Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2012 в 05:36, дипломная работа
Целью дипломной работы является исследование особенностей учета и аудита денежных средств, а также разработка предложений по совершенствованию учета денежных средств на предприятии ЗАО. В соответствие с поставленной целью в дипломной работе решаются следующие задачи:
- проанализировать задачи учета и аудита денежных средств;
- исследовать принципы организации учета и аудита денежных средств;
- изучить нормативно-правовую базу по учету и аудиту денежных средств;
ВВЕДЕНИЕ
1. Основы организации учета денежных средств
1.1. Задачи и требования к учету денежных средств.
1.2. Требования, предъявляемые к организации сохранности наличных денежных средств на предприятии
1.3. Требования, предъявляемые к открытию счетов в банках.
2. Организация учета денежных средств в ООО «Пальмира»
2.1. Краткая характеристика предприяти
2.2. Учет кассовых операций в ООО «Пальмира»
2.3. Учёт операций по расчетному счету
3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1. Организация и методика проведения аудиторской проверки.
3.2. Аудит денежных средств в ООО «Пальмира»
3.3. Рекомендации и пути совершенствования
Заключение
Список использованной литературы
Таблица 14
Реестр проверки своевременности и полноты оприходования
в кассу денежных средств
Номер чека | Дата выписки чека | Сумма, полученная по чеку, рублей | Дата получения денег по чеку согласно выписке банка | Реквизиты ордера, по которому оприходованы денежные средства, полученные по чеку в кассу предприятия | Сумма оприходованных денежных средств, рублей | |
|
|
|
| дата | номер |
|
Д 3 143900 | 18.04.2011 | 14000,00 | 21.04.2011 | 22.04.2011 | 122 | 14000,00 |
Таблица 15
Реестр возврата и оприходования
неизрасходованных остатков подотчетных сумм
Авансовый отчет | ПКО | Отклонение, рублей | Журнал-ордер | ||||||
№ | дата | Сумма, рублей | но-мер | Дата | Сумма возвр-та, рублей | ФИО | Сумма возврата, рублей | Сумма остатка, рублей | |
26 | 13.09.11 | 450,00 | 332 | 13.09.11 | 325 | 125,00 | Изотова Е.В. | 325 | 125,00 |
30 | 02.10.11 | 200,00 | 336 | 02.10.11 | 0 | 200,00 | Букреева Е.А. | 0 | 200,00 |
Таблица 16
Реестр проверки правильности выдачи под отчет наличных денег
Ф.И.О. подотчетного лица | Задолженность за данным подотчетным лицом | Выдано из кассы | |||
На дату | Сумма, рублей | Дата выдачи | № расходного ордера | Сумма, рублей | |
Букреева Е.А. | 10.10.20011 | 200,00 | 10.10.2011 | 344 | 500,00 |
Из представленной выше информации, видно, что на предприятии было допущено грубое нарушение кассовой дисциплины, а именно оприходование денежных средств, полученных в обслуживающем банке с опозданием на один день. А также при проверке соблюдения обязательного требования выдачи по отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам выявлены случаи нарушения данного требования.
Кроме того в ООО "Пальмира" отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.
Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного лица другому. Так, из авансового отчета № 13 Быкова Д.М. видно, что в мае 2011 года им были переданы денежные средства в размере 350 рублей Уварову А.Г. для приобретения бензина.
Все нарушения должны быть исправлены и приняты меры по контролю за дальнейшим ведением учета для избежания ошибок.
В целом же на основе проверки финансового отчета за 2011 год и подтверждающих документов о деятельности можно сделать вывод, что представленные финансовые отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают истинное финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2012 и учет операций с денежными средствами в ООО " Пальмира ".
При аудиторской проверки операций на расчетном счете были проведены аудиторские процедуры согласно программе аудита.
Проведена проверка правильности организации и проведения учета операций на расчетном счете. Значительных искажений и ошибок не было обнаружено. Операции по поступлению на расчетный счет отражены на Д 51 в корреспонденции со счетами 60, 62, 50. Операции по расходованию денежных средств с расчетного счета отражены на К 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетами 60, 50.
Проведена проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности. В итоге, в отчетности информация была полной и точной.
Проведена проверка правильности информации о расчетных счетах, проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке. У предприятия присутствуют документы об открытии счета, договор банковского счета в рублях, сообщение о приостановлении операций по счетам в банке. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету совпадает с остатком средств на начало периода в следующей выписке. Однако, на документах, приложенным к выписке банка отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. В результате выявленной ошибки, аудитору необходимо произвести выверку информации в учреждении банка. Аудиторская организация написала запрос банку, обслуживающему ООО «Пальмира» о подтверждении остатков по счетам на конец финансового года.
Проведена проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет. Все, выбранные операции исходя из значения объема аудиторской выборки, проверены и выявлено некорректная корреспонденция бухгалтерских счетов.
Проведена проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения и проверка тождественности данных бухгалтерского учета данным выписок банка на конец дня. Ошибок по условиям договора не выявлено.
В процессе аудиторской проверке ООО «Пальмира» были выявлены следующие искажения, сгруппированные в таблице 17.
Таблица 17
Искажения, выявленные при аудиторской проверке ООО «Пальмира»
| ||||
№ п/п | Рабочий документ | Сущность ошибки | Сумма искажения |
|
1 | Выписка банка от 23.01.11., 05.04.011, 06.04.11., | Отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки | 36800 |
|
|
|
|
|
|