Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

3) установить  изменения в источниках к-ла  пред-ия, т.е. какова величина и  уд. вес собственного и заемного к-ла, какова сумма собственных оборотных средств в обороте и величина рабочего к-ла.

Сравнит. аналитич. баланс составляется на основе данных ББ путём дополнения его показателями структуры (графы таблицы):

«Шапка» таблицы :

(Актив баланса;абсолют.  величины на нач и конец  года;относит. вел-ны на н и  к года;изменения в абс вел-ах, в стр-ре, в % к вел-не на нач года, в % к изменению итога баланса).

Анализируют след.показатели:

I.Внеобор.активы, в т.ч. НМА, ОС, прочие ВА. II. Оборотные  активы, в т.ч. запасы и НДС,  дебит. задолженность, краткоср. фин. вложения, ден. средства, прочие оборотные активы и итог по балансу.

Для анализа  источников к-ла составляется сравнит. аналитич. баланс по пассиву :

«шапка» такая  же, только анализируется пассив баланса,т.е.

III.Капитал и  резервы ,в т. ч. УК, ДК, РК, фонд  соц. сферы, целевые финансирования  и поступления, нераспр. прибыль(непокрытый убыток) прошлых лет, нераспр. прибыль(непокрытый убыток) отчетного года IV.Долгосрочные обязательства V.Краткосрочные обязательства, в т. ч. Займы и кредиты,кредиторская задолженность,прочие пассивы. и итог по балансу.

22.Анализ  ликвидности и  платежеспособности  предприятия

Плат-ть хоз. субъекта – способность его своевременно и полностью рассчитываться по своим обяз-вам. Пред-ие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнять свои краткоср. обяз-ва, реализуя текущие активы. Д/ оценки ликвидности баланса средства по активу групп-ся по степени их ликвидности, т. е. быстроты превращения в денежную наличность, и располагаются в порядке убывания ликвидности. Пассивы баланса групп-ся по степени срочности их оплаты и располагаются в порядке возрастания сроков их погашения.

А1.Наиболее ликвидные  А (ден. средств и краткоср. фин. вложения (ценные бумаги)).

А2.Быстро реализуемые  А (деб. зад-ть, платежи по кот ожидаются  в теч. 12 месяцев после отч даты).

АЗ.Медленно реализуемые А (запасы, НДС, деб. зад-ть (платежи по кот ожидаются более чем через 12 месяцев после отч даты) и прочие оборотные активы).

А4.Трудно реализуемые  А (все внеобор. активы).

П1.Наиболее срочные  обяз-ва( кред. зад-ть)

П2.Краткосрочные  П (кратк. займы и кредиты, прочие кратк. пассивы и расчеты по дивидендам)

ПЗ.Долгосроч. или  устойчивые П (долгоср. кредиты и  заемные средства, доходы буд. период., резервы предстоящих расход. и платежей)

П4. Постоянные П (все статьи раздела ПI баланса  «Капитал и резервы»)

Баланс считается  абсолютно ликвидным, если:А1 ≥П1,А2 ≥П2,А3 ≥П3, А4≤П4.

Финансовые к-ты платежесп-ти:

1. Общ.пок-ль  ликв-ти Кл.об.,хар-ет отношение суммы всех ликвидных средств пред-ия к сумме всех платежных обяз-в при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обяз-в входят в указанные суммы с весовыми к-тами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обяз-в. К-т д. б. > 1:

Коб.л. = (alAl + а2А2+ аЗА3)/( а1П1 + а2П2 + аЗПЗ)

al=l, а2=0,5, а3=0,3-весовые коэффициенты.

2. К-т абсол.  лик-ти Кл.а. показывает, какая часть краткоср. зад-ти пред-ия может быть покрыта за счет имеющихся ден средств и краткоср фин вложений, т.е.

Кл.а.= Аl / (П 1 + П2). Д. б. от 0,2 до 0,7.

3. Промежут. к-т  ликв-ти, кот. показывает, какую часть краткоср. зад-ти пред-ие может погасить за счет ден. средств, краткоср. фин.вложений и краткоср. деб. задолженности, т.е.

К л.п.= (Аl +А2) / (Пl + П2).д. б. > 0,7,

4.К-т текущ  ликв-ти К л.т.,показывает в какой степени оборот. активы пред-ия превышают его краткоср. обяз-ва, т.е. какую часть краткоср. обяз-в пред-ие может погасить, мобилизовав все оборотные активы, т.е. Кл.т. = (Аl +А2 +А3)/(Пl + П2).Д. б. от 1,5до2.Если он < 1, то пред-ие неплатежеспособно.

5. К-т маневренности  функцион-его к-ла Кмав показывает, какая часть функц-его к-ла обездвижена в производственных запасах и долгосрочной деб. зад-ти, т.е. Кман=АЗ / [ (Аl + А2 + АЗ) - (Пl + П2)]. Уменьшение данного показателя – полож. факт.

6. Доля оборотных  средств в активах пред-ия dоб. Определяется как отношение оборотных активов к валюте баланса ВБ, т.е. dоб= (А1 + А2 + АЗ) / ВБ. Д. б. > 0,5.

