Шпаргалка по "Аудиту"

Общ.пл. – перечень разделов учета, кот. н-но проверить в ходе ау.; +  конкретных исполнителей и спец-ов, осуществл-щих внутр. контроль кач-ва.

При разработке общ.пл. аудитору н-но принимать во внимание:

А) деят-ть ауд-го лица:

-общ. эк-ие факторы и условия в отрасли, влияющ. на деят-ть ауд-го лица;

-  особ-ти деят-ти ауд-го лица, его фин-ое состояние;

- общ. Ур-нь компетентности руководства;

Б) сист. б.у. и СВК:

- учетную политику и ее изменения;

- влияние новых правовых актов в области б.у. на отражение в фин. (бух.) отч-ти результатов деят-ти ауд-го лица;

- планы использования в ходе ауд-ой проверки тестов ср-в контроля и процедур по существу;

В) риск и существенность:

-ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска ср-в контроля;

- установление уровней существенности;

- возможность существенных искажений или недобросовестных действий;

Г) хар-р, временные рамки и объем процедур:

- относительную важность различных разделов уч.;

- существование внутреннего ау. и его возможное влияние на процедуры внешнего ау.;

Д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы:

- привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних орг-ций ауд-го лица;

- привлечение экспертов;

- колич-во и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным ауд-ым лицом;

Е) проч. аспекты:

- возможность того, что допущение о непрерывности деят-ти ауд-го лица может оказаться под ?;

- обстоятельства, требующие особого внимания (# существование аффилированных лиц);

- особенности договора об оказании аудиторских процедур и требования законодательства;

-срок работы аудитора и его участие в оказании сопутствующих услуг ауд-му лицу;

- форму и сроки подготовки и представления ауд-му лицу заключений и отчетов в соответствии с законодательством, стандартами и условиями конкретного аудиторского задания.

Общ.пл.ау. должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программ.ау.

Программ.ау. – набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, + ср-ва  контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В программ.ау. также может быть включены проверяемые предпосылки подготовки фин. (бух.) отч-ти по каждой из областей ау. и время, запланированное на различные области или процедуры ау.

В процессе подготовки программ.ау. аудитора обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска ср-в контроля, + требуемый ур-нь уверенности, кот. должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов ср-в контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, кот. предполагается получить от ауд-го лица, + привлечение др.аудиторов или экспертов.

Общ.пл. и программ.ау. должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в течение проверки (ау.) Причины изменения общ.пл. и программ.ау. должны б-ть документ-но зафиксироавны.

26. Понятие существенности (с-ти) в аудите (ау.) и порядок установления с-ти

В соотвтествии с фед. правилом №4 «С-ть в ау.» аудитор в процессе проведения ау. обязан оценить с-ть и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Информация считается существ-ой, если ее ропуск или искажение может повлиять на эк-ие решения пользователей, принятые на основе фин.(бух.) отч-ти. с-ть зависит от величины показателя фин. (бух.) отч-ти и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

Аудитор оценивает то, что существ-ым по своему проф-му суждению.

При разработке пл. аудитор устан-ет приемлемый ур-нь с-ти с целью выявления существ-ых (с колич-ой точки зрения) искажений.

Приниматься во внимание должны как значение (колич-во), так и характер (кач-во) искажений. #качественных искажений:

- недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь фин.(бух.) отч-ти будет введен в заблуждение таким описанием;

- отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деят-ти ауд-го лица.

Аудитор должен рассм-ть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, кот. в совокупности могут оказать существенное влияние на фин.(бух.) отч-ть.

Аудитор рассм-ет с-ть как на ур-не фин. отч-ти в целом (к валюте баланса), так и в отношении остатка ср-в по отдельным сч. б.у., групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На с-ть могут оказывать влияние нормативные правовые ауты РФ, +факторы, имеющие отношение к отдельным сч. б.у. фин. (бух.) отч-ти и взаимосвязям м/у ними. В зависимости от рассматриваемого аспекта фин. (бух.) отч-ти возможны различные ур-ни с-ти. Аудитору нужно принимать во внимание с-ть при:1) опред-ии характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур; 2) оценке последствий искажений.

