Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Учет  касс операций сопровождается оформлением  документов: договор о полной индивидуальной ответственности кассира; ПКО; РКО; журнал регистрации ПКО и РКО; расчетно-платежная ведомость; платежная ведомость; кассовая заявка; карточка депонента; авансовый отчет; доверенность; объявление на взнос наличными; кассовая книга; журнал кассира-операциониста; отчет кассира; акт о проверке ден. средств кассы; акт инвентаризации ден. средств в кассе; кредитная карточка. Главная особенность ведения и заполнения кассовых документов - помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись «Исправленному верить», ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью предприятия.

27. Документальное оформление  и учет расчетных  операций, Дт и  Кт-ой зад-ти.

Дт  зад-ть является активом пред-ия, на кот в случаях крайней необходимости может быть наложен арест. Нормативн док-ты обязывают предпр-е для взыскания Дт зад-ти подавать исковые заявления в арбитражный суд. При положительном решении оно могло бы рассчитывать на принудительное исполнение, если у его должника есть ср-ва. Иначе нужно включать инструмент банкротства и распродажи имущ-ва должника, затем неопределенное время находиться в очереди на удовлетворение своих требований, т к обычно предп-я банкроты имеют многочисленные долги. ГК РФ устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности 3 года. По истечении срока предприятие обязано списать Дт зад-ть в разряд безнадежных долгов и отразить в своем БУ как проч расходы. Согласно НК данные расходы уменьшают н/о базу по прибыли. В БУ Дт зад-ть, списанная на убытки по истечении 3 лет, продолжает числиться на забаланс счете еще в теч-е 5 лет. Она должна периодически отслеживаться на предмет возможности получения долга. При возврате долга сумма зад-ти включается в проч дох-ы, кот учитываются при расчете базы по налогу на прибыль. Организациям разрешено создавать спец резервы на погашение безнадежных к получению Дт зад-ей. Для их учета используется счет 63 «Резервы по сомнит долгам». Размер резервов регламентируется НК РФ. Кт зад-ть предприятия является более благоприятной, так как — это сумма его долга другой орг-и по договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении 3 лет и считается прочим дох предприятия. Для учета особенностей взаимодействия предпр-й по различным видам договорных отношений в качестве Дт-ов и Кт-ов используются счета: 60 «Расчеты с поставщи подрядч»; 62 «Расчеты с покупат и заказчиками»; 63 «Резервы по сомнит долгам»; 76 «Расчеты с разными Дт-ми и Кт-ми». Пример № 1. Предприятие-покупатель получило от поставщика материалы. В течение срока исковой давности оно не оплатило покупку и списало Кт-ю зад-ть на прочие доходы. Д 10 — К 60 — отражено поступление материалов (без НДС); Д 19 — К 60 — учтен НДС по приобретенным материалам; Д 68 — К 19 — принята к вычету сумма НДС по поступившим материалам; Д 60 — К 91 — получена прибыль от списания Кт зад-ти; Д 19 — К 68 — восстановлена ранее зачтенная сумма НДС по неоплаченным материалам; Д 68 — К 51 — перечислена в бюджет сумма восстановленного НДС; Д 91 — К 19 — погашена за счет прочих расходов сумма НДС по приобретенным материалам, Восстановленный НДС д. б. погашен за счет собственных средств пред-ия.

Пример  № 2. Предприятие-поставщик отгрузило прод-ю покупателю, но деньги  за поставку не получило в теч 3 лет, поэтому списало Дт зад-ть на прочие расходы и одновременно сумму зад-ти отнесло на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток зад-ть неплатежеспособных Дт-ов». Д 90 — К 43 — списана на реализацию с/с прод-и; Д 62 — К 90 — предъявлен счет покупателю; Д 90 — К 68 — начислен НДС от реализации прод-и; Д 90 — К 44 — списаны на реализацию коммерч расходы; Д 90 — К 99 — определена прибыль от реализации прод-и; Д 91 — К 62 — списана на проч расходы безнадежная Дт зад-ть; Д 007 — зад-ть переведена на забаланс счет. Расходы от списания безнадежной к получению Дт зад-ти уменьшают н/о базу по налогу на прибыль. Если по истечении какого-то срока покупатель ликвидирует свою зад-ть, то полученная предприятием на р/с ден. сумма приходуется как прочие дох, кот включаются в состав н/о базы по прибыли, а зад-ть списывается с забаланс учета: Д 51 — К 91 — отражены дох от погашения списанной в убыток зад-ти; К 007 — списана с забаланс учета погашенная Дт зад-ть.

