Учет денежных средств на счетах в банке

     Выручка торговых организаций за проданные населению товары и собственную продукцию обычно поступает в кассы этих организаций и затем сдается в учреждения банка для зачисления на расчетный или другой счет. Причем в кассы ежедневно поступают большие суммы наличных денег. Лимит денежных средств в кассе, порядок расходования строго регламентирован. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются с расчетного или любого другого счета в банке, т.е. в безналичной форме [3, с. 319].

     Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций (кредитных и расчетных). Посредником при расчетах между организациями выступают обслуживающие их учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках [5, с. 56].

     Таким образом, безналичные расчеты — это совокупность денежных расчетов, совершаемых путем записей на счетах в банке и путем зачета взаимных требований. Другими словами, банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета плательщика и зачисляет его на счет получателя.

     Согласно  ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3, расчетами  в безналичной форме признаются расчеты между физическими и  юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно- финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

     Принципы  организации безналичных расчетов:

• безналичные расчеты реализуются по банковским счетам, которые открываются клиентам, как физическим, так и юридическим лицам, для хранения и перевода средств;
• платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;
• свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков;
• срочность платежа. Срочный платеж может осуществляться: до начала торговой операции, немедленно или через определенный срок после совершения торговой операции; в соответствии со сроками по договору. Досрочный платеж — выполнение денежных обязательств до истечения оговоренного договором срока. Отсроченный платеж — невозможность погасить денежное обязательство в намеченный период. Платеж считается просроченным при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения кредита при наступлении срока платежа;
• обеспеченность платежа. Предполагает наличие у плательщика или у его гаранта ликвидных средств для погашения обязательств перед получателем денежных средств [4, с. 147].

     Согласно  нормативным актам организации дано право без ограничений открывать в банках счета различных видов. В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки вправе открывать расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и иные счета. Для расчетных операций используются разнообразные типы счетов. Среди них для обслуживания основной деятельности выделяется расчетный счет.

     Расчетный (текущий) счет — это счет, открываемый  банком организации (предпринимателю без образования юридического лица), на который зачисляются поступающие в его адрес денежные средства и с которого осуществляются расчетные операции как в наличной, так и в безналичной форме, вытекающие из его уставной деятельности, если иное не предусмотрено законодательством.

     Основной  целью учета денежных средств  торговых организаций является объективное, полное и своевременное отражение  операций по движению денежных средств  и расчетов для формирования достоверной учетной информации, необходимой для обеспечения их контроля, синхронизации денежных потоков с целью принятия оптимальных управленческих решений.

     Для достижения поставленной цели перед  учетом стоят задачи:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• систематический контроль за движением денежных средств на счетах в банке и сверка данных организации с данными банка;
• полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
• проведение регулярного контроля за состоянием расчетов;
• проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств;
• эффективное использование временно свободных денежных средств путем вложения их в различные инструменты финансового рынка [3, с. 320].

     Таким образом, денежные средства для торговых организаций имеют очень большое значение. Соблюдение задач учета денежных средств в банке позволяет оперативно контролировать расходование денежных средств, своевременно проводить расчетные операции с дебиторами и кредиторами, разрабатывать дополнительные мероприятия по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получать максимальную прибыль.

 
 

      1.2 Порядок открытия, закрытия счетов  в банке 

      Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений. Предприятие    самостоятельно    выбирает    банк   для кредитно-расчетного обслуживания.

        Предприятие  имеет право  открыть в  избранном банке  расчетный

(текущий)   счет  в   национальной  валюте,   а  для  нехозрасчетных подразделений   -  субрасчетные   счета  в   других  банках.   Режим использования  субрасчетных  счетов   определяется  предприятием  по согласованию с обслуживающим его банком.

      Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно – производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

      Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

      Для открытия расчетного счета и других счетов и их переоформления, в банк предоставляется :

      - Заявление по установленной форме на открытие счета.

