Учет и аудит денежных средств

При закрытии расчетного счета организация должна сдать в банк все неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками

2. Организация учета денежных средств в ООО «Пальмира»

2.1. Краткая характеристика предприяти

ООО «Пальмира», далее «Общество» является юридическим лицом.

Обычными видами деятельности Общества являются: Торговая деятельность; Распространение; Экспедирование;

По сфере деятельности данную организацию можно отнести к торговому предприятию. Прибыль в основном формируется за счет уменьшения выручки от реализации на величину себестоимости проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.

С помощью схемы 1 рассмотрим организационную структуру ООО «Пальмира».

Схема 1

Организационная структура ООО «Пальмира»

                                            Генеральный Директор

Формы продажи, осуществляемые данной организацией, включают опт, мелкий опт и розницу и предполагают как наличную, так и безналичную форму оплаты. Организацией осуществляется реализация стройматериалов. На данном торговом предприятии соблюдаются все необходимые нормы и правила по охране труда работников:

– нормативы по технике безопасности;

- нормы, регламентирующие продолжительность и порядок работы, рабочее время, перерывы на отдых и обед.

Бухгалтерский и торговый учет ведется с применением 1С «Торговля и склад» на отдельных торговых точках и склада и 1С «Бухгалтерия» 7.7. в бухгалтерии.

В Обществе используется традиционная система ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными актами РФ. Налогообложение деятельности Общества осуществляется на общем режиме налогообложения. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типичные формы первичных учетных документов, Общество разрабатывает необходимые формы документов на основе соответствующих Положений по бухгалтерскому учету.

Рассмотрим размеры организации и производства в таблице 1:

Таблица 1

Динамика размеров производства  ООО «Пальмира»

Динамика отчетности ООО «Пальмира» свидетельствует об увеличении масштабов ведения бизнеса. Основной причиной увеличения объёмов продаж стало увеличение оборотных и расширение базы контрагентов, а также расширение штата.

За последние три года общество заканчивало бухгалтерский период с прибылью, причем ежегодная прибыль имеет положительную тенденцию к увеличению.

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность организации и её развитие осуществляется как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость организации от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости организации при условии, что его собственные средства превышают заемные. Показатели финансовой устойчивости рассчитываются на основе пассива бухгалтерского баланса и характеризуют структуру используемого капитала. Данную группу показателей также называют коэффициентами управления пассивами. Для анализа динамики основных показателей финансовой устойчивости организации составляется таблица 2 «Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости организации».

Таблица 2

Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости организации

Из данных таблицы 2 «Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости организации» можно сделать следующие выводы:

Коэффициент автономии показывает, на сколько организация зависит от заемного капитала, чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами на рынке. В организации в 2009–2011 гг. коэффициент не соответствует нормативу, он значительно ниже. Коэффициент автономии снизился с 2010 г. по 2011 г. за счёт снижения собственных средств организации. В 2009 г. коэффициент не соответствует норме, т. к. у организации было приостановление бизнеса.

Коэффициент маневренности увеличивается с каждым годом, что свидетельствует о вложении собственных средств в быстроликвидные активы и о формировании оборотных средств за счёт собственных. Данный показатель значительно ниже нормативного.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за все периоды не входит в значение нормативного коэффициента (более 0,3) только в 2009 г., что свидетельствует о наличие достаточного объема собственных оборотных средств в следующих периодах (2010 и 2011 гг.) для успешного функционирования организации.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств выше нормы, однако, ежегодно наблюдается тенденция его уменьшения.

В рыночных условиях повышается значение анализа платежеспособности организации ввиду возрастания необходимости своевременной оплаты организацией текущих платежей (долговых обязательств). Оценка платежеспособности производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платёжеспособности и ликвидности очень близки, т. к. от степени ликвидности баланса зависит платежеспособность и ее перспектива. Под платежеспособностью организации понимают способность к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств .

Для этого необходимы денежные средства: достаточный запас денег па расчетном счете банка и в кассе и некоторые мобильные (наиболее ликвидные оборотные) средства, которые организация может обратить в результате обращения в деньги.

Для оценки платежеспособности принято рассчитывать показатели ликвидности. Ликвидность – способность товарно-материальных ценностей превращаться в деньги, являющимися абсолютно ликвидными средствами. Показатели ликвидности определяются отношением ликвидных оборотных активов организации к его краткосрочным долговым обязательствам.

Краткосрочные долговые обязательства Ккр рассчитываются как итог раздела VI «Краткосрочные обязательства» за вычетом «Доходов будущих периодов» (стр. 640) и «Резервов предстоящих расходов и платежей» (стр. 660). При наличии информации к краткосрочным долговым обязательствам следует отнести сумму долговых обязательств, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Время, необходимое для превращения в деньги различных составляющих оборотных средств, существенно отличается для продажи пенных бумаг, отдельных видов материальных оборотных средств и при ликвидации дебиторской задолженности, поэтому различают три показателя (три степени) ликвидности. Расчет и динамика показателей ликвидности произведен в таблице 3.

Таблица 3

Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности организации

Продолжение таблицы 3

Расчет и динамика показателей ликвидности для оценки платежеспособности организации