Шпаргалка по "Аудиту"

для прочих затрат аудитор проверяет 25,26,90 счета

По косвенным расходам аудитор изучает сметы, выясняет обоснованность применения норм расходов топлива, воды. Расходы на электроэнергию проверяет по расчетам на основе мощности оборудования. Кроме того, аудитор проверяет обоснованность отнесения командировочных расходов, представительских расходов, расходов на продажу. При этом особое внимание обращает на нормирование расходов в целях налогообложения. Аудитор должен выяснить состав НЗП. Во время проведения аудита выясняется, каким образом устанавливается объем НЗП, как проводится инвентаризация НЗП и оценка НЗП.

12. Аудит прочих доходов

Задачи аудиторской проверки исходя из предпосылок подготовки финансовой отчетности.

1.                   Существование – проверка наличия прочих доходов за аудируемый период

2.                   Права и обязанности -  проверка обоснованности отражения прочих  доходов за аудируемый период

3.                   Возникновение – проверка своевременности и адекватности отражения прочих доходов за аудируемый период

4.                   Полнота – проверка отсутствия неотраженных прочих доходов за аудируемый период

5.                   Стоимостная оценка – проверка адекватности оценки финансовых результатов в отчете о прибылях и убытках

6.                   Точное измерение – проверка распределения прочих доходов по смежным отчетным периодам

7.                   Представление и раскрытие – проверка представления  в отчетности и адекватности раскрытия  информации о прочих доходах в пояснительных примечаниях.

Источники иноформации

1.                   Отчетность

2.                   Главная книга

3.                   Плановые документы

4.                   Первичные документы, являющиеся основанием для отражения прочих доходов

5.                   Записи на счетах бухгалтерского учета  91,99

Методика аудиторской проверки

Аудитор проверяет обоснованность отнесения доходов к прочим:

1.                   Поступления от предоставления за плату активов организации во временное пользование, а также прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и другие объекты нематериальных активов.

Аудитор должен оценить предпосылку «Точное измерение»  - правильность распределения прочих доходов по соответствующим отчетным периодам.

2.                   Поступления, связанные с участием  в уставных капиталах других организаций. Доходы, полученные в связи с владением долевыми ценными бумагами в результате совместной деятельности. Помимо бухгалтерских документов нужно привлечь договор простого товарищества (так как в нем фиксируется размер поступлений, периодичность и условия)

3.                   Поступления от продажи активов

4.                   Доходы, полученные за предоставление в пользование  денежных средств (процент по депозитным вкладам)

5.                   Штрафы, пени, неустойки, выставленные за нарушение условий договора.

6.                   Проверить необходимо операции по прибылям прошлых лет, выявленных в отчетном году. Также аудируются положительные курсовые разницы по доходам, а также суммы дооценки активов.

В составе прочих доходов учитываются чрезвычайные доходы, которые отражаются на счете 99. Проверяется основание для признания доходов чрезвычайными (например, Постановление администрации о наличии стихийного бедствия, а также страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению  и дальнейшему использованию активов).

     Аудитор должен оценить правильность отражения финансового результата от последствий чрезвычайных обстоятельств с учетом возможного возмещения.

13. Аудит прочих расходов

Задачи аудиторской проверки исходя из предпосылок подготовки финансовой отчетности.

1.                   Существование – проверка наличия прочих расходов за аудируемый период

2.                   Права и обязанности -  проверка обоснованности отражения прочих расходов за аудируемый период

3.                   Возникновение – проверка своевременности и адекватности отражения прочих расходов за аудируемый период

4.                   Полнота – проверка отсутствия неотраженных прочих расходов за аудируемый период

5.                   Стоимостная оценка – проверка адекватности оценки финансовых результатов в отчете о прибылях и убытках

6.                   Точное измерение – проверка распределения прочих расходов по смежным отчетным периодам

7.                   Представление и раскрытие – проверка представления  в отчетности и адекватности раскрытия  информации о прочих расходов в пояснительных примечаниях.

Источники иноформации

1.                   Отчетность

2.                   Главная книга

3.                   Плановые документы

4.                   Первичные документы, являющиеся основанием для отражения прочих расходов

5.                   Записи на счетах бухгалтерского учета  91,99

Методика аудиторской проверки

Аудитор проверяет обоснованность отнесения расходов к прочим:

1.                   Расходы, связанные с предоставлением за плату активов организации во временное пользование, а также расходы, возникающие  за плату  прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и другие виды  интеллектуальной собственности.

Аудитор должен оценить предпосылку «Точное измерение»  - правильность распределения прочих расходов по соответствующим отчетным периодам. Аудитор проверяет обоснованность списания расходов,  соответствующих полученным доходам. В основном, это амортизация по переданным в аренду активам.

2.                   Расходы, связанные с участием  в уставных капиталах других организаций.

3.                   Расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных  от денежных средств, товаров, продукции

4.                   Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации

5.                   Штрафы, пени, неустойки,  уплаченные за нарушение условий договора. При этом, необходимо обратить внимание  на причины возникновения таких расходов.

6.                   Проверить необходимо операции по убыткам  прошлых лет, выявленных в отчетном году.  Проверяются в ходе аудиторской проверки суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Также аудируются отрицательные  курсовые разницы по расходам, а также суммы уценки активов.

В составе прочих расходов учитываются чрезвычайные расходы, которые отражаются на счете 99. Проверяется основание для признания расходов чрезвычайными (например, Постановление администрации о наличии стихийного бедствия).

     Аудитор должен оценить правильность отражения финансового результата от последствий чрезвычайных обстоятельств.

14. Понятие аудита

В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» от  07.8.2001г. №119-ФЗ понятия аудита и аудиторской деятельности приравнены, хотя их следует разграничивать. Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).

По определению Дж. Робертсона аудит – это процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для  пользователей финансовых отчетов, т.е. эта деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска.

По определению Аренса, Лоббека аудит – это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации поддающейся количественной оценке и относящиеся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации устанавливаемым критериям.

Определение аудита из нормативных  актов РФ: аудит – это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность и добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Независимость – это обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной  или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей  отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а так же какой – либо зависимости от третьих лиц.

Честность – это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.

Объективность -  это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность – это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.

Добросовестность – это обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих возможностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Конфиденциальность – это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии каким- либо третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев предусмотренных законодательством РФ. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно, независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом, и не имеет ограничений по времени.

Профессиональное поведение – это  соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение фин (бух) отчетности.  Проявл-е проф скептицизма означает, что ау-р критически оценивает весомость полученных аудиторских док-в и внимательно изучает аудит док-ва, кот противоречат каким-либо документам или заявлениям руков-ва либо ставят под сомнение достоверность таких док-в или заявлений.

При планир-ии аудита ау-р не должен исходить из того, что руков-во ауд лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства.

14.  Понятие аудита и аудиторской деятельности

Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

1. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
2. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
3. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.
4. Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.
5. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.
6. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности:
1. постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2. налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
3. анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4. управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;
5. юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
6. автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7. оценочную деятельность;
8. разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
10. обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.