Учет денежных средств на счетах в банке

      Движение  первичных документов в бухгалтерском  учете регламентируется графиком документооборота. Работу по составлению графика организует главный бухгалтер.  График является обязательным элементом приказа  по учетной политике организации. Ответственность за соблюдение графика документооборота несут лица, составившие и подписавшие документы в нем указанные. Контроль за соблюдением исполнителями графика по организации осуществляет главный бухгалтер.

      (ПРИЛОЖЕНИЕ  М)

     При совершенствовании учета необходимо уделить внимание процессу автоматизации. Мне кажется, организации было бы неплохо автоматизировать бухгалтерский учет с применением программы «1С:Бухгалтерия» версия 7.7. Также на данный момент разработана новая версия 8.2 платформы «1С:Предприятия 8». Она отличается командным интерфейсом и оконной системой. При этом не только меняется модель разработки пользовательского интерфейса в конфигурации, но и предлагается новая архитектура разделения функциональности между клиентским приложением и сервером. Введение 1С Бухгалтерия 8.0 упростит работу с множеством документов. Следовательно, это усовершенствует учет в целом, и, в частности, учет денежных средств на счетах в банке.

      Совершенствование учета финансовых результатов должно заключаться в точном отражении результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, контроле над сохранностью средств и материальных ценностей организации, предотвращении убытков и потерь. Необходимо обоснованно выбирать учетную политику на будущие периоды, так как в течение года в нее вносятся значительные корректировки, что оказывает отрицательное влияние на финансовое состояние организации. Поэтому главный бухгалтер ЧТУП «Миорский продторг» должен уделять особое внимание при составлении учетной политики в начале года во избежание искажения бухгалтерской отчетности организации.

      Для обеспечения эффективного управления денежными потоками на счетах в банке необходимо проводить их анализ, который  должен включать в себя внутренний и внешний анализ денежных потоков, а также анализ их сбалансированности. Необходимо контролировать оплату счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты со счетов банка.

  В связи с тем, что банковские выписки  являются одним из важнейших документов по учету операций с денежными средствами, то на любом предприятии должна быть налажена строгая система их хранения. При поступлении выписки должны подкалываться в специальную папку и пронумеровываться. Также при этом необходимо проследить наличие всех реквизитов в выписке, как то, например, штамп банка, а также первичных документов по операциям, нашедшим отражение в выписке.

  В случае применения неправильной корреспонденции  счетов и способов отнесения затрат на объекты затрат можно порекомендовать  воспользоваться специальной литературой, в которой даются варианты ведения бухгалтерского учета и пояснения к ним. Также некоторые вопросы объясняются в нормативно-правовых актах.

  Особому контролю должны подвергаться операции с иностранной валютой. Можно  предложить, чтобы при зачислении валютной выручки документы на обязательную продажу 30% валютного поступления сразу же отправлялись в банк с целью предотвращения инцидентов по несвоевременной продаже иностранной валюты. С особой внимательностью необходимо относиться к операциям, связанным с возникновением курсовых разниц. Поэтому рекомендуется на данном участке учета занять более ответственного и образованного сотрудника.

      Таким образом, вышеперечисленные мероприятия позволят определить состояние бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, выявить недостатки учета и оперативно принять меры к их устранению, определить направления совершенствования учета денежных средств. 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Учет  денежных средств на счетах в банке является одним из важнейших направлений деятельности финансового работника. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются в безналичной форме путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций (кредитных и расчетных). Посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

      Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов субъекты хозяйствования могут иметь расчетные валютные и другие счета в банках. Денежные средства в национальной валюте хранятся на расчетном счете. Специальные счета в банках предназначены для расчетов и обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

      Данные бухгалтерского учета денежных средств позволяют своевременно, полно и достоверно формировать информацию для принятия управленческих решений. Для обобщения информации о движении денежных средств организации предназначены счета 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках» и др. Операции по счетам в банках производятся на основан»» банковских документов установленной формы.

      Соблюдение задач учета денежных позволяет контролировать расходование денежных средств, своевременность расчетных операций с дебиторами и кредиторами, разработку дополнительных мероприятий по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получение максимальной прибыли.

