Учет кассы

      1) субсчет 1 "Касса организации";

      2) субсчет 2 "Операционная касса";

      3) субсчет 3 "Денежные документы".

      При необходимости, разумеется, ООО «Гермес» вправе открывать и другие субсчета, способствующие наглядности и удобству ведения учета по счету 50 "Касса". Так, если предприятие производит операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открываются соответствующие субсчета для учета операций по каждому виду валюты обособленно.

      Поступление денежных средств и документов в кассу предприятия отражается по дебету счета 50 "Касса", а их выбытие - по кредиту.

      Рассмотрим  несколько подробнее назначение субсчетов, рекомендованных по счету 50 "Касса".

      "...На  счете 50 субсчет 1 "Касса организации"  учитываются денежные средства  в кассе организации:

      Счет 50 "Касса" субсчет 2 "Операционная касса" рекомендуется в основном для применения в транспортных организациях и на предприятиях связи. Однако ООО «Гермес», имеющие сеть магазинов используют его для учета наличия и движения денежных средств по каждому подразделению Он открывается организациями при необходимости.

      На  счете 50 субсчет 3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

      Таким образом, счет 50 "Касса" субсчет 1 "Касса организации" предназначен для учета всех наличных денежных средств в кассе предприятия.. Счет 50 "Касса" субсчет 3 "Денежные документы" используется не для учета наличных денежных средств, а для учета оплаченных денежных документов. Если торговая организация не ведет кассовых операций с денежными документами и иностранной валютой, а также не имеет подразделений, учет по счету "Касса" в такой организации будет осуществляться по счету 50 без открытия субсчетов, так как в них нет необходимости.

      За  сохранность денежных средств и  документов в кассе несет ответственность  кассир (на небольших торговых предприятиях, не предусматривающих штата бухгалтерии, его функции выполняет бухгалтер). При приеме на работу с кассиром (бухгалтером) был заключен соответствующий договор о полной материальной ответственности (Приложение 5).

      В заключение можно привести типовые  проводки по счету 50 "Касса" в ООО «Гермес», которые составляются в течении месяца.

      Дт 50 Кт 50 – сданы наличные деньги из операционной в основную кассу – 10 000 руб

      Дт 50 Кт 51 – Денежные средства, снятые с расчетного счета оприходованы в кассу – 150 000 руб

      Дт 50 Кт 60 – Поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) – 50 000 руб

      Дт 50 Кт 62 – Оприходованы в кассу  аванс наличные денежные средства, поступившие от покупателей – 70 000 руб

      Дт 50 Кт 66 – Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу – 100 000 руб

      Дт 50 Кт 71 – Неиспользованные денежные средства, ранее выданные Иванову  А.А. под отчет, возвращены в кассу  – 300 руб

      Дт 50 Кт 73 – Денежные средства, ранее  предоставленные Петрову П.П., в виде займа возвращены в кассу – 20 000 руб

      Дт 50 Кт 73 – Денежные средства, полученные от Сидорова С.С., в возмещении материального  ущерба, оприходованы в кассу – 1 000 руб

      Дт 50 Кт 75 – Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал – 50 000 руб

      Дт 50 Кт 76 – Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации – 300 руб

      Дт 50 Кт 76 – Поступили в кассу денежные средства по признанной (присужденной) претензии – 1 500 руб

      Дт 51 Кт 50 – Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет в банк

      Дт 58 Кт 50 – Приобретены долговые ценные бумаги за наличный расчет – 100 000 руб

      Дт 60 Кт 50 – Погашена задолженность  перед поставщиком (подрядчиком) наличными  денежными средствами – 50 000 руб

      Дт 62 Кт 50 – Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства – 15 000 руб

      Дт 66 Кт 50 – Выданы из кассы денежные средства в поашении краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему – 30 000 руб

      Дт 68 Кт 50 – Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет – 1500 руб

      Дт 69 Кт 50- Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования – 17 000 руб

      Дт 70 Кт 50 – Выплачена из кассы заработная плата по платежной ведомости  – 100 000 руб

      Дт 71 Кт 50 – Наличные денежные средства выданы Осокину А.А.- 1000 руб

      Дт 73 Кт 50 – Наличные денежные средства предоставлены Мельниковой Т.А. в виде займа - 50 000 руб

      Дт 75 Кт 50- Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю предприятия  - 1500 руб 

      В соответствии с п. 26 Положения N 749 подотчетное лицо не позднее трех рабочих дней со дня срока, на который аванс был выдан, составляет Авансовый отчет (ф. 0504049). К нему необходимо приложить все документы, подтверждающие произведенные расходы. Они нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также обращается внимание на правильность оформления документов и расходование средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.

      Если у подотчетного лица осталась часть неиспользованного аванса, то ее следует внести в кассу учреждения также в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки.

