Учет кассы

 

     Из  таблицы 2 видно, что прибыль предприятия  изменяется скачкообразно. В периоды, когда объем реализации падает, снижается и прибыль. При поступлении денежных средств в 2009 году за 2008 и 2007 год прибыль резко возросла.

     Таким образом, динамика имущества предприятия  по нематериальным активам составила + 1775; долгосрочные финансовые вложения - -179. В целом же по внеоборотным активам динамика составила 3636.

     Наблюдается прирост по оборотным активам 35362, в том числе по запасам – 9329, увеличилась дебиторская задолженность  на 2310 и 22792.

     Уменьшились краткосрочные финансовые вложения -366.

     Увеличились денежные средства на 286.

     Изменение статьи актива баланса в процентах  к изменению валюты баланса показывает долю вклада  каждой статьи баланса  в общую величину изменений по итогу баланса.

     Структура имущества приведена в следующей  таблице.

     Таблица 3. Структура имущества предприятия

 

     Для наглядности примера структуру  имущества представим в виде диаграммы (рисунок 1.4.) 

     

     Рисунок 1.4. « Структура имущества ООО «Гермес» на 01.01.09г»

     В следующей таблице приведены  состав и динамика источников средств.

     Таблица 4 Состав и динамика источников средств  предприятия

 

     Состав  источников средств ООО «Гермес» представим в виде диаграммы (рисунок 1.5.)

     

     Рисунок 1.5. «Структура имущества ООО «Гермес » на 01.01.2009г»

     Таким образом,  согласно таблице практически  без изменений оказались уставной и добавочный капитал.

     Изменились  показатели по фонду социальной сферы (-47); целевые финансирования и поступления (60); нераспределенная прибыль прошлых лет (8472). В целом динамика по капиталу и резервам составила 137056 в 2005 году против 128571 в 2005-м. абсолютные изменения составили 8485.

     Динамика  по долгосрочным обязательствам составила 4924 против 5726 (-802), в основе которых легли займы и кредиты.

     По  краткосрочным  обязательствам абсолютные изменения составили 31315 тыс. рублей. (191179 тыс. руб. против 159864).

     Динамика  состава имущества по балансу  составила 38998 тыс. рублей.

     За  анализируемый период произошел  рост имущества предприятия на 2324,474 млн. руб. Это обусловлено  ростом собственных средств предприятия на 1208,302 и заемных средств на 1116,172 млн. руб.

     В целом доля заемных средств предприятия  в анализируемом периоде высока и составляет  60,98% и 56,54% соответственно.

     Рост  краткосрочных обязательств говорит  о том, что у предприятия серьезные проблемы с собственными источниками средств, т.к. они сформированы в основном низколиквидными активами (запасами и основными средствами).

     Отрицательным является и то, что  краткосрочная задолженность связана с ростом задолженности перед бюджетом и поставщикам.

     Это говорит о том, что предприятию, возможно, придется платить пени  каждый день просрочки, тем самым, уменьшая прибыль.

     Одна  из проблем предприятия – наличие  сверхнормативных производственных запасов и дебиторской задолженности. В балансе не указана причина роста запасов, но в основном это может быть связано с  ростом количества готовой продукции на складе и запасов материала. Поскольку большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, предприятию необходимо срочно принять меры по сокращению запасов.

     Высокие значения коэффициента автономии и  обеспеченности активов собственными оборотными средствами  указывают на то, что предприятие может справляться с имеющимися проблемами. 

     Вместе  с тем, значение соотношения материально-производственных запасов и собственных оборотных средств показало, что значительная часть средств пошла на увеличение дебиторской задолженности.

     По  показателям платежеспособности предприятие  находится близко к нормативным  значениям, и является относительно платежеспособным. Коэффициенты абсолютной ликвидности немного ниже нормативного значения. Это показывает, что срочно рассчитаться по своим обязательствам предприятию будет трудно.

     Значение  коэффициента уточненной ликвидности  меньше нормативного, т.е. даже при условии  ликвидации дебиторской задолженности в полном объеме предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам.

     При расчете данного показателя следует иметь в виду, что его достоверность в значительной степени зависит от «качества» дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и т.д.).

     Анализ  динамики выручки от реализации продукции  за период с 2005 по 2009 год показал, что образование и погашение дебиторской задолженности происходит постоянно. Учитывая это, можно предположить, что при принятии необходимых мер существующая дебиторская задолженность будет и показатели платежеспособности предприятия улучшатся.

     Коэффициенты  покрытия и общей ликвидности  находятся в приделах норматива  и свидетельствуют о достаточности  всего капитала для покрытия обязательств.

     Прибыль  предприятия  за этот период сократилась  на 573358 тыс. руб.

     Основной  вклад в формирование прибыли вносит прибыль от основной деятельности предприятия, поэтому  общее снижение прибыли обусловлено уменьшением выручки от реализации по причине  дебиторской задолженности, хотя объем производства за данный период вырос. Уменьшение балансовой прибыли повлияло на уменьшение суммы налогов и отчислений, фондов экономического стимулирования.

     Анализ  рентабельности производственной деятельности на предприятии показал, что она  очень высока и составляет 73 и 63,7 коп с 1 руб. затрат на производство. Данные показатели рентабельности свидетельствуют о том, что основная продукция предприятия очень рентабельна

     Рентабельность  продаж ниже рентабельности производственной деятельности и составляет 42,2 и 38,9 коп с единицы реализованной продукции. Снижение этого показателя обусловлено уменьшением выручки и прибыли.

     Показатель  рентабельности собственного капитала имеет высокое значение 53 и 31,6 коп. соответственно. Однако снижение рентабельности в 2003 году может говорить о снижении эффективности использования средств предприятия.

     В целом анализ финансового состояния показал, что по многим показателям положение предприятия устойчивое и благополучное.

     Ухудшение показателей платежеспособности, прибыли, рентабельности, прежде всего, связано  с образованием дебиторской задолженности за анализируемый период. Погашение задолженности покупателями существенно улучшит все показатели.

     Анализ  финансового состояния говорит  о возможностях предприятия по улучшению  отдачи от всего капитала, расчета  по краткосрочным обязательствам,  оптимизации соотношения собственных  и заемных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Документальное  оформление поступления  и выбытия денежных средств в кассе 

 

      За  сохранность денежных средств и  документов в кассе в ООО «Гермес» несет ответственность кассир (на небольших предприятиях, не предусматривающих штата бухгалтерии, его функции выполняет бухгалтер). При приеме на работу с кассиром (бухгалтером) был заключен соответствующий договор о полной материальной ответственности (Приложение 5).

      Основными документами, подтверждающими поступление  или выбытие денежных средств  из кассы предприятия, являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер (платежная ведомость).  Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" установлен перечень унифицированных форм, применяемых для учета кассовых операций.

      Приходный кассовый ордер используется в ООО «Гермес» для оформления поступления в кассу предприятия наличных денежных средств. Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это полномочия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также главным бухгалтером или уполномоченным лицом и кассиром. Документ заверяется печатью (штампом) кассира, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов делается соответствующая запись, после чего квитанция выдается на руки лицу, внесшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе предприятия.