Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Первичные док-ты:приказ «Об учет. политике орг-ии»;акты инвентар-ии ОС;приказ о назначении постоянно действующей комиссии;отчет о переоценке ОС;договоры купли-продажи ОС;акты приема-передачи ОС;договоры на ремонт, реконструкцию и модернизацию ОС;акты о ликвидации ОС; инвентарные карточки ОС;опись инвентарных карточек учета ОС.

Цель  аудит. проверки - установление достоверности отражения в БУ и отч-ти операций по приобретению, эксплуатации и выбытию об-ов ОС, а также формирование мнения о соответ. порядка ведения БУ и составления отч-ти в части отражения указанных операций.

На подготовительном этапе надо:ознакомиться с учет. политикой пред-ия в части орг-ии учета ОС, с составом комиссии, назначенной руков-лем д/ контроля движения и ликвидации ОС,установить круг материально ответ. лиц ,ознакомиться с рез-ами последней инвентаризации.

Процедуры:

1. Установить  соответ-ие остатков по синтетич. счетам 01, 02, 03, 07, 08, отраж. в Главной  книге, аналогичным данным аналитического учета и ББ.

2.  Проверить  соот-ие применяемых на пред-ии  форм первичной учетной документации униф-ным формам.

3.  Ознакомиться  с инвентарным составом ОС. Выяснить  наличие арендованных ОС, сданных  в аренду ОС, а также наличие  непроизводственных ОС. Проверить  отражение в забаланс. учете ст-ти  взятых в аренду объектов ОС.

4.  Проверить операции поступления ОС:устанавливается источник получения ОС, проверяется правильность форм-ия первонач. ст-ти;проверка правильности выделения НДС при приобретении ОС;проверка правильности оформ-ия транспортных средств при их постановке на учет;проверка документал. оформление фактов приобретения ОС у физ. лиц(договор купли-продажи);проверка правильности отражения расходов на ремонт ОС;установить причины выбытия ОС и правильность отражения в учете этих операций.

При оценке сис-мы ВК ауд-р должен:проверить наличие и действие распорядит. док-ов,закрепляющ. способы ведения учета операций;проверить документ. оформление фактов хоз.деят-ти;изучить графики докумето-та;провести экспертизу применяемой формы учета;проверить регистры БУ и НУ;соблюдается ли порядок подготовки внутр. БО.Если ауд. проверки проходят без оценки сис-мы ВК,это приводит к увеличению затрат времени,т.к. вовремя не созданные предпосылки д/обоснования способа проверки повышают вероятность искажений в оценке ауд. риска.Хорошая оценка сис-мы ВК позволяет качественно сформировать выводы ауд-ра.Типичные искажения инфо:1)несвоевремен. оприходование объектов ОС;2)неправил. исчисление первон. ст-ти поступивших ОС;3)неправил. отражение в учете операций по выбытию ОС;4)неправил. исчисление н/о прибыли при реализации объектов ОС.

5.Аудит  расчетов с бюджетом

Цель-установить правильность перечня налогов, по кот. аудируемое лицо является налогоплат-ком и налоговым агентом, правильность расчета налог. базы, применения ставок, льгот. Проверке подлежат первич. док-ты, регистры БУ и НУ, налоговые декларации, приказ по учет. политике д/ целей н/о.

Нормативные документы:ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль»;методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обяз-в перед бюджетом при проведении а-та и оказании сопут-щих услуг;гл.21 «НДС» НК РФ;Инструкция по заполнению декларации по НДС.

При проведении ауд. проверки орг-ии следует прежде всего установить, явл-ся ли она плательщиком НДС, выяснить, имеются ли операции, не облагаемые данным налогом. Особенно важно установить, осуществляет ли орг-ия виды деят-ти, по кот. установлены разные ставки НДС, поскольку надо будет проверить правильность ведения раздельного учета.

Проверка:1)полнота и правильность определения н/о базы;2)правильность применения ставок налогов и др. платежей;3)законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в ФБ;4)полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;5)правильность составления бух. проводок по начислению и уплате платежей;6)правильность ведения синт. и анал. учета в Главной книге и балансе пред-ия.