      - Устав предприятия с отметкой о регистрации в налоговой инспекции или его копия.(ПРИЛОЖЕНИЕ А)

      - Дубликат извещения о присвоении  УНН.

      - Карточка с образцами подписей  должностных лиц или имеющих  право распоряжаться.(ПРИЛОЖЕНИЕ Б)

      - Документ, подтверждающий регистрацию в фонде социальной защиты .

      Каждому расчетному счету присваивается  № из 13-и цифр.

      Однако, с принятием Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее - Декрет № 1) порядок открытия счетов упростился. В развитие данного законодательного акта было принято постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. № 40 «Об открытии банковских счетов» (далее - Постановление № 40), которое сменило Инструкцию о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 июня 2007 г. № 127 (далее - Инструкция № 127).

      Действующее в настоящее время законодательство не содержит ограничений в части  количества текущих (расчетных) счетов, которые может открыть одно юридическое  лицо, как не содержит и дополнительных условий открытия второго и последующих счетов.

      Применение  нового нормативного правового акта Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк) субъектами хозяйствования сопряжено с определенными  сложностями. Так, если ранее Инструкция № 127 детально определяла действия банка и клиента при открытии, переоформлении и закрытии счета, то Постановлением № 40 установлены лишь общие правила в данной сфере, в соответствии с которыми банки обязаны в трехмесячный срок со дня вступления в силу указанного постановления:

       - принять локальные нормативные правовые акты, определяющие порядок открытия, закрытия, переоформления банковских счетов, в т.ч. особенности по каждому виду банковского счета и по отдельным категориям владельцев счетов (при необходимости), с учетом требований настоящего постановления и иных актов законодательства;

       - обеспечить заключение договоров банковского счета с учетом требований настоящего постановления и иных актов законодательства в соответствии с принятыми локальными нормативными правовыми актами.

      Постановлением № 40 изменен подход к определению банковского счета. Теперь к банковским счетам отнесены: текущие (расчетные) счета, субсчета, специальные счета, благотворительные, временные, корреспондентские счета, карт-счета.

      Как и ранее, основанием для открытия счета является договор банковского счета, который должен заключаться путем составления одного документа, подписанного сторонами.

      В соответствии со ст. 197 Банковского  кодекса Республики Беларусь по договору текущего (расчетного) банковского  счета одна сторона (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета, а владелец счета предоставляет банку или небанковской кредитно-финансовой организации право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором, и уплачивает банку или небанковской кредитно-финансовой организации вознаграждение (плату) за оказываемые ему услуги.

          Перечень документов, представляемых для открытия счета, определен Декретом № 1 и включает:

        - заявление на открытие счета;

        - копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

         - копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

         - карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

      Другие  документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются. Договор текущего (расчетного) банковского счета, как и договоры, опосредующие открытие счетов иных видов, обычно являются бессрочными. Вместе с тем, как и любой гражданско-правовой договор, он может быть расторгнут. Расторжение договора по общему правилу возможно только по соглашению сторон. Однако законодательством или самим договором может быть предусмотрена возможность его расторжения в одностороннем порядке.

      Так, в ряде случаев законодательство допускает расторжение договора по требованию одной из сторон по решению  суда:

      - при существенном нарушении договора другой стороной;

      - в иных случаях, предусмотренных законодательством или договором.

      Наряду  с понятием "расторжение договора" в законодательстве используется также  термин "отказ от договора".

      Законодательство  предоставляет право на односторонний  отказ от договора:

      – при нарушении контрагентом своего обязательства;

      – по усмотрению одной из сторон без  каких-либо нарушений договорного  обязательства (в случаях, предусмотренных  законодательством).

      В соответствии со ст. 206 Банковского  кодекса РБ (далее – БК) обязательства  по договору текущего (расчетного) банковского счета подлежат прекращению по требованию владельца счета в течение срока, установленного соглашением сторон.