Учет кассы

      СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение  

1. Теоретические основы учета и  аудит денежных средств  в кассе .

 

1. Нормативно  – правовое регулирование  учета и аудита кассовых операций.

      Порядок работы с наличными деньгами в  настоящее время регулируют:

      - Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 05.01.1998 N 14-П;

      - Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

      Наличные  деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма  наличных денег, которую организация  может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.

      Размер  лимита остатка наличных денег в  кассе (лимит кассы) ежегодно устанавливает  банк, в котором у организации  открыт счет.

      Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У определен порядок расходования наличной выручки, поступившей в кассу организации или индивидуального предпринимателя.

      Юридические лица и индивидуальные предприниматели  могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, на следующие  цели:

      - заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы;

      - оплату товаров (кроме ценных  бумаг), работ, услуг;

      - выплату за оплаченные ранее  за наличный расчет и возвращенные  товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

      - выплату страховых возмещений (страховых  сумм) по договорам страхования  физических лиц.

      Специальные ограничения установлены для  организаций и предпринимателей, которые принимают от физических лиц платежи в пользу иных лиц (это, например, организации, принимающие плату за услуги сотовой связи). Наличные деньги, принятые от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц, подлежат сдаче в полном объеме в банк. Эти наличные деньги нельзя расходовать ни на какие цели, в том числе нельзя их пустить на выплату заработной платы работникам, осуществление иных выплат работникам, оплату командировочных и общехозяйственных расходов.

      Существует  ограничение на расчеты наличными  между организациями и предпринимателями. С 22 июля 2007 г. предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У)¹.

      Ограничение установлено в отношении расчетов в рамках одного договора.

      Это значит, что суммарная величина наличной оплаты в рамках одного договора не может превышать 100 000 руб., сколько бы ни длился этот договор.

      Например, между организациями заключен договор  аренды помещения сроком на один год. Величина арендной платы - 50 000 руб. в  месяц. В рамках такого договора арендатор  может заплатить наличными арендную плату только за два месяца (это как раз и составит 100 000 руб.). Остальная сумма должна перечисляться арендодателю безналичным путем.

      Все поступления и выдачи наличных денег  учитываются организациями в  кассовой книге.

      Пунктом 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ установлено, что в каждой организации ведется только одна кассовая книга. Как выполнить это требование, если в организации есть обособленные структурные подразделения? Соответствующие рекомендации можно найти в письме ЦБ РФ от 11.12.2008 N 29-1-1-11/7735 (доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 19.01.2009 N ШС-22-2/28@).

      Согласно  письму ЦБ РФ, обособленные структурные  подразделения организации, расположенные  вне места ее нахождения, ведут  в двух экземплярах отчет кассира, содержащий все реквизиты кассовой книги. Первый экземпляр отчета кассира остается в обособленном подразделении. Второй экземпляр отчета кассира вместе с прилагаемыми к нему кассовыми и подтверждающими документами передается в организацию. При этом передача отчета кассира в организацию может осуществляться в электронном виде в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В этом случае передача отчета кассира на бумажном носителе с прилагаемыми кассовыми и подтверждающими документами осуществляется в соответствии с утвержденными в организации правилами документооборота. В организации на итоговые суммы наличных денег, содержащиеся во втором экземпляре отчета кассира обособленного подразделения, оформляются приходный и расходный кассовые ордера и производятся записи в кассовой книге. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

2. Цель  и задачи бухгалтерского учета денежных средств  в кассе.

 

      Основными целями бухгалтерского учета денежных средств в кассе являются следующие:

      1) контроль за сохранностью денежных средств;

      2) своевременное представление руководству организации информации о поступлении, расходах, связанных с движением денежных средств в кассе, состоянии денежных средств.

      Для достижения этих целей необходимо решить следующий комплекс бухгалтерских  задач.

      1. Обеспечение совместно с другими службами организации материальной ответственности за денежные средства.

      2. Проверка правильности документального  оформления, законности и целесообразности  кассовых операций, своевременное и правильное отражение их в учете.

      3. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу материально ответственными лицами, правильности и своевременности списания их списания.

      4. Обеспечение контроля за соблюдением  нормативов денежных средств в кассе.

      5. Установление контроля совместно с другими службами за соблюдением правил проведения инвентаризации, своевременное и правильное выявление и отражение в учете ее результатов.

      Одной из основных задач бухгалтерского учета  является формирование достоверной  информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), так и внешним (инвесторам, кредиторам) пользователям бухгалтерской отчетности (п. 3 ст. 1 Закона о бухгалтерском учете). С целью выполнения этой задачи организация обязана проводить инвентаризацию имущества (в том числе денежных средств) и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Как правило, порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации. Однако в некоторых случаях проведение инвентаризации обязательно. Так, ревизию в кассе необходимо провести (п. 2 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ):

      - перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности;

      - при смене материально ответственных  лиц;

      - при выявлении фактов хищения  или злоупотребления;

      - в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

      - при реорганизации или ликвидации  организации.

      В соответствии с п. 3.39 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризация (ревизия) кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. Пунктом 37 этого порядка установлено следующее. Для производства ревизии кассы руководитель организации общественного питания должен назначить комиссию. Факт проведения ревизии и ее результаты фиксируются в акте, составляемом комиссией. Как правило, акт составляется в двух экземплярах, подписывается ревизионной комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. В случае проведения инвентаризации при смене материально ответственного лица акт должен быть составлен в трех экземплярах (для бухгалтерии и материально ответственных лиц (сдавшего и принявшего ценности)).

      В ходе проведения ревизии кассы производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверяются другие ценности, находящиеся в кассе. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Кроме того, если кассовая книга ведется автоматизированно, ревизоры должны оценить правильность работы программных средств обработки кассовых документов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Понятие аудита и его задачи

 

      Аудиторская проверка кассовых операций организации  осуществляется в следующей последовательности:

      1. Определение цели и основных  задач аудита, подборка нормативных актов.

      2. Составление аудиторской программы  в виде программы тестов средств  контроля и программы процедур  по существу.

      3. Установление соответствия данных  бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и Отчета  о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.

      4. Проверка организации материальной  ответственности.

      5. Определение возможности использования  результатов работы внутреннего  аудита.

      6. Документальное оформление движения наличности.

      7. Выявление существенных нарушений  ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и  выражение мнения.

      8. Требование устранить экономическим  субъектом нарушения в учете  и отчетности.

      По  результатам проверки аудитор составляет отчет экономическому субъекту - аудиторское заключение.

      В аналитической части аудиторского заключения должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:

      1) состояние внутреннего контроля;

      2) состояние бухгалтерского учета  и отчетности;

      3) соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.