Предпосылки:Существование — расход по налогу на прибыль и налоговое обяз-во перед бюджетом, отраженные в ФО, реально существуют и относятся к проверяемому отч. периоду.Полнота — расход по налогу на прибыль и налоговое обяз-во перед бюджетом отражены в ФО в полном объеме.Оценка (измерение) — расход по налогу на прибыль и налоговое обяз-во перед бюджетом, указанные в ФО, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деят-ти орг-ии.Классификация — налоговое обяз-во орг-ии правильно распределено на текущее и отложенное.Представление и раскрытие — обяз-во по уплате и возврату налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и инфо по ним раскрыта в ФО с достаточной степенью детализации.

Согласно ФПСАД № 5 основные процедуры сбора ауд. доказ-в— инспектирование и пересчет. 

6. Контроль качества  аудита: принципы  и процедуры

    Качество  оказания ауд. услуг связано с  соблюдением всеми сотрудниками ауд. орг-ии стандартов ауд. деят-ти.

    Внутрифирменный контроль кач-ва а-та должен основываться на системе проверки соблюдения стандартов всех уровней на всех этапах ауд-ой деят-ти. Вопросам орг-ии контроля качества посвящено ФПСАД №7 «Внутрифирменный контроль кач-ва а-та».

    ФПСАД №7 содержит разделы: «Требования по обеспечению кач-ва а-та» и «Требования по обеспечению внутреннего кач-ва работы в ходе ауд. проверки».

    Приложение  к ФПСАД №7 состоит из разделов:

    1.«Проф-ые  требования» содержит некоторые  принципы и нормы проф-ого поведения,  а также конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита;

    2.«Профессиональная  компетентность» содержит принципы  и конкрет. процедуры, обеспеч.  соблюдение квалификационных требований  и непрерывное повышение квалификации.

    3.«Контрольные  полномочия» содержит принципы  и конкретные процедуры, обеспеч. орг-ию контроля на всех этапах ауд. проверки.

    4.«Консультирование»  содержит принципы и конкретные  процедуры, связ. с оргей консультирования  раб-ков ауд. орг-ии по вопросам  орг-ии БУ, специфическим отраслевым  особенностям, новациям в н/о.

    5.«Работа  с аудируемыми лицами» содержит  принципы и конкретные процедуры,  направленные на орг-ию процесса  оценки потенциальных аудируемых  лиц.

    6. «Мониторинг эфф-ти процедур внутр.  контроля кач-ва»  содержит  принципы и конкретные процедуры,  позволяющие организовать наблюдение за уровнем эф-ти разработанных в ауд. орг-ии процедур контроля кач-ва работы.

    Также есть Методические указания по организации  внутрифирменного конторля качества аудиторских  услуг, разработанные на основе ФПСАД  №7. Их цель – разъяснение основных требований ФПСАД №7 для обеспеч. в ауд. орг-ях единообразного подхода как при разработке и внедрении системы контроля качества аудита, так и при проведении отдельных ауд.проверок.

7. Понимание деятельности  аудируемого лица

    ФПСАД № 15.

    Приобретение  инфо о деят-ти аудируемого лица - это непрерывный процесс сбора  и оценки инфо, а также соотнесения  ее с ауд. доказ-ами и полученными  сведениями на всех стадиях аудита.

    Понимание деят-ти аудируемого лица является основой для выражения проф. суждения аудитора. Понимание деят-ти и надлежащее исп-ие инфо о деят-ти аудируемого лица помогает ауд-ру:

• оценивать риски и выявлять проблемные области;
• эффективно планировать и проводить аудит; оценивать ауд. доказ-ва;
• обеспечивать высокое качество аудита и обоснованность выводов.

    Аудитор вырабатывает проф-ые суждения по вопросам, для решения кот. важно знание деят-ти аудируемого лица.

    Д/получения  инфо аудитору необходимо:

1.получить сведения  об отрасли и стр-ре собственности,  руководстве;

2.оценка инфо  и соотнесение ее с ауд. доказ-ами и полученными сведениями на всех стадиях аудита;

3.ауд-р выполняет  процедуры, кот. выявляют изменения  в деят-ти аудируемого лица, прогизошедшие  после проведения предыдущего  аудита;

4.ауд-р получает  инфо по предыдущему опыту работы с данным аудируемым лицом от внутренних ауд-ов аудируемого лица, а также от других юристов и аудиторов, кот. оказывали услуги этому аудируемому лицу.

