Учет и аудит денежных средств

По данным таблицы №3 «Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности организации» можно сделать следующие выводы: Показатель абсолютной ликвидности определяется как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных долговых обязательств. По данной организации коэффициент абсолютной ликвидности в 2007 и 2008 гг. входит в нормативное значение. А в 2009 г. значительно ниже нормы. Коэффициент ликвидности определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным долговым обязательствам. Здесь учитывается дебиторская задолженность и прочие активы, количество которых значительно снизилось в данной организации на конец анализируемого периода. Данный коэффициент в 2007 г. значительно ниже, а в 2008–2009 гг. входит в предел нормативного значения. Оптимальное значение коэффициента текущей ликвидности 2 – 2,5. Однако во всех периодах данный показатель значительно занижен. Однако с каждым годом наблюдается положительная тенденция увеличения данного показателя.

Далее рассмотрим обобщенную таблицу технико-экономических показателей по ООО «Пальмира» с помощью таблицы 4.

Таблица 4

Основные технико-экономические показатели ООО «Пальмира» за 2009–2011 гг. и их динамика

По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка в 2011 г. уменьшилась, по сравнению с 2010 годом и, следовательно, себестоимость увеличилась. Фонд оплаты труда увеличивается ежегодно.

В связи с изменением данных показателей произошли изменения коэффициентов фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности продукции.

Динамику основных показателей удобно рассмотреть с помощью диаграммы 1.

Диаграмма 1

Динамика роста прибыли от продажи товаров, изменение ее себестоимости и объема продаж

2.2. Учет кассовых операций в ООО «Пальмира»

Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения, а также предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций. Ведение кассовых операций и работа с денежной наличностью включает в себя:

                   прием и выдачу наличных денег (с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров);

                   хранение наличных денег в кассе;

                   соблюдение лимита расчетов наличными;

                   ведение кассовой книги;

                   сдачу наличности в банк.

Свободные денежные средства организации и предприниматели должны хранить на банковских счетах. Непосредственно в кассе можно хранить ограниченную сумму наличных – в пределах установленного руководителем организации (предпринимателем) лимита

Поступающую в кассу наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:

                   выдачу зарплаты (иных выплат сотрудникам);

                   оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, командировочных расходов (через подотчетных лиц);

                   выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг (при условии, что ранее они были оплачены наличными);

                   выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан.

На эти цели можно расходовать только выручку от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Наличные деньги, принятые от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц (например, при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов, комиссионной торговле), должны быть в полном объеме сданы в банк.

В рамках предпринимательской деятельности максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:

                   между организациями;

                   между организацией и индивидуальным предпринимателем;

                   между индивидуальными предпринимателями.

Лимит наличных расчетов действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены. Из этого следует, что организация:

                   не может оплатить наличными весь договор (в т. ч.

долгосрочный), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей и количество платежных документов значения не имеет. Например, при цене договора 110 000 руб. покупатель не вправе рассчитаться с поставщиком наличными, даже если будет вносить деньги в несколько этапов – по 55 000 руб. в течение двух дней;

                   может оплатить наличными несколько договоров с одним

контрагентом в течение одного дня, даже если общая сумма по этим договорам превышает 100 000 руб.;

                   может оплатить наличными часть цены договора, не

превышающую 100 000 руб., даже если общая цена договора превышает лимит наличных расчетов.

Наличные деньги в кассе можно хранить только в пределах установленного руководителем организации лимита. Сверхлимитные наличные денежные средства нужно сдать в банк для зачисления на расчетный счет.

Допускается превышать лимит наличных денег в кассе только в дни выплат социального характера, стипендий и выплат, включенных в фонд зарплаты, а также в выходные и нерабочие праздничные дни при условии совершения кассовых операций в эти дни. Продолжительность выдачи наличных денег, включая день их получения с банковского счета, не может превышать пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк.

Ограничение, связанное с размером кассового остатка, распространяется на все организации независимо от их организационно-правовой формы (ООО, ЗАО, ОАО) и применяемой системы налогообложения. Обязанность устанавливать лимит кассового остатка возложена и на предпринимателей.

Лимит остатка за расчетный период определяется исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги по формуле:

Расчетный период определяется исходя из:

                   периодов пиковых объемов поступлений наличных денег;

                   динамики объемов поступлений наличных денег за

аналогичные периоды прошлых лет.

В расчетный период включаются все дни, в которые организация работала, но не более 92 рабочих дней.

ООО «Пальмира» составляет расчет лимита кассового остатка на основе данных бухучета, исходя из объемов поступлений наличных денег за январь, февраль и март предыдущего года. Выручка сдается в банк каждый пятый день.

«Пальмира» работает без выходных с 10 до 22 часов. Следовательно, расчетный период составляет 90 рабочих дней (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.).

Оборот по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи» (при полученных авансах наличными – кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») составил 2 777 000 руб.:

                   в январе – 965 000 руб.;

                   в феврале – 802 000 руб.;

                   в марте – 1 010 000 руб.

Бухгалтер «Пальмира» рассчитывает допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:
154 278 руб. (2 777 000 руб. : 90 дн. × 5 дн.).

На основе этих данных руководитель организации своим распоряжением установил лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.

Накапливать наличную выручку сверх установленного организацией лимита не допускается. Поэтому всю сверхлимитную выручку нужно сдавать в обслуживающий банк.

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «Пальмира» имеет кассу. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.

При получении денег в кассу кассир оформляет приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Этот документ оформляется в одном экземпляре.

Бланк приходного кассового ордера состоит из двух частей: непосредственно приходный кассовый ордер и отрывная часть – квитанция. Квитанцию выдается человеку, внесшему деньги.

В приходном ордере и квитанции к нему по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции. В строке «В том числе» указывается сумму НДС цифрами или пишется «Без НДС». В строке «Приложение» перечисляются документы, прилагаемые к приходному кассовому ордеру.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером

Выдачу денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2. Этот документ составляется в одном экземпляре.

Если деньги выдаются работнику под отчет, то расходный кассовый ордер оформляется на основании его письменного заявления, составленного в произвольной форме. Принимается заявление только в том случае, если на нем есть собственноручная надпись руководителя:

                   о сумме наличных денег, выдаваемых под отчет;

                   о сроке, на который выдаются наличные деньги;

                   его подпись;

                   дата.

По строке расходного кассового ордера «Основание» указывается содержание хозяйственной операции. По строке «Приложение» перечисляется прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления (счета, заявки на выдачу денег и т. д.). Исправления в кассовые документы вносить нельзя).

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. Порядок выдачи денег

1. Кассир проверяет:

                   наличие необходимых подписей и их соответствие

имеющимся образцам;

                   соответствие суммы цифрами сумме прописью;

                   наличие документов, перечисленных в расходном кассовом

ордере;

                   соответствие фамилии, имени, отчества в расходном

кассовом ордере данным предъявленного получателем денег документа, удостоверяющего его личность.

2. Кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю.

3. Получатель в расходном кассовом ордере указывает получаемую сумму денег (количество рублей прописью, копейки цифрами), ставит дату и подпись.

4. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег так, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает ему деньги в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

5. Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полученные им деньги. Если получатель не сделает этого, то он не сможет в дальнейшем предъявить претензии кассиру по сумме полученных наличных денег.

6. Кассир подписывает расходный ордер.

Если деньги выдаются по доверенности, то проверяется соответствие фамилии, имени, отчества получателя, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного им документа.

Доверенность на получение денег прикладывается к расходному кассовому ордеру.

           Синтетический учет операций по кассе учитываются на счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано… страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера организации.