28. Учет фин результатов  и использования  прибыли.

Фин рез-т — это конечный эк-кий итог деят-ти пред-ия (прибыль/убыток). БУ действий по определению фин рез-та проводится с использованием сч 99 «Прибыли и убытки». Прибыли и убытки от хозопераций выявляются путем соотнесения дох и расх по этим операциям за один и тот же период.

Доходы - увеличения эк выгод пред-я в рез-те поступления различного вида активов и погашения обяз-в перед др субъектами, приводящими к увеличению капитала. Расходами  считаются уменьшения эк выгод в результате выбытия активов и увеличения обяз-в пред-я перед др субъектами, приводящими к уменьшению капитала. 2 вида деятельности: обычная; прочая. В учредит док-х предп-я указывается, какие виды деятельности входят в обобщенное понятие предмета его деят-ти. Иные выполняемые ф-ции, называются прочими видами деят-ти. Доход от обычной деят-ти - выручка. Сопоставление дох и расх по обычной деят-ти для выявления прибыли или убытка производится с применением счета 90 «Продажи». Д 90-2 — К 20  — списана на реализацию пред-ия с/с оказанных услуг; Д 50 — К 90-1  — получена в кассу наличная выручка; Д 90-2 — К 26— списаны на реализацию административно-хоз расходы; Д 90-3 - К 68-2  - начислен НДС; Д 90-9 — К 99  — определена прибыль от реализации услуг, Хотя синтетический счет закрылся (сальдо на нем равно нулю), отдельные его составляющие (субсчета 90-1, 90-2, 90-3, 90-5 и 90-9) остаются незакрытыми до конца года. Накапливающиеся в них суммы позволяют получить полное представление об экономич компонентах деят-ти и одновременно облегчают составление отчета о прибылях и убытках. В конце года при осуществлении реформации баланса, все субсчета закрываются проводками: Д 90-9 — К 90-2,3,5 — списаны расходные компоненты обычной деят-ти; Д 90-1 — К 90-9 — погашен доходный компонент обычной деят-ти. Прочая деят-ть — это функционир-е предприятия в сфере, непосредственно не связанной с пр-ом и реализацией основной прод-и. Она имеет периодический или разовый характер. Сопоставление дох и расх по операциям, входящим в состав проч деят-ти, осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». На этом счете для удобства подведения финансового итога рекомендуется ввести субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-3 «НДС» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

  Пример: предоставление НМА в УК др орг-и: Д 05 — К 04 — погашена сумма амортизации НМА; Д 58 — К 04 — списана остаточная ст-ть НМА; Д 19 — К 68 — восстановлена сумма НДС; Д 68 — К 51 — перечислена в бюджет сумма восстановленного НДС; Д 58 — К 19 — включена в состав фин вложений сумма восстановленного НДС; Д 58 — К 98 — отражена сумма дооценки НМА; Д 76 — К 91 — начислены дох от участия в УК др орг-ии; Д 51 — К 76 — получены дох от участия в УК  др орг-и; Д 98 — К 91 — включена в состав прочих дох часть суммы дооценки НМА; Д 91 — К 99 — в конце месяца переведены в состав прибыли доходы. В конце кажд месяца пред-ие подводит итоги функционир-я, главным из кот является размер прибыли (убытка). Фин рез-т формируется в виде остатка на счете 99 «Прибыли и убытки». Д 99 — К 68 — начислен налог на прибыль, где счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 99 «Прибыли и убытки». 