      Следует обратить внимание, что срок, на который  выдается аванс подотчетному лицу, утверждается учетной политикой учреждения.

      В соответствии со ст. 137 ТК РФ если подотчетное  лицо не представило авансовый отчет  в установленные сроки или  не возвратило остаток аванса в кассу, ООО «Гермес» вправе удержать сумму задолженности из заработной платы подотчетного лица, получившего аванс.

      Согласно  пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, к  прочим расходам, связанным с производством  и реализацией, относят фактически произведенные и документально  подтвержденные расходы по командировкам. Однако данным подпунктом установлено ограничение в отношении суточных: сумма суточных относится на расходы в пределах норм (700 руб) , утвержденных Постановлением Правительства РФ N 93. Значит, возмещение сотруднику расходов по оплате суточных сверх этих норм не включается в расходы при расчете налога на прибыль.

      ООО «Гермес», занимающаяся производственной и торговой деятельностью, обеспечивая курьеров проездными билетами, 29.04.2009 через подотчетное лицо приобрела у городского автотранспортного предприятия пять проездных билетов по цене 1 800 руб. за каждый. 30.04.2009 эти проездные билеты были выданы соответствующим сотрудникам. 23.05.2009 один из курьеров уволился, сдав проездной билет в кассу организации. 24.05.2009 проездной билет из кассы был выдан новому работнику, принятому на должность курьера ООО «Гермес».

      Представим  записи на счетах бухгалтерского учета  по операциям движения проездных  билетов. 29. 04.2009:

      1. Выданы денежные средства подотчетному  лицу на приобретение проездных билетов - 9 000 руб.:

      Д-т  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т сч. 50 "Касса", субсчет 1 "Касса организации".

      2. Приобретены и оприходованы в  кассу организации пять проездных  билетов - 9 000 руб. (1800 руб. х 5):

      Д-т  сч. 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы"

      К-т  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

      30.04.2009:

      1. Выданы проездные билеты курьерам  заводоуправления - 9 000 руб.:

      Д-т  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

      К-т  сч. 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы".

      23.05.2009:

      1. Возвращен проездной билет увольняющимся сотрудником организации - 1 800 руб.:

      Д-т  сч. 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы"

      К-т  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

      24.05.2009:

      1. Выдан проездной билет новому  работнику, принятому на должность  курьера заводоуправления - 1 800 руб.:

      Д-т  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

      К-т  сч. 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы".

      31.05.2009:

      1. Списана стоимость использованных  проездных билетов, выданных курьерам  заводоуправления, за май 2009 г. - 9 000 руб.:

      Д-т  сч. 26 "Общехозяйственныерасходы"

      К-т  сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

      ООО «Гермес», имея собственные грузовые и легковые автотранспортные средства, производят их заправку и уход на основе заключенных с нефтебазами договорами купли-продажи нефтепродуктов. Автозаправочные станции заправляют транспортные средства на основе талонов на нефтепродукты, предоставляемых продавцом по договорам. Талоны на бензин группируются по маркам и количеству топлива. Полученные талоны приходуются в кассу организации-покупателя, отражаются в книге учета движения денежных документов и выдаются материально ответственному лицу (старшему механику, механику, водителей и др.).

      Материально ответственное лицо ведет регистрацию  полученных и выданных водителям  автотранспортных средств талонов в книге учета талонов на нефтепродукты, открываемой на год. Она может быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью организации. Второй экземпляр книги должен быть отрывным, заполняемым под копирку. По окончании месяца он передается в бухгалтерию вместе с приходными и расходными документами.

      В книге учета талонов на нефтепродукты  указывают дату получения и выдачи талонов, наименование и номер документов, на основе которых материально ответственным  лицом получены талоны из кассы и  определен расход топлива (путевых листов) по фамилиям водителей, а также количество полученных, выданных и израсходованных талонов (по номиналу в литрах). По окончании месяца подсчитывается итоговое количество полученных материально ответственным лицом талонов, с учетом остатка неизрасходованного топлива на начало месяца, его расхода по данным путевых листов и выводится остаток топлива, числящегося за материально ответственным лицом.

      Переданный  в бухгалтерию второй экземпляр  книги учета талонов на нефтепродукты проверяется по данным приходных и расходных документов и используется для списания нефтепродуктов на счета производственных затрат или издержки обращения.

      Например  в апреле 2009 г. по договору купли-продажи и на основе перечисленного аванса в сумме 21 000 руб. ООО «Гермес»  получил от нефтебазы талоны на бензин номиналом 10 л в количестве 100 штук и передала их под отчет материально ответственному лицу - механику. В соответствии с отчетом организации за апрель 2009 г., представленным нефтебазе, был выписан счет-фактура на бензин по талонам на сумму 20 886 руб., в том числе НДС - 3 186 руб. (20 886 руб. х 18% : 118%).