7. К-т обеспеч-ти  пред-ия собств. средствами Коб.с, кот. харак-ет наличие собств. оборотных средств у пред-ия, необходимых для его финанс. устойчивости. Коб.с.= (П4-А4) / (А1 +А2 +А3).Д. б. > 0,1.

23.Анализ  фин. устойчивости  пред-ия

Важнейшим пок-ем финанс. состояния пред-ия является обеспеч-ть запасов и затрат необходимыми источниками финансирования. Излишек или недостаток источников средств для формирования зап. и зат-т опред. в виде разницы величины источников средств и величин запасов и затрат. Он является критерием оценки финансовой устойчивости пред-ия.

Различают следующие  источники форм-ия зап. и зат-т: 1. Наличие собств. оборотных средств СОС= СК(итог раздела Капитал и резервы) - ВА. 2. Наличие собств. и долгоср. заемных источников формирования запасов и затрат или функц-ющего к-ла КФ =СОС + ДО. З. Общая вел-на основных источников форм-ия зап. и зат-т ОВ=КФ+К3(краткоср. кредиты и займы). Сравнение наличия источников форм-ия зап. и зат-т с величиной запасов и зат-т Z позволяет получить три пок-ля обеспеч-ти запа. и зат-т источниками форм-ия:

1. Излишек (недостаток) собств. оборотных средств (±)  Ес=СОС-Z;

2. Излишек (недост) собств. и долгоср. заемных источников формирования запасов и затрат  ±Ет=КФ-Z;

3. Излишек (недост) общ. величины основных источников  для форм-ния запасов и затрат  ± Еобщ=ОВ-Z.

На основе этих данных выделяют четыре типа финансовых ситуаций:  
1)абсол. уст-ть финан. состояния - запасы и зат-ты < суммы СОС,т.е. S =(1,1,1).

2)нормальн. уст-ть  фин. состояния пред-ия, при кот.  гарантируется его платежесп-ть. S= (0,1,1).

3)неустойчивое  финанс. состояние–сохраняется воз-ть  восстановления равновесия за  счет пополнения источников собств. средств путем сокращения деб. зад-ти, ускорения оборач-ти запасов S =(0,0,1).

4)кризисное финансовое  состояние-  пред-ие находится  на грани банкротства, поскольку ему не хватает СОС и кредитов и займов д/финансир-ия зап. и зат-т, т.е. S= (0,0,0).

При анализе  фин. устойч-ти рассчит. пок-ли:

1. К-т концентрации  СК–показывает уд. вес СК в  общей сумме ВБ, т.е. СК/ВБ. Д.б. ≥ 0,4 - 0,6.

2. К-т конц-ии  ЗК –показывает уд. вес ЗК в  общей сумме ВБ, т.е. КЗ/ВБ.Д.б.<1.

3. К-т соотношения  ЗК и СК – показывает, сколько заемных средств пред-ие привлекает на 1 руб. вложенных в активы собств. средств, т.е. КЗ/КС. Д.б. < 1,5.

4. К-т маневрен-ти  собств. средств – показывает, какая  часть СК пред-ия находится в мобильной форме. Кман=СОС/СК. Кман≤0,5.

5. К-т финанс. устойч-ти –показывает, какая  часть активов финансируется за счет СК и ДО (долгоср.кредит. и займов).Кф.у.=(СОС+ДО)/ВБ, Кф.у.≥0,6

6.К-т финанс-ия  –показывает, какая часть деят-ти  пред-ия финансир-ся за счет  собственных средств, т.е. Кф =СК/ЗК. Д.б.≥О,7.

7. К-т обеспеч-ти  собств. средствами –показывает,  какая часть ОА финансируется за счет собственных источников, т.е. Коб = (СК -ВА) /ОА Д.б. ≥0,5.

8. К-т инвестирования  –показывает, в какой степени  СК покрывает производственные инвестиции , т.е. Кинв = СК /ВА.

При анализе  данных коэффиц. рассчитываются их значения на НГ,КГ и их отклонения.

24. Анализ ОА

ОА-часть авансированного  к-ла.В ст-ть ОА вкл. МПЗ, незаверш. произ-во, гот. прод-ия, дебит.зад-ть и ден.средства. Потребность в ОА опред. не только их ст-ю,но и оборачиваемостью, т.е. временем прохождения стадий снабжения, производства и сбыта гот. прод-ии. К-л пред-ия, вложенный в ОА -оборотный к-л.

При анализе  ОА нужно установить 1)динамику, стр-ру, оборачиваемость в целом. 2)анализ состава,стр-руыоборач.запасов.3) состав, динамику и оборач-ть дебит. зад-ти.4) состав, динамику и оборач-ть ден.ср-в. 5) динамика краткоср. фин влож. 6)установить источник форм-ия обор.ср-в.7)разобр. рекомендации по улучшению структуры ОА и ускорения их оборач-ти.8)изучить состав,стр-ру оборот сред-в по степени риска вложения к-ла.

Источники инфо:Ф1,Ф2,Ф5.

