Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Февраля 2012 в 23:23, курсовая работа
После предварительного планирования аудитор должен сделать заключение о возможности проведения аудита.
При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа, предполагаемые сроки работы группы, количественный состав группы, должностной уровень членов группы, квалификацию членов группы.
Глава 1. Подготовительный этап аудита
1.1. Подготовка общего плана и программы аудита
1.2. Аудит учредительных документов и организации бухгалтерского учета
Глава 2. Аудит денежных средств и расчетных операций
2.1. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе
2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе
2.3. Проверка использования наличных денежных средств по их целевому назначению
2.4. Проверка правильности итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере №2
2.5. Выявление допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами
2.6.Проверка законности выдачи и расходования подотчетных сумм
Глава 3. Аудит основных средств и материальных ценностей
3.1. Инвентаризация основных средств
3.2. Расчет амортизационных отчислений
3.3. Установление характера нарушений по амортизации и инвентаризации основных средств
3.4. Инвентаризация материальных ценностей
3.5 Определение допущенных нарушений в операциях с товарно-материальными ценностями
Глава 4. Аудит оплаты труда
4.1. Проверка правильности составления расчетной ведомости
4.2. Проверка правильности начисления отпускных.
4.3. Установление нарушений в оплате труда
Глава 5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
5.1. Проверка достоверности отчетных данных о выпуске товарной продукции
5.2. Проверка достоверности отчетных данных о реализации продукции
5.3. Проверка правильности отражения в учете отгруженной продукции
Глава 6. Аудит результатов, фондов и финансового состояния
6.1. Поверка достоверности формирования прибыли от реализации товарной продукции
Глава 7. Оформление материалов аудиторской проверки
7.1. Обобщающий анализ выявленных нарушений
7.2. Подготовка заключения по итогам аудиторской проверки
Список используемой литературы
Исправленные данные.
Показатели | По учетным ценам | По фактической себестоимости |
1. Остаток готовой продукции на начало месяца | 31693 | 29845 |
2. Поступило готовой продукции за месяц | 959194 | 755983 |
3. Итого: | 990887 | 785828 |
4. Процент фактической себестоимости | 785828/990887*100=79% | - |
5. Отгружено готовой продукции | 931951 | 785828 - 46559=739269 |
6. Остаток готовой продукции на конец месяца | 58936 | 58936*79%=46559 |
33
1.Процент фактического отклонения = 79 %
Отгруженная готовая продукция за месяц фактически = 785828 - 46559 = 739269 тыс. руб.
Разница = 735037 - 739269 = - 4232 тыс. руб.
Остаток готовой продукции на конец месяца фактически = 46559 тыс. руб.
Разница = 50791 – 46559 = 4232 тыс.руб.
1. Аудиторский отчет.
При проверке правильности отражения в учете отгруженной продукции выявлены нарушения предприятия ПБУ 10/99, Налоговой кодекс РФ. Неверно отражен расчет фактической себестоимости: сумма отгруженной продукции занижена, остаток на конец месяца тоже занижен. Ответственность за эти нарушения несут руководитель и главный бухгалтер. Метод обнаружения: документальный (проверка ведомости № 16 и журнала-ордера № 10/1). Главному бухгалтеру необходимо пересчитать отгрузку и остаток готовой продукции по фактической себестоимости.
Задание 5.4. Определение показателей затрат на рубль товарной продукции
1. Дать оценку динамики и указать возможные причины изменения себестоимости товарной продукции
2. Определить уровень следующих показателей:
а) затрат на рубль товарной продукции по плану;
б) затрат на рубль товарной продукции по плану, скорректированному на неучитываемую экономию;
в) фактических затрат на рубль выпущенной товарной продукции, исходя из действующих цен;
г) фактических затрат на рубль выпущенной товарной продукции, исходя из цен, принятых в плане.
1. Дать характеристику динамики затрат на рубль товарной продукции
2. Произвести сводный сбалансированный подсчет влияния факторов, повлиявших на уровень затрат на рубль товарной продукции.
3. Сформулировать заключение для включения его в акт.
Таблица 5.4.1
Информация о себестоимости товарной продукции согласно ф. №1-С
Вариант 3.
