Учет денежных средств на счетах в банке

 

     Данные о движении и учете денежных средств переносятся в бухгалтерскую отчетность. Остатки денежных средств на расчетном счете отражаются по строке 260 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» по группе статей денежные средства.

     Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» позволяют увязать суммы остатков денежных средств в балансе с суммами оборотов денежной массы. Отчет отражается в динамике показателей поступления и расходования денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

      Движение денежных средств на расчетном счете может оформляться различными первичными документами установленной формы. В этой связи огромную роль играет систематический контроль за своевременным и правильным их оформлением, предоставлением и отражением в учете.

           Кроме расчетного счета организации торговли могут иметь в банках специальные счета. Учет денежных средств на специальных счетах ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». На этом счете отражается информация о наличии и движении денежных средств, находящихся на счетах в банках на территории нашей страны и за рубежом.

     К счету 55 "Специальные счета в  банках" могут открываться следующие  субсчета:

    55-1 "Аккредитивы";

    55-2 "Чековые книжки";

    55-3 "Депозитные счета в официальной  денежной единице Республики  Беларусь";

    55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте";

    55-5 "Специальный счет средств  целевого финансирования";

    55-6 "Текущий счет филиала";

    55-7 "Банковские карты";

    55-8 "Средства дольщиков";

    55-9 "Покупка валюты" и другие.

     Аккредитивный счет открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары и услуги, если это предусмотрено договором поставки. Аккредитивная форма расчетов может также применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за задержку платежа. Эта форма расчетов наиболее удобна для поставщика, т.к. гарантирует своевременный платеж. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков. Сумма и срок действия аккредитива обязательно оговариваются в договоре (контракте) и в заявлении на открытие аккредитивного счета. В заявлении указывают наименование поставщика, номер договора, объем поставок, документы, служащие основанием для оплаты счетов и т.п. Для получения средств с аккредитива поставщик, отгрузив товары, предъявляет в обслуживающий его банк товарные, расчетные и другие документы. Банк контролирует правильность расчетов посредством аккредитивов и своевременность его закрытия по истечении срока действия.

     Оплата счетов поставщиков за товары с аккредитивного счета осуществляется на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву. При журнально-ордерной форме учета аналитический учет аккредитивов ведется линейным способом в журнале-ордере и дебетовой ведомости к нему по каждому аккредитиву в отдельности.

   Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременность платежей, применяют чеки из чековых книжек. Банк выдает чековые книжки по заявлению организации. В чековой книжке указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Чеки применяются в Республике Беларусь в основном для расчетов за различные работы и услуги, выполненные сторонними организациями (транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.). Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.

      Чековые книжки учитываются оперативно по подотчетным лицам. Для этих целей подотчетное лицо, получившее чековую книжку, представляет в бухгалтерию авансовые отчеты об использовании чеков и чековой книжки. «Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков», утверждена Национальным банком от 29.04.2001г. № 64.

           Для получения чековой книжки юридическое лицо или ИП представляет в банк заявление-обязательство и платежные поручения в 2-х экземплярах для списания средств с расчетного счета на спец. счет под чековую книжку.

          Чековая книжка может быть выдана физическому лицу так же и за счет компенсационных выплат или кредита банка.

        Для получения чековой книжки физическое лицо заполняет заявление-обязательство. Если чековую книжку получает представитель юридического лица или индивидуального предпринимателя, то он должен представить в банк доверенность. Представитель физического лица должен заверить данную доверенность у нотариуса.

        Средства на сумму которых выдается чековая книжка депонируются банком чекодателем на счет специального режима. с которого и списываются суммы чеков по мере их оплаты. Срок действия чековой книжки равен 1 году. При наличии чеков в чековой книжке и остатка средств на спец. счете, этот срок может быть продлен еще на 1 год. Чековая книжка может быть досрочно закрыта или депонированная сумма уменьшена (увеличена).

     Организации могут размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банках, заключив соответствующий договор с банком. Согласно ст. 182 Банковского кодекса Республики Беларусь по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты в порядке и на условиях, определенных договором. В депозиты могут размещаться денежные средства в белорусских рублях или в иностранной валюте. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

     На субсчете 55-7 учитываются банковские карточки. Карточка используется для безналичной оплаты товаров и услуг в предприятиях торговли и сервиса, получения наличных денег. Договор об организации использования банковских пластиковых карточек всегда приводит к обоюдной выгоде: банк-эмитент расширяет сферу использования своего продукта, а организации торговли и сервиса за счет этого приобретают новых клиентов.

     На карт-счете отражаются все операции, совершенные сотрудниками организации с использованием банковских карточек. При перечислении средств на карт-счет организация направляет в банк платежное поручение, в котором указывает размер денежных средств для зачисления на карточку конкретных сотрудников (держателей карточек), а также список сотрудников, которым надо перечислить денежные средства.

