Учет денежных средств на счетах в банке

     В пособии «Бухгалтерский учет в торговле»  под редакцией В. В. Кожарского достаточно полно проанализирован учет хозяйственных операций на расчетном счете, а также детально рассмотрен учет денежных средств на специальных счетах в банке [2].

     Порядок открытия, функционирования и документального  оформления и учета денежных средств торговых организаций на расчетном и других счетах в банке подробно изложены в учебном пособии Л.И. Кравченко «Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании» [3].

     Подробное описание организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетном, валютном и других специальных счетах хозяйствующих субъектов, открытых в учреждениях банка, содержит статья М.А. Кравченко «Методика учета денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банках». Автор приводит описание документов, которыми оформляется движение денежных средств, примеры типовых хозяйственных операций по поступлению и списанию средств со счетов в банке [18].

     С.К. Семенов в статье «О проблемах  безналичного денежного оборота» рассматривает различные подходы к определению безналичных денежных средств и безналичному денежному обращению, а также корреспондентские отношения банков. Он выделяет основные формы безналичных расчетов и сравнивает их в разных странах. Так, в Канаде с помощью чеков обслуживается 90 % безналичных сделок, свыше 80 % — в Италии и Франции, свыше 60 % — в Англии. Вместе с тем в большинстве стран Европы господствуют расчеты поручениями и по инкассо, в частности, в Германии и в Швейцарии — около 90 % безналичных сделок, в Японии — свыше 70 %. [29].

     Сравнительный анализ безналичных расчетов Беларуси и России проводит С.В. Овсейко в статье «Безналичные расчеты Республики Беларусь с Российской Федерацией», в которой отмечены все существующие различия действующих систем по теме исследования. Так, в Беларуси любой платеж в белорусских рублях между клиентами двух банков безальтернативно исполняется через корреспондентские счета этих банков в Национальном банке. А в России платеж в российских рублях может быть исполнен через корреспондентские счета, открытые в Центробанке, в других банках, в специализированных клиринговых палатах, через счета межфилиальных расчетов. При расчетах платежными поручениями в России при недостаточности средств на счете платежное поручение не возвращается, а помещается в картотеку № 2 безусловно (т.е. не требуется ни наличие договора, ни нормы законодательства, как в Беларуси) [27].

     В статье «Первичные документы по безналичным  расчетам» С.В. Овсейко подробно останавливается на описании платежных  документов (платежные требования, поручения), на правилах оформления реквизитов, их содержании, сроках действия платежных документов [28].

     В зарубежной учетной практике денежные средства компаний разделены на две  категории: денежные средства в кассе  и денежные средства в банке. В  балансе все денежные средства компаний обычно показывают одной строкой. Это  связано с тем, что компании предпочитают держать как можно меньше наличности на руках, а основным платежным средством являются чеки [31, с. 53].

     Основные  проблемы, связанные с денежными  средствами, — управленческие: организация контроля за сохранностью и использованием денежных средств, планирование поступлений и выплат денежных средств. Среди учетных проблем выделяют проблему классификации денежных средств, процесс выверки выписок с банковского счета.

     Следует отметить, что МСФО-7 регламентирована структура Отчета о движении денежных средств. Отчет охватывает один учетный период и характеризует приток и отток денежных средств по видам деятельности: операционная, инвестиционная, финансовая. Назначение отчета — увязать прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец отчетного периода. МСФО предусматривают два метода составления отчета о движении денежных средств — косвенный и прямой. Более информативен для принятия управленческих решений отчет, подготовленный при помощи косвенного метода.

     Учет  иностранной валюты регламентируется стандартом МСФО-21 «Влияние изменений  валютных курсов». Он определяет обменный курс, порядок определения и отражения в учете курсовых разниц [31, с. 125].

      Таким образом, вопросы учета денежных средств на счетах в банках, проблемы эффективного использования денежных средств являются актуальными и рассматриваются в исследованиях как зарубежных, так и отечественных экономистов.

2. Учет денежных средств на счетах в банке

      2.1 Организационно-экономическая характеристика ЧТУП «Миорский продторг» 

      ЧТУП  «Миорский продторг» по типу образования  является частным торговым унитарным  предприятием, действующим на основании  Устава, принятым общим собранием  акционеров, и законодательства РБ.

      Частное торговое унитарное предприятие  «Миорский продторг» (в дальнейшем  ЧТУП «Миорский продторг»), собственником  имущества которого является Миорское районное потребительское общество, создано 15 июня 2005 года. Предприятие  является юридическим лицом, состоит на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банка.

      ЧТУП  «Миорский продторг» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, тиеет печати со своим фирменным наименованием, угловой штамп, товарный знак и иные реквизиты.

      Место нахождения: 211930, Республика Беларусь, Витебская обл., г. Миоры, ул. Коммунистическая, д. 3. Предприятие основано на частной  форме собственности юридического дица и создано на неопределенный срок.

