Учет денежных средств на счетах в банке

      Выплачены дивиденды акционерам (участникам):

      Дт 75 «Расчеты с учредителями»

      Кт 51 «Расчетный счет».

      По  строке «На прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного  года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.

      Здесь, в частности, могут быть отражены суммы, выданные работникам организации, не отражаемые в составе фонда  заработной платы (например, материальная помощь), деньги, выданные подотчетным лицам и другое.

      По  строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывается  разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной  в рамках текущей деятельности фирмы.

      По  строке «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» указываются суммы долгосрочных займов, предоставленных организацией, погашенных в отчетном году. Такие операции отражаются в учете записями:

      1) Предоставлен долгосрочный заем:

      Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам»

      Кт 51 «Расчетный счет»;

      2) Возвращен долгосрочный заем:

      Дт 51 «Расчетный счет»

      Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».

      По  строке «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражаются суммы, перечисленные в отчетном году поставщикам за оприходованные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и др.), нематериальные активы (права на патенты, изобретения и др.). При покупке такого имущества в учете делаются записи:

      1) Перечислены денежные средства  по поставщикам оборудования:

      Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

      76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

      Кт 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»;

      2) Полученное имущество учтено  в составе капитальных вложений:

      Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

      Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

      76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»;

      3) Учтен НДС по поступившему  имуществу:

      Дт 18 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным товарам, работам, услугам»

      Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

      76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».

      По  строке «Приобретение ценных бумаг  и других финансовых вложений» отражаются суммы средств, направленных на осуществление  долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и др.). При осуществлении финансовых вложений в учете делается следующая проводка:

      Осуществлены  долгосрочные финансовые вложения (например, приобретены акции другой организации):

      Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет  «Долгосрочные финансовые вложения»

      Кт 51 «Расчетный счет».

      По  строке «Займы, предоставленные другим организациям» указываются суммы  долгосрочных займов, выданных фирмой в отчетном году. Такая операция отражается проводкой:

      Предоставлен  долгосрочный заем:

      Дт 67 «Долгосрочные кредиты и займы»

      Кт 51 «Расчетный счет».

      По  строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» приводится разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках финансовой деятельности организации.

      По  строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»  отражается разница между суммами  денежных средств, поступившими и израсходованными в рамках всех видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) организации.

      По  строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» отражается остаток денег в кассе, а также  на расчетных, валютных и специальных  счетах в банках по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом. Отчет о движении денежных средств с 01.01.2009 по 31.12.2009 приведен в ПРИЛОЖЕНИИ Ж. Бухгалтерский баланс приводится в ПРИЛОЖЕНИИ И.

      Синтетический учет ведётся с использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать  данные непосредственно в традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно использовать два вида учётных регистров - Книгу учёта хозяйственных операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

      ЧУП «Миорский продторг» имеет упрощенную форму учета денежных средств  на расчетном счете, без использования  журнала-ордера и карточки 51 счета. Движение денежных средств на расчетном счете учитывается с помощью оборотных и разработочных ведомостей( ПРИЛОЖЕНИЯ К, Л)

      Согласно  оборотной ведомости по синтетическому учету по счету 51 за август 2010 г. совершены  следующие операции.

      Таблица 1 – Бухгалтерские операции по 51 счету за август 2010 года

Д-т	К-т	Сумма, р
8	51	634550
44/2		3084194
50		11551210
60/1		1858446452
62/1		22566075
62/2		52000000
66/2		106000000
67/1		4200000
68/2		25382598
68/3		21705490
68/4		11800000
68/7		1419250
69		54000000
70		43359500
76/1		1583044
76/8		91113164
86/1		5000000
51	50	369600000
	57	50966892
	60/1	206000000
	62/1	61201987
	90/2	1760798881
	90/3	54575370
	92/1	18160

 

      2.3 Система формирования  информации о движении денежных средств в регистрах бухгалтерского учета 

Для получения  информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

      Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или  дебет расчетного счета организации  и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

      Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании   выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

      Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется  по каждому расчетному счету.

      Сальдо  счета 51 «Расчетный счет» характеризует  наличие свободных денежных средств  на счете и может быть только дебетовым.

      Методика  отражения на счетах бухгалтерского учета денежных средств, находящихся  на расчетном счете в банке, приведена  в таблице 1.

      Составленные  бухгалтерские записи систематизируются  в учетном регистре по счету 51 «Расчетный счет». На основе записей в выписках банка и приложенных к ним документов кредитовый оборот отражается в журнале-ордере формы № 2 по счету 51 «Расчетный счет», а дебетовый в ведомости к этому журналу. Регистрами аналитического учета по счету являются выписки банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет».

      Журналы-ордера и ведомости к ним составляются ежемесячно, и общие итоги из них переносятся в Главную книгу. В ней записи делаются отдельной строкой по каждому месяцу по дебетовому признаку. Суммы оборотов из каждого журнала-ордера записываются в Главную книгу только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров главным бухгалтером.

      Информация о наличии и движении денежных средств, внесенных в кассы банков для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению, обобщается на активном счете 57 «Переводы в пути».

            Организации, осуществляющие сдачу выручки для зачисления на расчетный или специальный ссудный счет в банке через инкассаторов или в отделение связи, используют для этих целей субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства».

            По дебету счета отражаются суммы наличных денег, сданные из кассы организации в банк, а по кредиту — зачисление данных сумм на расчетный счет. 

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств на

расчетном счете

Содержание операции	Дебет счета		Кредит |счета
1	2		3
Учет поступления денежных средств на расчетный счет
Зачислены наличные деньги, сданные из кассы организации	51		50, 57
Поступили остатки средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжка	51		55-1, 55-2
Зачислены полученные денежные займы от других предприятий	51		58-3
Возвращены суммы авансов, выданные другим организациям	51		60
Получены кредиты банков	51		66, 67
Погашена задолженность организациями и лицами по претензиям	51		76-3
Возмещен материальный ущерб, причиненный физическим лицом	51		73-1
Поступили денежные средства учредителей в счет вкладов в уставный фонд	51		75-1
Зачислены средства для осуществления операций целевого назначения	51		86
Поступили платежи от покупателей за отгруженные товары по мере отгрузки	51		62-1
Поступили платежи от покупателей за отгруженные товары по мере оплаты	51		90-1
Поступили платежи за реализованные основные средства	51		91-1
Поступили от других организаций пени, штрафы, неустойки	51		92-1
Поступление арендной платы от арендатора за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды	51		98
Учет списания денежных средств с расчетного счета
Оплата приобретенных нематериальных активов	04		51
Оплата безналичным путем различных расходов	76		51
В кассу получены денежные средства	50		51
Оплачены приобретенные ценные бумаги других организаций со сроком обращения больше года	58		51
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков	60		51
Возврат денежных средств покупателям и заказчикам	62		51
Погашены кредиты банков	66, 67		51
Перечислены суммы причитающихся платежей в бюджет	68		51
Перечислены средства по социальному страхованию и обеспечению	69		51
Перечислена заработная плата на лицевые счета в банке	70		51
Перечислены доходы (дивиденды)	75-2		51
Погашена кредиторская задолженность по нетоварным операциям	76		51
Перечислено покупателям в удовлетворение предъявленных ими претензий	76-3		51
Отраженны суммы уплаченных штрафных санкций и других внереализационных расходов		92-2		51
Перечислена арендная плата за долгосрочно арендуемые основные средства		76		51
Оплачены проценты за пользование кредитами банков		76		51
Перечисление арендодателю арендной платы за долгосрочно арендуемые основные средства		76		51