  В качестве практического материала были использованы документы ЧТУП «Миорский продторг». На основании проведенной работы были предложены некоторые пути усовершенствования данного участка учета. Пути совершенствования учета денежных средств на счетах в банке могут быть намечены по направлению исправления наиболее типичных ошибок и недостатков учета денежных средств на счетах в банках. А также большим плюсом в улучшении учетной работы организации было бы установление программы «1С:Бухгалтерия». 
 

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАРУРЫ 

1. Банковский  Кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. N 441-З (в редакции Закона Республики Беларусь от 31.12.2009 N 114-З)
2. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие; под ред. В.В. Кожарского. – Минск: Новое издание, 2004. – 811 с.
3. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: учеб. пособие; под ред. Л.И. Кравченко. – Минск: ФУАинформ, 2004.- 792 с.
4. Бухгалтерский учет: учеб. пособие; под ред. Я.В.Соколова. – М.: ТК Велби, изд-во «Проспект», 2004. – 768 с.
5. Бухгалтерский учет: теория, проводки, регистры: учеб. пособие; под ред. Н.И. Ладудько. – Минск: ФУАинформ, 2004.
6. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев.- 10-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Книжный Дом, 2004 – 432 с.
7. Жилинская Л. Ф. “История развития бухгалтерского учета” Мн: БГЭУ 2002.
8. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 3321-XII “О бухгалтерском учете и отчетности” (в ред. от 26.12.2007 N 302-З).
9. Инструкция «О банковском переводе», утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 127.
10. Инструкция «Об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством», утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 126.
11. Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 июня 2007 г. № 127.
12. Инструкция о порядке проведения  операций  с  использованием чеков  из  чековых  книжек  и  расчетных  чеков, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 г. № 43
13. Инструкция «О порядке совершения банковских документарных операций», утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 124
14. Инструкция «О порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 18.11.2009 N 186.
15. Инструкция «О расчетах наличными денежными средствами», утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 16 ноября 2006 года № 183.
16. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800с.
17. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – М.: Изд-во «Экзамен», 2003. – 832 с.
18. Кравченко, М.А. Методика учета денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банке // Бухгалтерский учет и анализ. – 2000. - №8. – с. 3-10.
19. Ладутько, Н.И., Ладудько, Е.Н. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций: учеб.-практич. Пособие. – Минск: ФУАинформ, 2004. – 140 с.
20. Письмо Национального банка Республики Беларусь от 10 марта 1995 г. №500 "Положение о порядке открытия в банках расчетных (текущих) и других счетов" по состоянию на 28 марта 2007 года
21. Положение «О порядке использования бланков строгой отчетности», утвержденное постановлением Минфина Республики Беларусь от 27.08.2007 N 124.
22. Постановление  Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 «Об утверждении Бланков унифицированных форм первичной учётной документации»
23. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» от 30 мая 2003 г. № 89 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. - № 104.8/9975.
24. Постановление министров Республики Беларусь от 26 февраля 2010 г. № 283 «О подготовке законопроектов республиканскими органами государственного управления в 2010 году»
25. Постановление Совета Министров и Национального банка Беларуси от 09.01.2002 г. N18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (с изменениями и дополнениями от 07.02.2007г. №107)
26. Постановление  Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 «Об утверждении Бланков унифицированных форм первичной учётной документации»
27. Овсейко, С.В. Безналичные расчеты Респ. Беларусь с Российской Федерацией: сравнительный анализ действующих систем // Главный бухгалтер. Правильная бухгалтерия с российскими партнерами. – 2004. - №3. – с. 44-50.
28. Овсейко, С.В. Первичные банковские учетные документы  // Вестник Ассоциации белорусских банков. – 2003. – №20. – с. 28-37.
29. Семенов, С.К. О проблемах безналичного денежного оборота // Дайджест-финансы. – 2004. – №8. – с. 17-20.
30. Указ Президента Республики Беларусь от 25.09.2009 № 194 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».
31. Учет по международным стандартам: учеб. пособие; под ред. А.В. Грязновой. – М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2003. – 504 с.
32. Финансово-кредитный энциклопедический словарь: под ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 1168 с.

      Законодательные нормативные и правовые акты приведены с использованием сайтов: http://minfin.gov.by/rmenu/business-accounting/buhuchet/standards/,  www.gb.by.