      Главной целью предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

      Основные  виды деятельности ЧТУП «Миорский продторг»(перечень видов экономической деятельности) указываются в соответствии с  Общегосударственным классификатором  Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Госкомитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2006 года №65 и введенным в действие с 01 апреля 2007 года. (ПРИЛОЖЕНИЕ В)

      - 01119 Выращивание прочих культур, не включенных в другие группировки

      - 01121 Выращивание овощей, их семян  и рассады

      - 01130 Выращивание фруктов, орехов, культур для производства напитков  и пряностей

      - 02013 Сбор дикорастущих и недревесных  лесопродуктов

      - 51220 Оптовая торговля цветами и другими растениями

      - 51310 Оптовая торговля фруктами  и овощами

      - 51320 Оптовая торговля мясом и  мясными продуктами

      - 51330 Оптовая торговля молочными  продуктами, яйцами, пищевыми маслами  и жирами

      - 51341 Оптовая торговля алкогольными  напитками

      - 51342 Оптовая торговля безалкогольными напитками

      - 51350 Оптовая торговля табачными  изделиями

      - 51360 Оптовая торговля сахаром,  шоколадом и сахаристыми кондитерскими  изделиями

      - 51370 Оптовая торговля кофе, чаем, какао и пряностями

      - 51381 Оптовая торговля рыбой и морепродуктами

      - 51382 Оптовая торговля хлебобулочными  изделиями и макаронными изделиями,  мукой и крупой

      - 51389 Оптовая торговля прочими  пищевыми продуктами, не включенными  в другие группировки

      - 51390 Неспециализированная оптовая  торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями

      - 51431 Оптовая торговля радио- и  телеаппаратурой

      - 51432 Оптовая торговля бытовыми  электротоварами

      - 51440 Оптовая торговля изделиями  из керамики и стекла, обоями  и чистящими средствами

      - 51450 Оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами

      - 51471 Оптовая торговля бытовой  мебелью, напольными покрытиями  и прочими неэлектрическими бытовыми  приборами

      - 51472 Оптовая торговля канцелярскими  принадлежностями

      - 51473 Оптовая торговля изделиями  из кожи

      - 51479 Оптовая торговля прочими бытовыми товарами, не включенными в другие группировки

      - 51560 Оптовая торговля прочими  промежуточными товарами

      - 51571 Оптовая торговля ломом и  отходами черных и цветных  металлов

      - 51579 Оптовая торговля неметаллическими отходами и неметаллическим ломом

      - 51909 Неспециализированная оптовая  торговля непродовольственными  товарами

      - 52110 Розничная торговля в неспециализированных  магазинах преимущественно пищевыми  продуктами, включая напитки, и  табачными изделиями

      - 52120 Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах

      - 52210 Розничная торговля фруктами  и овощами

      - 52221 Розничная торговля птицей  и изделиями из птицы

      - 52222 Розничная торговля мясом  и мясными продуктами

      - 52223 Розничная торговля колбасными  изделиями и копченостями

      - 52230 Розничная торговля рыбой,  ракообразными и моллюсками

      -  52241 Розничная торговля хлебобулочными  изделиями

      - 52241 Розничная торговля кондитерскими  изделиями

      - 52251 Розничная торговля алкогольными  напитками

      - 52252 Розничная торговля безалкогольными напитками

      - 52260 Розничная торговля табачными  изделиями

      - 52271 Розничная торговля молочными  продуктами, яйцами, пищевыми маслами  и жирами

      - 52279 Розничная торговля прочими  пищевыми продуктами в специализированных  магазинах, не включенными в другие группировки

      - 52330 Розничная торговля косметическими  и парфюмерными товарами

      - 52432 Розничная торговля кожаными  изделиями

      - 52441 Розничная торговля мебелью

      - 52449 Розничная торговля товарами  для дома

      - 52470 Розничная торговля книгами,  газетами и писчебумажными принадлежностями

      - 52481 Розничная торговля фототоварами, оптическими приборами

      - 52482 Розничная торговля коврами  и ковровыми изделиями

      - 52483 Розничная торговля часами

      - 52485 Розничная торговля товарами  для спорта и туризма

      - 52486 Розничная торговля цветами и другими растениями

      - 52487 Розничная торговля семенами  и удобрениями

      - 52489 Прочая розничная торговля  в специализированных магазинах,  не включенная в другие группировки

      - 52610 Розничная торговля по образцам

      - 52621 Розничная торговля через палатки, ларьки и киоски

      - 52622 Розничная торговля на рынках

      - 52630 Прочая розничная торговля  вне магазинов

      - 55520 Поставка готовой пищи

      - 60230 Деятельность прочего сухопутного  пассажирского транспорта, не подчиняющегося  расписанию

      - 60240 Деятельность автомобильного грузового транспорта

      - 63120 Хранение и складирование

      - 63400 Организация перевозок грузов

      - 64120 Курьерская деятельность

      - 65220 Предоставление кредита

      - 70120 Покупка и продажа собственного  недвижимого имущества

      - 70200 Сдача внаем собственного недвижимого имущества

      - 74400 Рекламная деятельность

      - 74600 Проведение расследований и  обеспечение безопасности

      - 74820 Деятельность в области упаковки

      Руководствуясь  Уставом, уставный капитал общества составляет 2500000 рублей. Уставный фонд формируется в виде денежного вклада за счет средств, направляемых из чистой прибыли.(ПРИЛОЖЕНИЕ А)