Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Доля  з/п в неденежной форме, не может  превышать 20% от начисленной месячной з/п.

Расчеты с работниками, производимые в ден. форме Д 07 (08, 10, 11, 15, 20, 23 и т.д.) К 70 — начислена оплата труда работникам; Д 07 (08, 10, 11, 15, 20, 23 и т.д.) К 69 — начислен ЕСН; Д 20 (23, 25, 26, 44, 07, 08, 10, 11, 15 и т.д.) К 69 -начислены страховые взносы на ОПС; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; Д 70 К 68 — удержан НДФЛ, Д 70 К 71 (73, 76) — удержаны суммы проч зад-тей работника; Д 70 К 50 — работникам из касс выплачена з/п, премии, пособия; Д 70 К 51 — с р/с  перечислены на счета работников в банках суммы з/п работников, премий; Д 70 К 55 — со специальных счетов перечислены на счета работников в банках суммы з/п.

Расчеты с работниками по оплате труда, выплачиваемой в натуральной форме:Д 70 К 90-1 — погашена зад-ть орг-ии по оплате труда путем выдачи работникам гот прод-и собственного пр-тва или ОС,товаров;

Д 90-3 (субсчет «НДС») К 68 (субсчет  «НДС») —начислен НДС с оборотов по реализации.

Депонирование з/п

Орг-и могут хранить в кассах наличные в пределах лимитов устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих орг-ий. Лимит остатка наличных устанавливается ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осущ-их налично-денежные расчеты.Орг-ии обязаны сдавать в банк всю ден.наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим учреждением банка.Орг-ии разрешено хранить в кассах сверх установленных лимитов только наличные для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендии, но не более 3 раб дней, включая день получения средств в банке. Не полученная в срок з/п депонируется. Депонир суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Д 51 К 50 – внесена на р/с в банк депонир. сумма ден. наличности.

23. Учет ЕСН, взносов  на обязат  страхование  от несчастн случаев на пр-ве и проф заболеваний.

ЕСН.Объектом обложения налогом являются все выплаты, осуществляемые работодателем в пользу работника. Не облагаются: пособие по временной нетрудосп-ти, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком, пособие по безработице, компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или др. повреждением здоровья, суммы единовременной матер. помощи.

Обложение ЕСН доплаты до фактического заработка  напрямую зависит от того, включается ли она в расх. д/исчисления налога на прибыль. Если доплата осуществлена на основании трудового и работодатель включил ее в расходы на оплату труда, то эта доплата д. б. включена в налоговую базу по ЕСН, т.к. связана с трудовыми отношениями. Если работодатель эту доплату не включил в расходы, а отнес за счет чистой прибыли, то эти выплаты не признаются объектом н/о и не включ-ся в базу по ЕСН.

Ставка  налога является регрессивной, максимальное ее значение 26%. ЕСН начисляется и  уплачивается не одной суммой, а  по частям, отдельно в каждый фонд и ФБ: 20% — в ФБ, 2,9% — в ФСС, 1,1% — в ФФОМС, 2,0% — в ТФОМС. Тариф взносов на ОПС, применяемый работодателями, в 2009 г.  для работников 1967 года рождения и моложе составляет 14%, в том числе на финансирование страховой части трудовой пенсии — 8%,накопительной части — 6%. Работникам более старшего возраста взносы в накопительной части не начисляются.

За счет средств обязательного соц страх-ия страхователи, выступающие в качестве работодателей, выплачивают: пособия работником по временной нетруд-ти, по беременности и родам, при усыновлении ребенка; единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности; единовременные пособия при рождении ребенка; ежемес пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний Тариф зависит от класса проф-го риска, к кот. относится орг-ия. Плательщиками взносов на обязат. страхование от несчастных случаев являются все, кто нанимает на работу граждан. Взносы орг-ия должна начислять на все суммы, кот она выплачивает своим раб-кам. Существует ряд выплат, на кот. страх. взносы не начисляют( на выходное пособие, на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, на дивиденды).