Конкретная методика определения с-ти опред-ся внутренними стандартами аудитора. Сначала рассчитывается %-ый ур-нь с-ти, затем стоимостной путем умножения выбранной величины (∑ актива или раздела баланса) на % с-ти. Можно установить интервальный ур-нь с-ти, когда ∑ ниже min-го ур-ня с-ти будит считаться несущественными, а выше max-го – существенными. Все, что войдет в интервал, дополнительно анализируется аудитором.

С-ть опред-ся на стадии планирования ау. Ур-нь с-ти опред-ся исходя из приемлемого аудиторского риска, т.к. это обратно зависимые величины. Чем выше риск, тем ниже ур-нь с-ти, и наоборот.

27. Аудиторский риск и его составляющие

Под АР понимается риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в ФО содержатся существ искажения.(т.е. вероятность ошибочного мнения) АР включает 3 составные части:

-неотъемлемый риск (НР)

-риск средств контроля (РСК)

-риск необнаружения (РН)

АР = НР*РСК*РН

1) НР – подверженность остатка средств на счетах б/у или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств ВК.

Для оценки НР аудитор полагается на свое проф-е суждение.

2) РСК – означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам б/у или группы однотипных операций и быть существенным не будет своевременно предотвращено, обнаружено и исправлено с помощью системы б/у и СВК.

Предварительная оценка РСК должна быть высокой.

3) РН – означает, что аудиторские процедуры не позволяют обнаружить искажения по счетам  б/у или групп операций, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам б/у или группы операций.

Методы оценки аудиторского риска подразделяются на:

- расчетные

- интуитивные (основанные на прф-м суждении, как правило определение риска осуществляется на основе обработки и анализа спец-х тестов)

Оценка НР и РСК влияет на характер и  V ауд. проц. кот. проводятся с целью ↓ риска необнаружения и доведения АР до приемлемого уровня.

Существует обратная зависимость м/у РН с одной стороны и совокупным уровнем (НР*РСК) с другой. Если НР и РСК высоки, то необходимо, чтобы приемлемый РН был низким.

Чем выше оценка НР и РСК, тем больше ауд. доказательств необходимо получить в ходе проведения проверки по существу.

Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск и наоборот.

28. СВК и оценка ее эффективности

СВК означает совокупность орг. мер, методик и процедур, кот. использует руководство ауд. лица в качестве средств для эффективного ведения ФХД, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления, и предотвращения ошибок и искажения информации, для своевременной подготовки. ФО.

СВК  включает: систему БУ, контрольную  среду и средства контроля.

1. Система БУ - упорядоченная система сбора и обобщения информации в денежном  выражении об имуществе и обязательствах организации, их движении, путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хоз. опрераций. Система БУ может считаться эффективной если выполняются требования: операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции зафиксированы в правильной сумме; правильно и в соответствии с законодательством и УП отражаются на счетах БУ; ограничена возможность появления злоупотреблений.

2. Контрольная среда представляет собой осведомленность и практические действия руководства, направленные на установление и поддержание СВК.

Составляющие контрольной среды: деятельность совета директоров; стиль и основные

принципы  управления; орг. структура; распределение ответственности и полномочий; осуществление кадровой политики; порядок подготовки отчетности и др. К. среда оказывает воздействие на эффективность конкретных  процедур контроля.

3. Под средствами контроля понимаются конкретные процедуры контроля, кот. устанавливаются руководством и осуществляются сотрудниками. К ним относятся: отчеты, проверка и утверждение сверок расчетов; сравнение внутренних данных с внешними; результаты инвентаризации; проверка аналитических счетов, оборотных ведомостей, гл. книги; ограничение доступа к активам и бух. записям; сравнение и анализ фин. результатов с плановыми показателями.

