Учет денежных средств на счетах в банке

      Организационно-функциональная схема построена на различных  уровнях управления, позволяющих  обеспечить достаточный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.

      Управление  ЧТУП «Миорский продторг» осуществляется в соответствии с действующим  законодательством, Уставом на основе сочетания прав и интересов Собственника имущества.

Органом управления предприятием является руководитель(директор), который назначается Собственником  имущества и подотчетен ему. Директор действует на основании контракта, решает самостоятельно все вопросы, связанные с деятельностью предприятия. Директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность предприятия, обеспечении сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества Собственника. 

      2.2 Документальное оформление  движения денежных  средств на счетах  в банке 

Для хранения свободных денежных средств и  расчетно-кассового обслуживания организациям торговли в учреждениях банков открываются расчетные и другие счета.

      Торговая  организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания и вправе открыть один текущий  счет в национальной валюте, один текущий счет в иностранной валюте, а также другие счета в предусмотренном законом порядке.

      После представления необходимых документов между банком и торговой организацией составляется договор текущего (расчетного) банковского счета в белорусских  рублях и банк присваивает организации номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты.

      На  расчетный счет ЧТУП «Миорский продторг»  поступает выручка за реализованную  продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

      ЧТУП  «Миорский продторг» имеет  расчетный  счет: -3012000000350 ЦБУ №213 филиал №214 ОАО  АСБ «Беларусбанк» г.Новополоцк. Денежные средства на этом расчетном  счете находятся в полном распоряжении организации. Все операции по расчетному счету в пределах имеющегося остатка денежных средств банк производит только по поручению продторга. Без согласия могут оплачиваться требования финансовых органов по взысканию просроченных платежей, суммы по исполнительным листам судов и другим бесспорным документам, имеющим силу принудительного взыскания.

      Операции  по расчетному счету производятся на основании банковских документов установленной  формы.

      Банк  контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету. В частности  проверяет, не проводит ли организация не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов. Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документально установленной формы).

      На  получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги организация-поставщик выписывает платежные требования-поручения и сдает их на инкассо (предъявляет к оплате) в обслуживающие отделение банка.

      Акцепт  платежных требований-поручений  организации осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителя и главного бухгалтера) и печатью.

      В случаях, предусмотренных законодательством, банк может списать средства с  расчетного счета организации без согласия владельца.

      В бесспорном порядке со счетов организации списываются, в частности, недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетный дорожный и социальные фонды, за нарушение валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам.

      По  исполнительным документам, на основании  которых средства с расчетного счета  организации списывают без ее согласия, относятся: решения суда или арбитража; исполнительные листы, выданные народным судом или нотариусом.

      В безакцептном порядке оплачивают счета организации связи любой формы собственности, коммунальных, энергоснабжающих, теплоснабжающих предприятий и водопроводно-канализационных хозяйств на основании показаний приборов о потребленной продукции (услугах).

      Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (организацию) выписками из расчетного счета.(ПРИЛОЖЕНИЕ Г)

      В выписке указывают все поступления  и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и  конец дня. Бухгалтерия организации проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам.

      При обнаружении ошибки организация сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются.

      При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

      Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет различных счетов в зависимости от вида расходов.

      Наличие и движение денежных средств на счетах в банке отражается в журнале-ордере по кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета».

      Аналитический учёт краткосрочных финансовых вложений ведут по их видам, а в разрезе  видов - по предприятиям, продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, организация зачисляет как операционные доходы (дебет счетов 51, кредит субсчета 91).

      Переведённые  средства краткосрочных финансовых вложений, по которым облигации и свидетельства не получены, учитывают на счёте 58 обособлено (по суммам переведённых вкладов). Если ценные бумаги хранятся в отделении банка (депозитарии), то расходы, связанные с хранением, относят за счёт чистой прибыли (дебет субсчёта 91, кредит счета 51).

      Предоставленные другим предприятиям на срок не более  одного года займы в денежной форме (дебет субсчета 58-3, кредит счета 51) числятся до тех пор, пока они не будут погашены (дебет счета 51 кредит субсчета 58-3). Условия погашения  и проценты за пользование заёмными средствами регулируются заключённым договором займа. Проценты по выданным займам зачисляются как операционные доходы организации (дебет счета 51, кредит субсчета 91). С полученных процентов по выданным займам организации выплачивают в бюджет НДС.

      По  государственным ценным бумагам  отрицательную разницу между  суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течении  срока их обращения разрешается  равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты - внереализационные потери (дебет субсчета 92 кредит счёта 58).

      Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда между  поставщиками и покупателями сложились  устойчивые хозяйственные и расчетные  отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки)(ПРИЛОЖЕНИЯ Д, Е).

      Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска  товаров производят перерасчет. Расчеты  уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями банка.