29. Учет финн вложений (ФВ).

Счет 58 «Фин влож-я». К ФВ относятся: 1)гос и муницип ц. б., ц. б. друг орг-й, в т.ч. долговые ц. б., в кот определена дата и ст-ть погашения (облигации, векселя); 2)вклады в УК др орг-й; 3)предоставленные др орг-ям займы, депозит вклады в кредитных орг-ях, Дт зад-сть, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. Не являются ФВ активы, имеющие материально-вещественную форму.

ФВ принимаются  к БУ по первонач ст-ти. Для целей последующей оценки ФВ делят на 2 группы: ФВ, по кот можно определить текущую рын ст-ть и ФВ, по кот их текущая рын стоимость не определяется. Разница м/ду оценкой по текущей рыночной ст-ти на отчетную дату и предыдущ оценкой относится на фин результаты у коммерч орг-и (в составе операцион дох или расх) или увеличение дох или расх у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета ФВ.

ФВ, по кот не определяется текущая рын  ст-ть, подлежат отражению в БУ и  в БФО на отчетную дату по первонач ст-ти. Все ФВ отражаются в ББ на отчетную дату. Фактич затратами на приобретение активов в качестве ФВ являются:1)суммы, уплачиваемые в соответ. с договором продавцу;2) суммы, уплачиваемые орг-ям и иным лицам за инф и консультац услуги;3)вознаграждения посреднической орг-и;4)иные затраты, связанные с приобретением активов в качестве ФВ.

Фактические затраты на приобретение активов в качестве ФВ могут определяться с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностр валюте, до принятия активов к БУ в кач-ве ФВ.

Выбытие ФВ признается в БУ орг-и на дату прекращения действия условий принятия их к БУ. Выбытием ФВ являются случаи погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в УК др орг-ий, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.При выбытии ФВ, по кот не определяется текущ рын ст-ть, его ст-ть определяется исходя из оценки, определяемой: 1)по первонач ст-ти кажд ед-цы БУ ФВ; 2)по средней первонач ст-ти;3)по первонач ст-ти первых по времени приобретения ФВ (ФИФО). При выбытии ФВ, по кот определяется текущ рын ст-ть, их ст-ть определяется орг-й исходя из последней оценки. К счету 58 могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Погашение и продажа ценных бумаг, учитываемых  на счете 58, отражаются по Дт 91 и Кт 58 . Преобретение акций-по Дт58. Стоимость активов и обяз-в (в том числе ФВ), выраженная в ин валюте, для отражения в БУ и БФО подлежит пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ для этой инвалюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции в ин валюте.

30. Значение чистых  активов для деятельности  организации, расчет  их стоимости и  отражение в БФО.

Стоимость ЧА-разница между ст-ю активов (имущества) фонда и величиной обяз-в, подлежащих исполнению за счёт этих активов. Экономический смысл показателя ЧА - величина им-ва пред-ия, остающегося после удовлетворения претензий всех кредиторов пред-ия в случае одномоментного расчета по всем долгам. Особое значение величина ЧА имеет для инвестиционных фондов - на основе ЧА устанавливается цена акций этих фондов. Под ЧА понимают разницу между специально откорректированными суммами активов орг-ии и ее обяз-в. Корректировка производится путем исключения из активов и обязательств некоторых балансовых статей.