Д/анализа оборот активов сост.табл:

1. ОА- всего в  т. ч.:

1.1. Запасы и  НДС 

1.2. Деб. зад-ть  долгосроч.

1.3. Деб. зад-ть  краткосроч.

1.4. Краткоср. фин  влож.

1.5. Денеж.средства 

1.6. Проч. оборот.ср-ва 

2. ВБ 

3. Уд.вес ОА  в ВБ

(на нач. и  кон. года, откл, т.р., уд. вес на  н. и к. года).

Для хар-ки оборачиваемости  ОА рассчит. пок-ли:

1)кол-во оборотов, кот. совершают за анализ-ый  период ОА: Коб= выручка от продаж/(ОАн.г.+ОАк.г.)/2.

2)длительность 1 оборота в днях=365/кол-во оборотов.

3) высвобождение  или дополнительное вовлечение  средств в оборот в связи  с ускорением (замедлением) их оборач-ти. ∆ОА=(Одн.от-Одн.пр)×выручка отч./365, где Одн.от и Одн.пр – продолж-ть оборота ОА в отч. и пред. периодах.

 «Шапка»для анализа оборачиваемости ОА:

(Анализируемые  пок-ли; средние остатки в пред  и очч году;кол-во оборотов  в пред и отч году; продолж-ть 1 оборота в пр и отч году  и откл). Анализируют:1)Выр.от продаж 2)ОА в целом, в т ч запасы, деб зад, ден ср-ва и проч. обор активы.

При анализе запасов составл. табл. , в кот. анализ-ся эл-ты затрат:1)запасы всего,в т ч сырье,мат-ы и др аналог ценности 2)зат-ты в нез. произ-ве 3)гот. прод-ия и товары для перепродажи 4)расх буд. период.5)проч. зап. и зат-ты.

При анализе обор-ти запасов рассчит-т пок-ли оборач-ти: 
1)Оборач-ть сырья и матр-ов=(Средн. остатки сырья и мат-ов *Т)/расход сырья,мат-ов на произ-во;

2)обор-ть незаверш  произ-ва=(Сред остатки незаверш  произ-ва*Т)/Товарная прод-ия по с/с;

3)Обор-ть гот.  прод-ии=(Оборот ср-ва в готов  прод-ии *Т)/ст-ть отгруж.прод-ии;

4)Обор-ть товаров=(Оборот  сред-ва в товарах отгруженных*Т)/Объем  реализ-ии по с/с.

Где Т-число дней в периоде.

Деб. зад-ть-это сред-ва, временно отвлеченные из оборота. При анализе ДЗ надо устанавливать ее изменение за отч. пер., долю ДЗ в общем объеме ОА, стр-ру ДЗ и пок-ли ее оборач-ти.

По данным Ф  № 5 следует установить уд. вес краткоср. и долгоср. ДЗ в общей ее сумме, уд. вес просроч. зад-ти, состав дебиторов.

При анализе ДЗ сост таблица, в кот.анализ-ся: 1)ДЗдолгосрочн.2) ДЗ краткосрочн.3)общая сумма ДЗ.

При анализе оборач-ти ДЗ сост таблица. Анализируют: 1)выручка от продаж,2)ДЗ-всего,в т ч покупат и заказч, авансы выданные, прочие дебиторы.

При анализе ден. ср-в надо установить изм-ия в сумме ден. ср-в и в ее стр-ре, а также оборач-ть ден. ср-в. Сост таблица и анализируют ден. ср-ва-всего,в т. ч. касса,р/с,вал/с,прочие ден. ср-ва.

При анализе оборач-ти ден.ср-в сост. табл и анализ-ют 1)выручка от продаж,2)средн.остатки ден ср-в –всего,в т ч на р/с, на вал/с.

25.Анализ  динамики прибыли  и факторов, влияющих  на нее.

Прибыль выполняет  функции :1)яв-ся критерием и пок-ем,хар-щим  фин. деят. пред-ия;2)стимулирующая (стимул работников лучше работать);3)яв-ся важнейшим источником функц-ния бюджета.

Виды:1)валовая=Qпрод-с/с; 2)прибыль от продаж=валовая-УР-КР;

3)Прибыль до  н/о=Пр.от продаж+%полученные-%уплачен.+приб.от  участия в др.организ.+Операц.дох-Опер.расх+внереал.дох.-внереал.расх.;

4)чистая приб.=пр.до  н/о+Отлож.налог.активы-Отлож.налог.обяз-ва-текущий налог на прибыль.

Прибыль формир. под влиянием факторов:1)внешние(природн.условия; сост.рынка; норма амортизации; система налогообл.; объем и кач-во ресурсов); 2)внутренние (кач-во продукции; политика ценообразования; уровень с/с затрат; технич. состоян. производ. фондов; матер. положение и заинтересов.работников).

При анализе  прибыли мы изучаем :1)динамику и  стр-ру приб.;2)опред влиян отдел  факторов на приб; 3)рассм диамику  и состав прочих дох и расх; 4)провести анализ общей суммы дох и расх орг-ии; 5)проанализир исп-ие приб.; 6)провести анализ взаимосвязи объема затрат и прибыли; 7)выявить резервы увелич. прибыли.