Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Источник инфо-Форма 1,Ф2.

Общая оценка динамики прибыли, ее состава и стр-ры дается по данным горизонт. и вертикал. анализа.

«Шапка» таблицы:

(наименование, н и к года, откл, т.р., уд. вес  на ни к года и откл.).

Анализируем все  пок-ли формы №2.

Важно определить фак-ры, кот. обеспечили изменение приб. от продаж в отч. период. по сравнению  с пред. период.

Сначала определяют дополнит. выручку от продаж прод-ии, кот. пред-ие получило в связи с изменением цен под влиянием инфляции. Нужно выручку от продаж продукции в отч. году выразить в сопоставимых ценах пред. периода, т.е.

Q'выр = Qвыр  / Yцен ; Yцен = (100 + ∆%цен)/100, где Q'выр – выручка от продаж продукции в сопоставимых ценах, руб.;  Qвыр – выручка от продаж продукции в отч. периоде в действующих ценах, руб.; Yцен – индекс цен; ∆%цен – % изм-ия цен на прод-ию в отч. период по сравн. с пред. период.

1.Влияние изменения цен на выручку от продаж опред. по формуле: ∆Qвыр.цен = Qвыр − Q'выр .

2.Влияние изм-ия  объема выручки от продаж прод-ии:

∆Пвыр = ((Qвыр.отч  − Qвыр.пр − ∆Qвыр.цен) × Rпродаж пр) / 100, (R=Прибыль/выручку).

Изменение цен:

∆Пцен = ∆Qвыр.цен (дополнит объем выручки)× Rпрод.пр / 100 .

3)  изменение  с/с проданных товаров, прод-ии:

∆Пс = (с/с отч / Qвыр.от − с/с пр / Qвыр.пр) × Qвыр.от.

4) изменение  коммерч. расходов:

∆Пкр = (КР отч / Qвыр.от − КР пр / Qвыр.пр) × Qвыр.от.

5) изменение  управленч. расходов:

∆Пупр = (УР от / Qвыр.от − УР пр / Qвыр.пр) × Qвыр.от.

26.Анализ  рентабельности

При анализе  рент-ти надо определить отдельн. пок-ли рент-ти в отч. и пред. период, установить тенденцию их изм-ия и определить влияние отд. факторов на каждый из пок-ей. Источник инфо -формы 1 и 2.

1). Рент-ть издержек Rизд показывает, ск. валовой прибыли пред-ие имеет на 1 руб. с/с проданных товаров, прод-ии (прибыль валовая / с/с проданных товаров).

Rизд. будет  повышаться, если темпы роста  валовой приб. выше т. р. с/с проданной прод-ии.

Сост. табл.:

1.Вал. приб.

2.С/с прод. товаров

3.Рент-ть издержек

(пред, отч, т.р.). 
2). Рент-ть произв-ой деят-ти показывает, ск. приб. от продаж приходится на 1 руб. затрат на производство реализ-й прод-ии, т.е.

Rдеят=Ппрод/(Сп+КР+УР)×100,где Ппрод-прибыль от продаж.

Сост. табл.:

1. Прибыль от  продаж

2.С/с прод. товаров

3.КР

4.УР

5.Рент-ть произ.  деят-ти

(пред, отч).

З. Рент-ть продаж показывает, ск. прибыли имеет пред-ие с 1 руб. продаж. Rпрод =П прод/Qвыр×100.

Сост. табл.:

1.Выручка от прод. товаров

2.Зат-ты на  продан-е товары

3.Прибыль от  продаж

4.Рентаб продаж

(пред, отч).

Анализ-ют рент-ть к-ла пред-ия как в целом, так и отдельных его слагаемых (собственного, заёмного, перманентного, основного, оборотного, производственного и др.). Рент-ть всего к-ла пред-ия хар-ет сумму прибыли на 1 руб. к-ла пред-ия и опред-ся отношением приб до н/о к ВБ.

Рент-ть собст-го к-ла опред-ся по формуле Rск = Пд.нал / СК × 100, где СК – величина соб. к-ла.

Рент-ть ЗК опред. по формуле Rзк = Пд.нал / ЗК × 100

Рентабельность  оборотных средств Rос = Пд.нал / ОС × 100.

Если темпы  роста прибыли выше т. р. средней  вел-ны к-ла, то имеет место повышение рент-ти к-ла.

Сост. табл.:

1.Приб. до н/о

2.Средняя вел-на  к-ла

3.Рен-ть к-ла(1/2)

4.Выручка от  продажи

5.Приб. до н/о  на 1 руб. выручки от продаж(1/4)

6.Оборач-ть к-ла(4/2).