Рассчитав ст-ть ЧА, можно узнать о финансовой устойчивости фирмы, обосновать возможность выплаты дивидендов. А иногда от величины ЧА зависит и само существование компании. ЧА фирмы — это фактически ее собственный капитал, т. е. активы, свободные от всех долговых обяз-в. Так что чем их больше, тем эффективнее работа компании. АО и ООО обязаны следить за величиной ЧА. Ведь если этот показатель станет меньше УК, то придется УК уменьшать, а о выплате дивидендов можно будет на время забыть. Тем компаниям, у кот в результате пересчета УК окажется меньше допустимого минимума (ООО и ЗАО — 10 000 рублей, для ОАО — 100 000 рублей), вообще придется ликвидироваться. Такое требование законодателей вполне объяснимо. Ведь предпринимательская деятельность д. б. направлена на «систематическое получение прибыли». Поэтому с течением времени собственный капитал компании должен расти. А если он уменьшается, более того становится меньше первоначально вложенных средств, то это означает финансовую неустойчивость общества. Можно сделать неутешительный вывод, что фирма тратит больше, чем зарабатывает. В таких условиях собственники обязаны либо принять срочные меры по исправлению ситуации, либо ликвидировать фирму. Иначе компанию могут закрыть по решению суда.  ЧА несложно вычислить с помощью данных из ББ. Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. Правда, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в УК. А в составе пассивов не учитывают капитал и резервы и доходы будущих периодов. Величину ЧА можно посмотреть в справке к форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:1) внеоборотные активы (НМА, ОС, незавершен строит-во, доходные вложения в матер ценности, долгосроч фин вложения, прочие внеоборот активы) 2)оборотные активы (запасы, НДСпо приобретенным ценностям, Дт зад-ть, краткосроч фин вложения, ден ср-ва, прочие оборот активы).В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:1) долгосроч обязательства по кредитам и займам и прочие долгосроч обязательства;2) краткосрочные обяз-ва по кредитам и займам;3) кредит. зад-ть;4) задолженность участникам по выплате доходов;5) резервы предстоящих расходов;6) прочие краткосрочные обяз-ва. Оценка ст-ти ЧА производится АО ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты. Инфо о ст-ти ЧА раскрывается в промежуточной и годовой БО. 

1. 0рганизация  аналитической работы  на предприятии

Д/обеспеч. систематического проведения экон. анализа на пред-ии важное значение имеют четкие организационные формы проведения анал. работы. Организация анал-ой работы зависит от масштабов производства, состояния учета и отч-ти, технического уровня упр-ия и стр-ры управл-го аппарата. Одним из принципов орг-ии анал. работы является научный характер анализа. Это означает, что он должен базироваться на новейших достижениях науки и передового опыта, строиться с учетом действия эк-их законов и т.п.

К числу  важнейших принципов орг-ии анализа хоз-й деят-ти относится обязательность выполнения анал. работы на всех иерархических ступенях упр-ия производством: по пред-ию в целом, отдельным его структур.подр-ям. Следующий принцип - четкое определение перечня объектов, подлежащих анализу на отдельных уровнях упр-ия, и установление периодичности проведения анализа. След.принцип- четкое распределение обяз-тей по выполнению анал. работы на всех уровнях упр-ия.

Этапы эконом. анализа:

1.определение цели и объекта анализа; 2.составление плана аналит. работы; 3.подготовка мат-ов для анализа, т.е. сбор необх-ой инфо, проверка на точность, полноту и достов-ть, аналит-я обработка инфо; 4. предварительная оценка рез-ов хоз-ой деят-ти, которая включает хар-ку выполнения бизнес-плана по изучаемым показателям, их изменения по сравнению с предшеств. периодом, данные о степени исп-ия ресурсов.5. анализ причин динамических изменений и отклонений от плана; 6.систематизация и обобщение рез-ов анализа —на основе собранной, обработанной и изученной инфо делаются выводы по результатам анализа и дается итоговая оценка деят-ти пред-ия, отмечаются достижения и недостатки, показываются факторы, положительно и отрицательно повлиявшие на итоги работы, проводится сводный подсчет резервов и указываются пути их мобилизации; 7. разработка организационно-технических мероприятий по исп-ию выявленных резервов или устранению вскрытых недостатков в работе пред-ия;8.обеспечение гласности рез-тов анализа и контроля за реализацией его результатов. Широкое обсуждение материалов анализа на постоянно действующих совещаниях и хозяйственных активах, освещение результатов анализа в газетах, отражение основных пок-лей хоз. деят-ти участков, цехов и пред-ия в целом, в простых таблицах, графиках и диаграммах, привлечение широкого круга работников предприятия к его проведению — все это обеспечивает гласность результатов анализа.