      Понимание деят-ти ауд. лица помогает ауд-ру оценивать  и выявлять проблемные области, эф-но проводить аудит, оценивать ауд. доказ-ва, обеспечивать высокое кач-во аудита.

      Аудитор вырабатывает мнение на стадиях ау-та:

-оценка неотъем.  риска и риска ср-в контроля;

-разраб-ка общ.  плана аудита;

-опред-ия ур-ня  сущес-ти;

-выявление аффил.  лиц;

-обнаружение необычных фактов деят-ти;

-подготовка  квалифицир. запросов.

8. Применимость допущения  непрерывности деятельности  аудируемого лица

    Допущение непрерывности деятельности является основным принципом подготовки ФО. В соответствии с этим принципом  аудируемое лицо будет продолжать осущ-ть свою фин.-хоз. деят-ть в теч. 12 мес. года, следующего за отч. Активы и обяз-ва учитываются на том основании, что аудируемое лицо сможет выполнить свои обяз-ва и реализовать свои активы в ходе своей деят-ти.

    Аудитор должен оценить вероятность банкротства:

    1. Дискриминантные факторные модели: Альтмана, Лиса, Тафлера – на основании  расчетов сделать оценку вер-ти  банкротсва.

    2. Расчет оценки ст-ти чистых  активов - величина ЧА д. б. положительна и > вел-ны УК, тогда  аудируемое лицо способно продолжать свое функционирование.

    Надо  оценить способность орг-ии продолжать функционирование. Д/этого проанализируем стр-ру баланса и вероятность  наступления банкротства на основе расчета следующих к-тов:

    1. К-т текущ. ликв-ти К₁=ОА/кратк. обяз-ва.(д.б.1,5-2).        

    2. К-т обеспеч-ти ОА соб-ным к-лом  К₂=(соб. оборот. к-л+долгоср. обяз-ва)/ОА.(д.б.>0,1).

    3. К-т восст-ния (утраты) платежесп-ти:

    К-т  восст. или утраты платежесп-ти К₃ = К_1расч / К_1норм

    При этом К_1расч = К_{1 к.г.} + С / Т × (К_{1 к.г.} -   К_{1 н.г.}) ,

    где К_{1 к.г.} и К_{1 н.г} - к-ты текущ. ликв-ти на к. и н. года;Т – отч. период (12 мес.);С – период восстан-ния или утраты платежесп-ти.

    С= 3 месяцам, если К₁ и К₂ больше нормативных значений. Если значение хотя бы одного из к-тов К₁ и К₂<норматива, то рассчитывается к-т восст-ния платежесп-ти, а С = 6 месяцам.

    3. Расчет трехкомп. пок-ля типа финанс. ситуации – на  основе вычисления  трех пок-лей обеспеч-ти запасов  и затрат источниками их финансирования (излишек или недостаток –  1. собственных оборот. средств,                 2. собственных и долгоср. заемных средств, 3. общей вел-ны источ-ков финанс-ия зап. и зат-т) хар-ся сложившаяся в орг-ии фин. ситуация.

      4. По данным ББ даем заключение  о ликвидности баланса аудируемого  лица.Общий вывод о степени ликвидности баланса следует сделать с исп-ем сис-мы неравенств: А₁ ≥ П₁ ,А₂ ≥ П₂ ,А₃ ≥ П₃ ,А₄ ≤ П₄.

А1.Наиб. ликвидные  активы ;А2.Быстро реализуемые;АЗ.Медленно реализуемые;А4.Трудно реализуемые;П1.Наиболее срочные обяз-ва;

П2.Краткосрочные  пассивы;ПЗ.Долгосроч.;П4. Постоянные.

     5.Общ.  пок-ль ликв-ти–хар-ет отношение  суммы всех ликвидных ср-в орг-ии  к сумме всех платежных обяза-в  при условии, что различные  группы ликвидных средств и  платежных обяз-в учитываются  с применением весовых к-тов,  определяющих их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обяз-в: К_л.об. = (a₁A₁ + a₂A₂ + a₃A₃) / (a₁П₁ + a₂П₂ + a₃П₃),где a₁ = 1; a₂ = 0,5; a₃ = 0,3;(д.б._.≥ 1).