 50 "Касса".

      Согласно  пункту 24 Порядка ведения кассовых операций ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит в Кассовой книге  остаток денег в кассе на следующее  число.

      В 1с Бухгалтерия для формирования листов кассовой книги предназначен документ "Отчет кассира", который следует вводить ежедневно - в дни работы учреждения, независимо от наличия оборотов по кассе. Документ "Отчет кассира" следует вводить после оформления последней выдачи (получения) наличных денежных средств, их переоценки и проведения соответствующих документов.

      Сформированный  отчет "Кассовая книга" состоит  из печатных форм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира", которые  имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные кассовой книгой по форме N 0504514. В отчете показывается отдельно движение денежных средств в кассе.

      В листе кассовой книги ("Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет  кассира") регистрируются кассовые ордера: по каждому ордеру (заменяющему его документу) приводится сумма документа и корреспондирующий счет - синтетический счет балансовой классификации, указанный в ордере.

      Движение  валютных средств показывается на отдельных  листах. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. На последнем за текущий месяц листе печатается общее количество листов кассовой книги за этот месяц, а на последнем листе за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

      Из  журнала "Касса" можно сформировать следующие отчеты:

      - "Кассовая книга" форма N 0504514 (отчет формируется за дату  текущего документа - выделенного  курсором);

      - "Журнал регистрации приходных  и расходных ордеров" форма  N КО-3 (отчет формируется за месяц,  которому принадлежит дата текущего документа);

      - "Журнал операций по счету  касса" (отчет формируется за  месяц, которому принадлежит дата  текущего документа).

      Формирование  и печать отчетов производятся при  выборе соответствующего пункта меню, открываемого при нажатии кнопки "Действия".

      В печатных формах КО-1 КО-2, N 0504514 (кассовая книга) отражаются счета балансовой классификации, полный 26-разрядный  код счетов приводится в Бухгалтерской  справке (ф. 0504833) и журналах операций.

      Для оформления Акта инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 следует использовать одноименный отчет (меню "Отчеты - Инвентаризация").

      Для заключения с кассиром договора о  полной материальной ответственности  следует использовать документ "Договор  об индивидуальной материальной ответственности", с помощью которого можно сформировать и распечатать договор о полной индивидуальной материальной ответственности по типовой форме, согласно Приложению N 2 к Постановлению Минтруда России от 31.12.2002 N 85.

      Порядок оформления документов и формирования отчетов изложен в электронном описании каждого документа (отчета), документации к программе.

      Следует отметить, что Книгу учета выданных раздатчикам денег на выплату  заработной платы, денежного довольствия  военнослужащих и стипендий кассир ведет вручную.

      Формирование  ее на компьютере не предусмотрено  Порядком ведения кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет  денежных средств  в кассе

1. Характеристика предприятия

     ООО «Гермес» было образовано в 2002 году.

     В настоящее время предприятием производится около 300 моделей кожгалантерейных изделий из искусственной и натуральной кожи: сумки женские, мужские, дорожные, спортивные, портфели, визитки, папки, ранцы, мелкая кожгалантерея, ремни.