27.Анализ  деловой активности

Дел. активность пред-ия проявляется в повышении  уровня эфф-ти исп-ия его ресурсов и ускорении оборач-ти оборотных средств, а также в степени выполнения заданий бизнес-плана по осн. пок-ям и по обеспечению заданных темпов роста.

Оптимально соотношение: Jп > Jq > Jaв,к > 100%, где Jп , Jq ,Jав.к - соответственно темп изменения приб. до н/о, объём продаж и авансированного к-ла.

Определяют и  анализ-ют динамику изм-ия пок-ей дел. активности:

1. Производительность  труда q=Qпрод/Р (среднеспис.числен)

2. Ресурсоотдача,  хар-щая объём продаж прод-ии, приходящейся на 1 руб, средств, вложенных в деят-ть пред-ия =Qпрод/ВБ (средняя за период).Он отражает кол-во оборотов всего к-ла пред-ия за рассм-ый период.

3. Фондоотдача  ОС–показывает эф-ть исп-ия средств  пред-ия: fотд=Qпрод/Ф осн(средняя велич.ОС)

4. К-т оборач-ти  собств. капитала –показывает скорость  оборота СК и величину выручки  в рублях, приходящейся на 1 руб. вложенного СК, т.е Коб.ск=Qпрод/СК ср (средняя велич.СК)

5. К-т оборач-ти  мобильных средств –показывает  скорость оборота всех оборотных средств орг-ии, т.е. Кмоб=Q прод/ТАср (средняя за величина текущих активов).

6. К-т оборач-ти  матер-ых оборотных средств –показывает число оборотов запасов =Qпрод/Зср (средняя вел-на запасов).Повышение этого пок-ля свидетельствует о снижении производственных запасов.

7. Средний срок  оборач-ти запасов в днях  Fз=365/Кз(к-т об-ти матер. оборот. средств).

8. К-т оборач-ти гот. прод-ции –показывает скорость оборота ГП : Кгп=Qпрод/ГПср (остатки готов прод).Повышение этого коэфф. свид. о росте спроса на прод-ию пред-ия, а снижение- о затоваривании гот.прод-ей.

9. К-т оборач-ти  ДЗ –показывает расширение или  снижение коммерч. кредита, предост-ого пред-ем, т е К зд =Qпрод/ДЗср

10. Средний срок  оборота ДЗ (в днях) –показывает  средний срок погашения ДЗ:К=365/К дз(число оборотов ДЗ).Снижение этого пок-ля оценивается положительно.

11. К-т обор-ти  КЗ (число оборотов) Ккз показывает расширение или снижение коммерч. кредита, представляемого пред-ию. (Qпрод/K3ср). Рост этого пок-ля означает увеличение скорости оплаты зад-ти пред-ия, а снижение- рост покупок в кредит.

12. Средний срок  оборота КЗ отражает средний  срок возврата долгов пред-ем по текущим обяз-вам.(365/Кк.з-к-т оборач-ти КЗ).

13.Продол-ть операц.цикла  =оборач-ть ДЗ в днях+оборач-ть запасов в днях.

14.Продол-ть финанс. цикла = операц. цикл- оборач-ть КЗ в днях.

28.Анализ  движения ДС

Движ ДС-непрерывный  поток поступления и выбытия  ДС.

Поступление ДС-полож  поток,выбытие-отрицательный.Разность между ними-чистый ден поток.

Ден потоки раздел-ся :1)по видам: текущ,инвестиц, финанс. 2)по подразделениям :основн деят-ть и отдел структ подразделения 3)по времени:отчет,оперативн (текущий),прогнозн. 4)по уровню достаточности: избыточный,дефицитный.Инфо-Форма№4.

Задачи анализа:1)опред  изм-ие остатка ДС на КГ по сравнен  с НГ 2)Оценить приток ДС в целом и по отд видам деят-ти 3)Отток ДС в целом и по отд видам деят. 4)рассмотр стр-ру притока/оттока ДС в отч и пред периоде,их изм-ие 5)анализ стр-ры поступл ДС по отдел видам хоз операции 6) Изучить изм-ие суммы чист ден потоков в целом и по отд видам деят-ти 7)Установ факторы,оказав влиян на движен ДС 8)Дать оценку исп-ия ДС в орг-ии.

Анализ движения ДС можно проводить прямым и косвенным методом.

Прямой метод  проводится на основе данных Ф4.Сост. табл.:

1.Приток ДС

2.Отток ДС

3.Изм-ие ДС

(всего и по  видам деят-ти).

Для анализа  стр-ры притока и оттока ДС надо форму 4 дополнить графами: уд. вес притока и оттока ДС по отдельным видам деят-ти; уд. вес отдельных видов поступления ДС (выручка от реализации и др.) отдельных направлений оттока средств (на оплату счетов поставщиков, выдачу авансов, на оплату труда и др.).