Сумма расх., оплачиваемых за счет средств ФСС, уменьшает сумму ЕСН, причитающуюся к уплате в этот Фонд. Исключение  для страховых выплат раб-кам, получившим увечье на производстве или профзаболевание. Такие выплаты уменьшают сумму взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумма ЕСН и взноса на страх-ие от несч. случаев на пр-ве и профзаболеваний учит. на счете 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению». 1-1 « Расчеты с ФСС РФ по ЕСН»; 1-2 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на соц. страх-ие» (для учета взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, причитающегося к уплате в ФСС РФ). Д 69-1-1  — К 70— начислены выплаты за счет средств ФСС. Д 70  — К 68 — начислен НДФЛ с суммы выплат, оплачиваемых за счет средств ФСС. Д 70  — К 50 — работнику произведена страх. выплата за счет средств ФСС. Д 69-1-2  — К 70 — начислены страх. выплаты пострадавшему раб-ку. Выплаты в возмещение вреда, причиненного несчастным случаем на пр-ве или проф. заболеванием НДФЛ, ЕСН и взносом на страхование от несч. случаев на пр-ве и проф.заболеваний не облагаются. Д 69-1-2  — К 76 — начислены страх. выплаты членам семьи раб-ка, погибшего в результате несч. случая. Д 76 — К 50  — выданы страх. выплаты из кассы орг-и; Д 76 — К 51  — перечислены страх. выплаты на личный счет физ. лица в банке.

24. Основные налоги, уплачиваемые предприятиями.  Учет расчетов  с бюджетом по  налогам и сборам.

Орг-ия м. б. налогоплат-ком в отношении: налога на прибыль; НДС; акцизов; налога на им-во; ЕСН; других федер и региональн налогов и сборов. Орг-ия может являться налоговым агентом: НДФ, НДС (при приобретении товаров, работ, услуг у иностранных юр лиц, не зарегистрированных на территории РФ); налога на доходы иностранных лиц и т.п. Сч К 68 «Расчеты по налогам и сборам» -на суммы, причитающиеся по налоговым расчетам ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетами 90 или 91 — на сумму НДС, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.). По Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Аналитич учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Налог на прибыль -Д99 К68- Начислен условный расход по налогу на прибыль, Д68 К99- Начислен условный доход по налогу на прибыль, Д99 К68- Начислен налог на прибыль по данным БУ. НДС и акцизы начисляются проводкой по Дт учета реализации товаров или проч имущества (счета 90 и 91) и Кт 68. По Дт 68 и Кт счетов учета ден средств отражается уплата перечисленных налогов. По НДС и акцизам по Дт 68 и Кт 19 могут быть отражены суммы налоговых вычетов. Д68 К62- Списана сумма НДС, начисленная ранее по авансам, полученным под поставку материальных ценностей и выполнение работ. Д68 К19 - Списана на зачет с бюджетом сумма акциза по подакцизным материалам, использованным для пр-ва гот подакцизной прод-и, после оплаты поставщикам этих материалов. Д68 К19 - Зачтена в бюджет сумма акциза по сырью, из кот изготовлена подакцизная прод-я. Д19 К68- Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

НДФЛ Налогоплательщик - физ лица, являющиеся налоговыми резидентами(физ лица, фактически находящиеся вРФ не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев) РФ + физ лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Сумма НДФЛ работника не должна превышать величину 50% от суммы выплаты. Согласно ТК РФ, размер удержаний при каждой выплате з/п не должен превышать 20% от суммы предназначенной к выплате.

Следует различать понятие «удержания из з/п» и понятие «отчисления от з/п». Отчисления обычно относятся на полную фактич с/с продукции, включаются в прочие расходы или относятся на другие статьи (затраты на амортизируемое имущество, собственные ср-ва предприятия, средства целевого назначения). Удержания относят на начисленную оплату труда. Д 70 — К 76 — удержан профсоюзный взнос (1%); Д 70 — К 68 — отражен НДФЛ (13%); Д 70 — К 73-2 — учтены вычеты за нанесение материального ущерба; Д 70 — К 76 — удержано по исполнительным листам. Д 73-2 — К 28 — начислена на виновного сумма брака; Д 70 — К 73-2 — учтены вычеты за допущенный брак. Ставка НДФЛ для доходов, связанных с трудовым контрактом - 13%.

Прочие  налоги Все прочие налоги не имеют особой специфики отражения на счетах БУ своего начисления и уплаты. Д99 К68- Начислен единый налог на вмененный доход, Д68 К69-выделены доли отчислений в социальные фонды из суммы начисленного единого налога на вмененный доход д/опред. видов деят-ти, Д75 К68- Определена сумма налога на доходы учредителей – юр. лиц, удерживаемая у источника выплаты. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

25. Понятие готовой  прод-и (ГП) и задачи  ее учета. Учет  готовой продукции  и ее продажи.