      Отчет о движении денежных средств формируется  на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж)

        При формировании данных отчета  о движении денежных средств для целей бухгалтерского учета следует иметь в виду следующее: текущая деятельность - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности; инвестиционная деятельность - деятельность организации, связанная с вложениями во внеоборотные активы, включая строительство, сдачей долгосрочных активов в аренду, лизинг, иное возмездное пользование; финансовая деятельность - деятельность организации, связанная с осуществлением финансовых вложений, включая выдачу другим организациям займов и получение процентов по ним, полученные доходы (проценты) от банков за пользование денежными средствами организации, полученные доходы (дивиденды) или возврат долей, вкладов, паев. Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета  51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (включая счета, открытые по кредитным договорам) представляются в белорусских рублях. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, когда была совершена хозяйственная операция. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк данного отчета. По статье "Остаток денежных средств на начало года" (строка 010) приводится сумма остатков денежных средств, учитываемых по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета" (включая транзитные счета), 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути". По группе статей "Поступило денежных средств - всего" (строка 020) отчета приводится информация о всех поступлениях за период с начала года денежных средств на счета организации. По строке 021 "выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг" отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств, а также сумма полученных от покупателей и прочих контрагентов авансов. По строке 022 "доходы от реализации внеоборотных активов" отражаются суммы денежных средств, поступивших за реализованные основные средства и нематериальные активы, а также сумма полученных от покупателей и прочих контрагентов авансов. По строке 050 "доходы от операций с активами" отражаются суммы поступлений от сдачи основных средств, прав на объекты нематериальных активов, иных активов в аренду, лизинг, временное пользование, а также сумма полученных от покупателей и прочих контрагентов авансов. По строке 025 "целевое финансирование" отражаются фактически полученные организацией средства бюджета, государственных бюджетных и внебюджетных фондов, иные целевые поступления. По строке 027 "кредиты и займы" отражаются суммы полученных организацией в соответствии с кредитными договорами кредитов и займов. По строке 028 "дивиденды, проценты по финансовым вложениям" отражаются суммы дивидендов, доходов, полученных на расчетный счет в банке от участия в деятельности других организаций, от совместной деятельности. По строке 029 "прочие поступления" отражаются суммы поступлений на денежные счета организации, не нашедшие отражения в строках 020-029 данного отчета. По группе статей "Направлено денежных средств - всего" (строка 030) приводится информация о направлениях использования за отчетный год денежных средств организации. По строке 031 "на оплату приобретаемых активов, работ, услуг" отражаются денежные средства, включая суммы полученных кредитов и займов, авансов выданных, фактически перечисленные за поставку товарно-материальных ценностей, работ, услуг для производственной и иной деятельности организации, включая обслуживающие производства и хозяйства. По строке 031 "на оплату приобретенных активов" отражаются суммы оплаченных расходов, включая суммы авансов выданных, связанных с реализацией и прочим выбытием основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей. По строке 035 "на оплату долевого участия в строительстве" отражаются суммы авансов, выданных на строительство, использованных средств дольщиков (пайщиков) на проведение строительно-монтажных работ, на организацию и обеспечение строительства. По строке 230 "погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним" отражаются суммы погашенных кредитов и займов, а также уплаченных процентов по этим кредитам и займам, суммы процентов по операциям банков с денежными средствами физических и (или) юридических лиц. По строке 032 "расчеты с персоналом" отражаются расчеты с работниками организации по подотчетным суммам, выданным на хозяйственные нужды, на представительские и командировочные расходы, другие цели. Суммы данных расходов отражаются по графам 4 - 6 данного отчета в зависимости от источника их выплаты, начисления. По строке 033 "расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы уплаченных в бюджет налогов и сборов, иных платежей. По строке 039 "прочие выплаты" отражаются суммы оплаченных расходов и выплат с денежных счетов организации, не нашедшие отражения в строках 030-039 данного отчета. По статье "Остаток денежных средств на конец года - всего" (строка 040) отражаются остатки средств по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути", образовавшиеся на отчетную дату. Получение денежных средств в банках или иных кредитных организациях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплаты заработной платы, командировочных расходов, выдачи подотчетных сумм и других) отражается справочно по строке "поступило в кассу из банка". Справочно по строке "сдано в банк из кассы" показываются суммы денежных средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

      Далее представлено движение денежных средств  по текущей деятельности.

      По  строке «Средства, полученные от покупателей  и заказчиков» отражается выручка, поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Выручка от продажи  отражается в учете организации следующими записями:

      1) Отражена выручка от продажи  продукции (товаров, работ, услуг):

      Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

      Кт 90 «Реализация» субсчет 1 «Выручка».

      2) Поступила оплата за проданную  продукцию (товары, работы, услуги) от  покупателей:

      Дт 50 «Касса»,

      51 «Расчетный счет», 

      52 «Валютные счета»

      Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

      Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете организации делается проводка:

      Поступили авансы от покупателей и заказчиков:

      Дт 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные  счета»

      Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные».

      По  строке «Прочие доходы» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».

      По  строке «На оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

      По  строке «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:

      Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам  организации:

      Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      Кт 50 «Касса»,

      51 «Расчетный счет».

      По  строке «На выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов (процентов), начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате  доходов акционерам (участникам) в  учете организации делается проводка: