Учет и аудит денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Основы организации учета денежных средств

1.1. Задачи и требования к учету денежных средств.

1.2. Требования, предъявляемые к организации сохранности наличных денежных средств на предприятии

1.3. Требования, предъявляемые к открытию счетов в банках.

2. Организация учета денежных средств в ООО «Пальмира»

2.1. Краткая характеристика предприяти

2.2. Учет кассовых операций в ООО «Пальмира»

2.3. Учёт операций по расчетному счету

3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Организация и методика проведения аудиторской проверки.

3.2. Аудит денежных средств в ООО «Пальмира»

3.3. Рекомендации и пути совершенствования

Заключение

Список использованной литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке.

Благодаря тому, что предприятия производят всё для продажи и все элементы производства покупают на рынке, создается особый рыночный механизм стимулирования и регулирования производства, в центре которого находятся деньги.

Экономическая природа финансов предприятия раскрывает суть денежных отношений, которые возникают у хозяйственных субъектов в процессе их создания и осуществления производственно – финансовой деятельности. К таким отношения относятся:

денежные отношения между предприятиями и их основателями;

денежные отношения между предприятиями и другими субъектами хозяйствования;

денежные отношения между предприятиями и разнообразными звеньями финансово – кредитной системы;

денежные отношения между предприятием и его работниками;

денежные отношения, возникающие внутри предприятия при распределении и накоплении полученных доходов, формирование фондов финансовых ресурсов.

Таким образом, создание и функционирование предприятия, его хозяйственная деятельность связана с денежными отношениями, которые являются посредником в процессе производства и продажи продукции, получения доходов и накопления, их распределение по соответствующим фондам.

Основными задачами по учету денежных средств и расчетов являются:

      проверка правильности документального оформления и законности

операций с денежными средствами, расчетных  операций, своевременное и полное отражение их в учете;

      обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по

всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

      своевременное выявление результатов инвентаризации денежных

средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

      обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное

обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

      поиск возможностей наиболее рационального вложения свободных

денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

      проверка состояния сохранности наличности в кассе;

      изучение законности и целенаправленности проведения операций с

денежными средствами и денежными документами, своевременности и полноты оприходования и израсходования денежных средств;

      проверка законности открытия предприятием расчетного счета в

банке, своевременного получения и обработки выписок банка по всем открытым счетам;

      выявление направлений использования средств, которые хранятся на

банковских счетах, оценка правильности проведения взаиморасчетов с кредитными учреждениями;

      оценка состояния внутреннего контроля по движению и сохранности

денежных средств и других ценностей в кассе предприятия;

      установка метода организации аудита.

Тема дипломной работы актуальна по следующим причинам. Во-первых, все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах. Во-вторых, правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, и улучшение ее финансового состояния. В-третьих, денежные средства – это самые высоко ликвидные активы, и от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. И наконец, многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов, а это, в свою очередь, может привести к финансовым потерями.

Целью дипломной работы является исследование особенностей учета и аудита денежных средств, а также разработка предложений по совершенствованию учета денежных средств на предприятии ЗАО. В соответствие с поставленной целью в дипломной работе решаются следующие задачи:

- проанализировать задачи учета и аудита денежных средств;

- исследовать принципы организации учета и аудита денежных средств;

- изучить нормативно-правовую базу по учету и аудиту денежных средств;

- исследовать особенности учета кассовых операций, операций на расчетном счете, операций по валютным счетам и кассовым операций в иностранной валюте, денежных средств на спецсчетах, инвентаризации денежных средств.

- изучить организацию и методику проведения аудита денежных средств

- исследовать особенности аудита кассовых операций;

- исследовать особенности аудита операций на расчетных счетах, валютных счетах и других счетах в банках;

- дать краткую характеристику ООО «Пальмира»

- исследовать особенности организации наличных расчетов в ООО «Пальмира»

- исследовать особенности организации безналичных расчетов в ООО «Пальмира»

- предложить направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Пальмира»

Основными информационными источниками являются материалы финансовой и бухгалтерской отчетности, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, первичные документы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия и монографии, публикации специальной периодической печати.

1. Основы организации учета денежных средств

1.1.    Задачи и требования к учету денежных средств.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности.

Денежные средства являются важным объектом бухгалтерского учета на предприятии. Поэтому правильная постановка их учета должна находиться в центре внимания бухгалтерского аппарата.

К ведению бухгалтерского учета денежных средств во всех организациях независимо от форм собственности предъявляют одинаковые требования, регламентированные различными нормативными документами. 1. Организация ведет бухгалтерский учет денежных средств путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, который утверждается организациями на основе плана счетов бухгалтерского учета.
2. Бухгалтерский учет денежных средств организации ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Документирование, ведение регистров бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.
3. Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики обязательно для всех организаций. Эта политика, как правило, предусматривает следующие требования: полноту; своевременность; осмотрительность (не допускать скрытых резервов); приоритет содержания над формой (исходить не столько из правовой формы, сколько из экономического содержания фактов); непротиворечивость (равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца); рациональность (рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из специфики деятельности и величины организации).
6. Бухгалтерский учет денежных средств ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, предоставление бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обеспечение в установленных законодательством Российской Федерации случаях проведения обязательного аудита несут руководители организаций. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
          - учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,

- возглавляемое главным бухгалтером;

- ввести в штат должность бухгалтера;

- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

-  ввести бухгалтерский учет лично.
Руководитель обязан:

- создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

- обеспечить выполнение требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений всеми структурными подразделениями и работниками организации, имеющими отношение к учету.

Эти требования определяют основные цели бухгалтерского учета денежных средств:

  • Контроль за расходованием денежных средств;

  • Своевременное представление руководству предприятия информации о фактическом денежном обороте.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

      проверка правильности документального оформления и

законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

      обеспечение своевременности, полноты и правильности

расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

      своевременное выявление результатов инвентаризации

денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

      обеспечение сохранности денежных средств, денежных

документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

      изыскание возможностей наиболее рационального

вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

  Целью аудита денежных средств является сбор достаточных свидетельств, для оценки объективности представленных данных о денежных средствах, отраженных в балансе.
            Основными задачами аудита денежных средств являются:
            1. Проведение инвентаризации наличных денежных средств, являющейся обязательной процедурой в ходе проведения аудиторской проверки;
             2. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
             3. Исследование правильности списания денег на расход;
             4. Проверка законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке;
             5. Проверка выдачи средств на оплату труда;
             6. Проверка выдачи денежных средств на оплату административно-хозяйственных расходов. Выдачи денежных средств подотчетным лицам.
             7. Проверка фактического наличия денежных документов, правильность учета денежных документов.

1.2. Требования, предъявляемые к организации сохранности наличных денежных средств на предприятии

При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. Но 24 ноября 2011 г. Минюст зарегистрировал новый документ, подготовленный ЦБ РФ Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» , номер документа 373-П от 12 октября 2011 года. Регистрационный номер в Минюсте 22394, опубликовано Положение в журнале Вестник Банка России 30 ноября 2011 года. Этот документ заменяет с 1 января 2012 года старый Порядок кассовых операций, утвержденный в далеком 1993 году.

Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей, либо лицо, на которого возлагаются данные обязанности.  После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

С 01 января 2012 года кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции). Эта печать (штамп) ставится на корешок приходного ордера. Кассир, выдающий наличные деньги, обязан иметь образцы подписей должностных лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;

Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся, согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.