Учет денежных средств на счетах в банке

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита в торговле и общественном питании 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

            по дисциплине: Бухгалтерский учет в торговле

             на тему: Учет денежных средств на счетах в банке 
 
 
 
 
 
 
 

Студентка

УЭФ, 4-й  курс, ДЭГ-3                                                                       Е.А. Еремеева  
 

Руководитель        Н.В. Сасимович 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МИНСК 2010 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………3

1 Операции с денежными средствами как один из основных объектов бухгалтерского учета……………………….……………………………………   6

1.1 Экономическая  сущность денежных средств и  значение операций с ними в  торговой организации……………………………………………………………   6

1.2 Порядок  открытия, закрытия счетов в банке………………………………    9

1.3 Нормативно-правовая  база, регулирующая учет денежных  средств на счетах в банке……………………..………………………………………………………  13

1.4 Обзор  экономической литературы по  теме исследования и проблемы развития учета денежных средств на счетах в банке………………………………………..…………………………………….... 16

2 Учет  денежных средств на счетах  в банке………………………………..…… 18

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЧТУП «Миорский продторг»…………………………………………………………………………    18

2.2 Документальное  оформление движения денежных  средств на счетах в банке…………………………………………………………………………..…     21

2.3. Система  формирования информации о движении  денежных средств в регистрах  бухгалтерского учета…………………………………………………...29

2.4 Оценка  состояния учета денежных средств  на счетах в банке и рекомендации по его совершенствованию……………………………………… 34

Заключение………………………………………………………………………… 37

Список  использованных источников……………………………………………. 38

ПРИЛОЖЕНИЕ  А…………………………………………………………….…..  41

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б…………………………………………………………………  52

ПРИЛОЖЕНИЕ  В…………………………………………………………………  53

ПРИЛОЖЕНИЕ  Г…………………………………………………………………. 58

ПРИЛОЖЕНИЕ  Д…………………………………………………………………. 60

ПРИЛОЖЕНИЕ  Е…………………………………………………………………. 61

ПРИЛОЖЕНИЕ  Ж………………………………………………………………… 62

ПРИЛОЖЕНИЕ  И………………………………………………………………… 65

ПРИЛОЖЕНИЕ  К…………………………………………………………………..68

ПРИЛОЖЕНИЕ  Л…………………………………………………………………..70

ПРИЛОЖЕНИЕ  М………………………………………………………………….71 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад, и первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни. Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот приём является одним из основных и в настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит и другие. Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтому присущ и необходим любому обществу.

      В Республике Беларусь, как и в других странах, разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства. Бухгалтерский учёт играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии.

      В настоящее время все организации  независимо от их вида, форм собственности  и подчинённости ведут бухгалтерский  учёт имущества, обязательств и хозяйственных  операций согласно действующему законодательству и нормативным документам. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

      Постоянно   совершающийся   кругооборот   хозяйственных   средств   вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.  Расчеты  могут  быть  как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать  как  продавцами, так и  покупателями.  Наиболее  распространёнными  видами  внешних  расчётов являются:  расчёты  с  поставщиками  и  подрядчиками  за  сырьё,  материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов  во многом зависит платежеспособность организации,  ее  финансовое  положение  и инвестиционная привлекательность. Из внутренних  расчетов  следует  обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты  с  персоналом по  прочим  операциям.  Эти  расчеты  производятся  в   основном   наличными денежными средствами и связаны с оплатой  расходов  предприятия.  Правильная организация расчетных  операций обеспечивает  устойчивость  оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и  расчетной  дисциплины  и улучшение ее финансового состояния.  Кроме  того,  рациональная  организация расчетов,  правильность  постановки  их   учета   предупреждают   негативные последствия по этим операциям.

           Расчеты осуществляются в   денежной  форме.  Денежные  средства  –  это финансовые ресурсы  организации,  самые  высоколиквидные  активы,  возможные обеспечить выполнение обязательств любого  уровня  и  вида.  От  их  наличия зависит своевременность погашения  кредиторской  задолженности  предприятия. Между   организациями   большинство   расчетов   производится    в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем  перечисления  денежных  средств  со  счета плательщика на счет получателя  с помощью различных банковских  операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение  имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных  счетах в банках.

      Основными задачами учета денежных средств на счетах в банке являются:

      - оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств предприятия;

      - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

      - контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

      - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

      - своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

      - прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

      - способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

      Цель  данной курсовой работы - проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках в организации торговли и доказать их необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

      Объектом  исследования является ЧТУП «Миорский  продторг», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.

      В рамках данной цели поставлены следующие  задачи:

      - изучить нормативно-теоретические  аспекты учета денежных средств  на счетах в банках;

      -подробно  рассмотреть процесс учета движения  денежных средств на сетах в банках;

      - проанализировать организацию синтетического  и аналитического учета по  расчетным счетам в ЧТУП «Миорский  продторг»;

      Работа  состоит из введения, шести глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

      Во  введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе рассматриваются нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке. В последующих 3-х главах рассматривается учет на расчетном, валютном и специальном счетах. В пятой главе - порядок формирования данных отчета о движении денежных средств. А в шестой главе рассматривается непосредственно организация бухгалтерского учета в ЧТУП «Миорский продторг». В заключении делаются основные выводы по курсовой работе.

     Предложенная  тема – «Учет денежных средств на счетах в банке» – интересна тем, что позволяет наглядно понять и проследить основы методики и организации учета движения денежных средств на счетах в банке в рамках собственной учетной политики, основными способами которой являются первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.

     Материалы по данной тематике достаточно широко представлены в   таких нормативно-правовых актах, как Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», Гражданский кодекс Республики Беларусь, Государственная программа перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь, а также в экономической литературе и других источниках. Имеется много инструктивных документов по вопросам организации и методики бухгалтерского учета на конкретных его участках. Хотелось бы отметить, что изучаемая литература и перечень нормативных актов нуждаются в постоянном обновлении, так как постоянно принимаются новые законы, ведомственные нормативно-правовые акты и т. д.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Операции с денежными  средствами как  один из основных  объектов бухгалтерского  учета

      1.1 Экономическая сущность  денежных средств  и значение операций с ними в торговой организации 

     В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком. Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами, фондами социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

     Изучением экономической сущности денежных средств  занимаются различные ученые-экономисты. Существуют различные определения денежных средств.

     Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [16, с. 64].

     Денежные  средства представляют собой средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности [17, с. 306].

     Согласно  п. 1.3 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66, денежные средства, валюта — обобщающие понятая, включающие в себя иностранную валюту и белорусские рубли.

     Согласно  финансово-кредитному словарю денежные средства — важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в национальной и иностранной валюте, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы [32, с. 262].

     Наиболее точно и полно раскрывает сущность данной категории понятие, данное Я. В. Соколовым. Он определяет денежные средства как остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства): денежные средства — это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу; денежные знаки, хранимые в самой организации, — ее кассовые остатки; остаток денег на банковских счетах — денежная наличность организации, находящаяся в банке; знаки, приравненные к ним денежные эквиваленты — различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя, облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т.п. [4, с. 214].