Понимание системы БУ и ВК позволяет аудитору определить  виды вероятных существенных искажений и выработать конкретные аудиторские процедуры. СВК по степени надежности и эффективности может иметь высокую степень надежности, среднюю и низкую. От этого зависит объем ауд. процедур проверки по существу.

29. Понятие аудиторской выборки

"Аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка;

Генеральная совокупность – это полный набор элементов, из кот. аудитор выбирает совокупность и в отношении кот. он хочет сделать выводы.

Ген.совок-ть подразделяется на страты, где каждая страта проверяется отдельно.

Элемент выборки – индивид-ый элемент отраженный в учете и составляюй ген.совок-ть.

Аудитор может решить провести выборочную проверку в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций. Выборочная проверка может применяться с использованием статистического или нестатистического подхода.

"Статистический подход к выборочной проверке (статистическая выборка)" - применение любого подхода к выборке.

Признаки статистического метода отбора:

- случайный или систем-й отбор со случайным выбором начальной точки, отбор тестируемой совок-ти. Репрезентативность-это обеспечение равной вероятности попадания элементов ген.совок-ти в выборку.

-применение теории вероятности для оценки рез-тов выборки, включая оценку риска, связ-го с использ-ем выборки. Допутимая ошибка –максим-ый размер ошибки ген.совок-ти,кот.аудитор считает приемлемой.

Подход к выборке, который не соответствует ни одной из приведенных характеристик, считается нестатистическим (нестатистической выборкой);

Решение об использовании стат-го или нестат-го подхода к выборке является предметом профес-го суждения аудитора с точки зрения более эффективного способа получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в конкретных обстоятельствах.

Например, при тестировании средств внутреннего контроля анализ характера и причины ошибок будет, как правило, более важным, чем статистический анализ самого наличия или отсутствия (то есть подсчета) ошибок. В такой ситуации наиболее целесообразным может быть нестатистический подход к выборочной проверке.

При применении статистической выборки объем отобранной совокупности может определяться на основании подходов теории вероятности и математической статистики либо профессионального суждения аудитора. Объем отобранной совокупности не является действительным критерием для проведения разграничения между статистическим и нестатистическим подходами.

Аудитор должен отбирать элементы для подлежащей проверке совокупности исходя из того, чтобы каждый отдельный элемент выборки в генеральной совокупности имел вероятность быть отобранным. Статистическая выборка требует, чтобы элементы отбирались случайным образом, то есть так, чтобы у каждого элемента была некоторая ненулевая вероятность быть избранным. Элементы выборки могут представлять собой натуральные объекты (такие, как счета-фактуры) или показатели в денежном выражении. При нестатистической выборке аудитор для отбора статей опирается на профессиональное суждение.

Формула для расчета стат-ой выборки Vвыб=N/T, где N- коэф-т надежности,Т-точность. N берут в специальных таблицах, кот. рассчитываются по распределению Пуассона.

Стат-ий метод не рекомендуют использовать там, где ген.совок-ть насчитывает менее 5000 позиций, т.к.кривая распределения может оказаться ненормальной.

В аудите применяется выборка на основе ден.единицы

Отбор позиций: случайный; систематический.

В заключении по результатам аудиторских процедур по существу аудитор должен экстрополировать (распределить)ошибки, выявленные в отобранной совок-ти, оценивая их полную возможную величину во всей ген.совок-ти, и должен проанализировать воздействие экстрополир-ой ошибки на цели конкретного теста и на др.области аудита.

30. Документирование аудиторских доказательств

В соотв со станд№2 «Документ-ие аудита»аудитор обязан докум-но оформлять все сведения,кот. важны с т.зр. предоставл-я док-в, подтвержд-их аудит-ое мнение.

Документация-это рабочие документы и материалы, подгот-ые аудитором и для аудитора в связи с проведением проверки.

Раб-ие док-ты могут быть представлены на бумаж.носителях, в электрон.виде или зафиксир-ны на фотопленке.