ГП - часть  МПЗ, предназначенных для продажи, технические и качественные хар-ки кот. соответствуют условиям договора или требованиям иных док-ов. ГП может отражаться в БУ по фактич или нормативной (плановой) с/с. Фактич с/с определяется исходя из фактич затрат, связанных с пр-ом данных запасов. К ГП могут быть отнесены и п/ф собственен пр-ва, если они предназначены для реализации на сторону. Учет ГП ведется в колич и стоимостном  показателях.

Д43 К20 - Оприходована на склад ГП, изготовленная  в осн пр-ве (когда не используется счет 40). Д43 К40 - Отражен выпуск ГП по нормативной (плановой) с/с. Д43 К21 - Оприходована ГП, выпущенная вспомогательными цехами (когда не используется счет 40). Д43 К91 - Увеличена стоимость ГП в результате пересортицы. Д91 К43 -  Уменьшена стоимость ГП в результате пересортицы. Д10 К43 - ГП для собственных нужд, переведена в состав материалов.Д28 К43- ГП направлена на исправление брака. Д91 К43- Списаны на убытки некомпенсируемые потери ГП при стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях. Согласно п. 59 ПБУ ГП может отражаться в бухгалтерском балансе: по фактич с/с; по нормативной (плановой) пр-й с/с; по прямым статьям затрат.

Если  учет ведется по нормативной (плановой) с/с, то при списании ГП со счета 43 «ГП», относящаяся к этой продукции сумма отклонений (Д45,90 К43 или наоборот) фактич пр-ой с/с от плановой, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток ГП на начало отч. периода, и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

В состав прямых затрат включаются затраты, кот  относятся на с/с ГП. Эти затраты  формируются на сч 20 «Осн пр-во»: Д20 К10,02,70…) Общепроизводственные и общехозяйственные (накладные) расходы формируются соответственно на счетах 25 «Общепр-е расходы» и 26 «Общехозрасходы»:Д25,26 К10,02,70…)

При формировании с/с ГП стоимость незавершен пр-ва определяется путем инвентаризации его остатков по прямым затратам на конец отчет периода. Распред-е накладных расходов между различными видами ГП производится в соответствии с учет пол-ой.

Когда момент отгрузки совпадает с моментом реализации, порядок отражения операций на счет БУ будет следующим: Д43 К20,23,29- списана с/с ГП по фактически произведенным расходам, относимым на с/с прод-и; Д43.2 К43.1-списывается в конце месяца сумма превышения фактич с/с над нормативной (если фактическая ниже нормативной, то выявленная сумма экономии отражается по Д 43-2 и К 43-1 сторнировочной записью); Д 62 К 90-1 — отражена ст-ть реализованной (отгруженной покупателям) продукции по отпускным ценам; Д 90-3 К 68 — отражена сумма НДС, причитающаяся к получению с покупателей; Д 90-2 К 43-1 — списывается по нормативной (плановой) с/с ГП, переданная покупателям; Д 90-2 К 43-2 — списывается сумма отклонений фактич с/с от нормативной (плановой), в частности, относящейся к прод-и, переданной потребителям; Д 90-9 К 99 - отражен финансовый результат от реализации за отчетный месяц.

26. Документальное оформление  и учет кассовых  операций.

Для обобщения инфо о наличии и движении ден. средств в кассах орг-ии предназначен счет 50 «Касса»:50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. Для приема, хранения и расходования наличных ден. средств пред-ие должно иметь кассу. ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит наличных расчетов между юр лицами по одной операции в день. В настоящее время лимит составляет 100 тыс. руб. Каждый обслуживающий коммерческий банк и пред-ие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает д/своего клиента-предприятия еще один лимит- ограничение на остаток денег, кот. может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в теч-е 3 рабоч дней, включая день получения денег в банке.

Поступление денег в кассу по Д 50.  Выдача по К50.

Ден. средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, пред-ие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы пре-ия в дневные и вечерние кассы банка может осущ. как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка — инкассаторов. Д 57 — К 50 — ден. средства из кассы сданы инкассатору, где счет 57 «Переводы в пути». Д 51 — К 57 — переведены на р/с наличные ден. средства из кассы. Пред-ия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные и оперативные нужды. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на кот. они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Для командированных сотрудников — в трехдневный срок после возвращения из командировки. Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет, или истратило полученные ден. средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физ. лица, с кот. д. б. удержан соответствующий налог.