Анализ ДС прямым методом дает возможность определить ликв-ть предприятия, поскольку детально раскрывает движение средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязат-ам, для инвестиц. деят-ти и дополнительных выплат. Но он не раскрывает взаимосвязи полученных финанc. результатов и изменения ДС  на счетах пред-ия.

Д/выявления  взаимосвязи нераспр. прибыли и  движ ДС, установления факторов, обусловивших отличие величины прибыли от суммы притока и оттока ДС, используется косвенный метод.

Изменение остатка  ДС определяется на основе модели ББ:

(ВА-ИА)+З+ДС+ДЗВ=КР+ДКЗ+КЗ, где ВА - внеоборотные активы. ИА - износ амортизируемых ВА, З- запасы  и НДС, ДЗВ- ДЗ и краткоср. фин. вложения, КР – к-л и резервы, ДКЗ – долгоср. и кр. кредиты и займы, КЗ - КЗ и прочие пассивы.

ДС=(КР+ДКЗ+К3+ИА) - (ВА+З+ДЗВ).

Приращение остатка  ДС за отч. период будет :∆ДС=(∆КР+∆ДКЗ+∆КЗ+∆ИА)-( ∆ВА+∆З+∆ДЗВ)

Если прирост  соб-го к-ла КР представить в виде суммы чистой нераспред. прибыли отч. года НП и изм-ия СК за счет прочих факторов СК: ∆КР=НП+∆СК,

то получим  модель взаимосвязи изм-ия остатка  ДС за отч. период и чистой нераспред-ой прибыли ∆ДС=НП+(∆СК+∆ДК3+∆К3+∆ИА) - (∆ВА+∆З+∆ДЗВ).

29.Особенности  анализа отчетности  по сегментам.

Сегм. отч-ть форм-тся  по отдельным сегм. бизнеса (центрам  ответств-ти) орг-ции. Порядок составления в ПБУ 12/2000 «Информ-ия по сегментам».Сегм-т – самостоят. юр. лицо, являющееся либо дочерним предпр-ем по отнош. к материнскому обществу, либо входящее в какую-либо орг-цию, союз, холдинг. 2 вида отдельных сегментов: операционные (хоз-ые, отраслевые) и географич-ие. Операц. сегм.- часть деят-ти орг-ии по произв-ву опред. товара, оказ. опред услуг, кот. подверждена рискам и получению прибыли, отличной от рисков и прибылей по др. товарам. Географ. сегм. характ-ет деят-ть по произ-ву товаров, выпол. услуг в опред. географ. регионе деят-ти организ-ии, кот. подвержена рискам и получению прибыли, отличной  от рисков и прибыли в др. географ. регионах деят-ти орг-ции. Географ. сегм. может быть страна, группа стран, регион внутри страны. Данные сегм. отч-ти позвол-ют оценить кач-во работы всех сегментов бизнеса.

Под центр. ответст-ти (ЦО) в управлен учете понимают структур. подразд-ие орг-ии, во главе котор. стоит руков-ль, контролир-ий  для данного подразд. сумму затрат, доходы и средства, инвестируемые в этот сегмент бизнеса. Т.к. сегмент-часть системы упр-ия пред-ем, то он имеет «вход» и «выход».На входе-сырье, материалы. На выходе -продукция, услуги.

Различают первичную  и вторичную инфо.По опер. сегм первич. инфо:общая величина выручки, финанс рез-т, общ балансовая величина активов, общ величина капит вложений в  ОС и НМА, общ величина амортиз  отчислений по ОС и НМА.Вторичная инфо в таком случае-инфо по каждому географ сегменту, она вкл. величину выручки от продажи в разрезе географ регионов, баланс величину активов сегмента по местам расположения активов, величину кап. вложений в ОС и НМА по местам располож активов.

Анализ сегм. отч. возможен в том случае, если:1) проведена детализация стр-ры упр-ия с выделением ЦО (т.е. центров прибыли  и центров зат-т) 2)разработана  класс-ия зат-т ЦО (обязательно разделение его издержек на контролируемые и  неконтрол. Контолир-ые подвержены влиянию руков-ля).3)орг-ия плановой и отчетной работы по каждому сегменту, т.е. планирование, выявление отклонений фактич пок-лей от плановых.           При анализе сегмент. отчетн важно установить:1)общ сумму выручки по сегменту, изм-ие ее по сравнению с плановой величиной и данными в пред. периоде, т. р. суммы выручки по сегменту, уд. вес суммы выручки по сегменту в общей величине по орга-ии. 2) сумму контролируемых затрат в отч. периоде в целом. в т.ч. на 1 руб. объема выручки по сегменту. 3)изм-ие контрол. затрат на 1 руб объема выручки по сегменту в отч периоде по сравнен с пред.период.4)сумму дохода, полученного по данному сегменту.