     Операции, связанные с пластиковыми карточками и движением средств на карт-счете, в учете организации отражаются следующим образом (таблица 3). 

Таблица 3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по движению банковских карт

Содержание  операции	Дебет счета	Кредит счета
Зачисление  денежных средств на карт-счет работников	55-7	51, 52
Списание денежных средств с карт-счета в момент осуществления операции с помощью карточки держателем	71	55-7
Списание суммы расходов, произведенных держателем карточки, на основании авансового отчета с приложением подтверждающих первичных документов	44-1	71
Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы	50	71
Выплата заработной платы по банковским карточкам	70	55-7

 

     Аналитический учет по счету 55-7 ведется в разрезе карт-счетов, открытых организации, банками — эмитентами пластиковых карт. Регистрами аналитического учета являются выписки банка. Ежемесячно банк представляет детализированную выписку по операциям сотрудников. В выписке банка проставляются все корреспондирующие счета, и общие итоги по каждому счету переносятся в Главную книгу. В ней записи делаются отдельной строкой по каждому месяцу по дебетовому признаку.

     Субсчет 55-8 "Средства дольщиков" предназначен для учета движения средств дольщиков, хранящихся на счете, открываемом на имя заказчика (застройщика), и используемых строго по целевому назначению. Имущество, приобретенное за эти средства, не принадлежит организации-заказчику (застройщику), а является коллективной собственностью дольщиков.

      Субсчет 55-9 "Покупка валюты" используется при покупке организациями иностранной  валюты. Банк открывает для организации специальный счет по покупке валюты, на который зачисляется купленная валюта и с которого в дальнейшем производятся платежи. По движению валютных средств на этом счете организации предоставляется выписка банка 

      2.4 Оценка состояния  учета денежных средств на счетах в банке и рекомендации по его совершенствованию 

     Для оценки состояния бухгалтерского учета денежных средств торговой организации необходимо проверить:

• соответствие произведенных операций нормативным актам;
• правильность оформления выписок со счетов в банке и приложенных к ним документов;
• соответствие данных об остатках денежных средств на счетах в банках в выписках банков и регистрах бухгалтерского учета;
• своевременность и правильность документального оформления и учета операций на расчетном, валютном и специальных счетах в банке;
• правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, расчетов курсовых разниц по этим операциям;
• проведение инвентаризаций денежных средств на счетах в

банке и др.

     Кроме того, необходимо исследовать организацию системы внутреннего контроля за учетом денежных средств, оценить соответствие применяемой методики учета.

     Типичными ошибками и недостатками учета операций по счетам в банках являются:

• отсутствие приложений к платежным документам;
• подчистки и исправления в выписках банка;
• нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь;
• неправильный расчет курсовых разниц;
• неверная корреспонденция счетов;
• несоответствие данных в выписках банков, регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и отчетности.

     При автоматизированной обработке учетных данных внимательно изучается содержание машинограмм, используемых вместо журналов-ордеров. Проверяется уровень автоматизации учетно-вычислительных работ, определяется эффективность использования компьютерных систем и степень подготовки кадров для работы на них.

    Пути  совершенствования учета денежных операций на счетах в банках могут быть намечены по направлению исправления наиболее типичных ошибок и недостатков учета денежных средств на счетах в банках. Основные проблемы, связанные с денежными средствами, — это проблемы не учетные, а управленческие: организация контроля хранения и использования денежных средств.  Большое значение в настоящее время придается электронному архиву бухгалтерской документации (как самому по себе, так и в составе общего электронного архива предприятия), который способен радикальным образом решить задачу автоматизации работы бухгалтера.

     Учет денежных средств на счетах в банке — достаточно трудоемкая работа. Необходимо заполнять большое количество ведомостей, платежных и других документов. Он осуществляется бухгалтерией ЧТУП «Миорский продторг», возглавляемой главным бухгалтером. Учет денежных средств на счетах в банке в организации не автоматизирован. Отражение хозяйственных операций осуществляется тождественно по синтетическому и аналитическому учету с использованием метода двойной записи по счетам.

      Учет  денежных средств на счетах в банке ведется по статьям типовой номенклатуры согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, но с редактированием отдельных субсчетов для удобства ведения собственного бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажных или машинных посителях информации по формам, разработанным организациями с соблюдением требований, установленных действующим законодательством. Регистры должны содержать название, период регистрации хозяйственных операций, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за его ведение.  Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписывавшие их.

      При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета, выведенном или составленном на бумажном носителе информации, должно быть обосновано и подтверждено подписью лица,  внесшего исправление, с указанием даты внесения исправления. Указанное исправление влечет за собой идентичное изменение информации в регистрах  бухгалтерского учета, составленных на машинном носителе информации.