Показатели плана: а) себестоимость всей товарной продукции, б) товарная продукция в оптовых ценах |
9806 11000 |
Фактический объем товарной продукции: а) в оптовых ценах, принятых в плане, б) в действующих оптовых ценах |
11987 11987 |
Себестоимость выпущенной товарной продукции: а) исходя из уровня затрат на рубль товарной продукции по плану, б) фактически исходя из цен, действовавших в отчетном периоде, в) фактически исходя из цен, принятых в плане |
8903
9363
9301 |
Экономия вследствие невыполнения запланированных мероприятий по охране окружающей среды | 55 |
Проведем расчет затрат на 1 рубель товарной продукции:
а) затраты на рубль товарной продукции по плану:
9806/11000=0,89 руб./руб.
б) затраты на рубль товарной продукции по плану, скорректированному на не учитываемую экономию
фактические затраты
(9806-55)/11000=0,88 руб./руб.
в) на рубль выпущенной товарной продукции, исходя из действующих цен:
9363/11987=0,781 руб./руб.
г) фактические затраты на рубль выпущенной продукции исходя из цен, принятых в плане:
9301/11987=0,776 руб./руб.
2. По проведенным расчетам видно, что произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции как исходя из цен принятых в плане
0,776-0,781=-0,005, так и по фактическим ценам: 0,781-0,88=-0,099, также наблюдается снижение затрат на 1 рубль товарной продукции по плану, скорректированному на не учитываемую экономию: (0,88-0,89)/0,89=-0,01
3. В акт аудиторской проверки.
В данном отчетном периоде произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет повышения оптовых цен на продукцию, а также за счет невыполнения запланированных мероприятий по охране окружающей среды.
При осуществлении финансово-хозяйственных операций, связанных с формированием затрат допущены нарушения, не устранение которых может оказать существенное влияние на достоверность соответствующих показателей бухгалтерской отчетности и привести к ущербу в виде возможного применения к предприятию штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.
Глава 6. АУДИТ РЕЗУЛЬТАТОВ, ФОНДОВ И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
Аудит финансовых результатов, фондов и финансового состояния включает проверки: обоснованности плана по финансовым результатам, в том числе от реализации продукции, от прочих операций и внереализованных операций; достоверности финансовых результатов от реализации продукции и определение влияния факторов на их размер; законности доходов от прочей реализации; достоверности от внереализованных доходов и потерь; операций, связанных с изменением уставного фонда; поступления и расходования средств целевого финансирования и целевых поступлений; операций по образованию и использованию резервов предстоящих расходов и платежей; состояния собственных оборотных средств; платежеспособности предприятия и выполнения плана мобилизации финансовых ресурсов; по ускорению оборачиваемости оборотных средств; правильности аналитического и синтетического учета, заполнения журналов-ордеров и состояния отчетности по финансовым результатам, фондам и финансовому состоянию.
Задание 6.1. Проверка достоверности формирования прибыли от реализации товарной продукции
1. Определить достоверность данных о формировании прибыли от реализации товарной продукции, принимая во внимание результаты выполнения предыдущих заданий.
2. Установить влияние отдельных факторов на формирование прибыли от реализации товарной продукции: объема реализации, производственной себестоимости, внепроизводственных расходов, влияния цен, сдвигов в структуре реализованной продукции.
3. Сформулировать выводы для включения в акт комплексной аудиторской проверки.
Исходные данные:
Исходные данные представлены выпиской информации из формы №12
статистической отчетности.
Таблица 6.1.1
Вариант 3.
Информация о формировании прибыли от реализации товарной продукции в 2010 году.
п/п | Показатели | По утвержденному плану | По плану | По отчету |
1 | Производственная себестоимость | 9954 | 9529 | 9774 |
2 | Внепроизводственные расходы | 77 | 65 | 62 |
3 | Полная себестоимость | 10031 | 9594 | 9836 |
4 | Выручка от реализации | 12568 | 11999 | 11895 |
5 | Прибыль | 5237 | 2405 | 2059 |
На формирование прибыли от реализации готовой продукции оказали влияние следующие факторы:
- увеличилась производственная себестоимость:
9774-9529=245 тыс. руб.
- уменьшились внепроизводственные расходы:
65-62=3 тыс. руб., что является положительным фактором в работе предприятия,
- из-за увеличения производственной себестоимости возросла и полная себестоимость выпущенной продукции:
9836-9594=242 тыс. руб.
- выручка от реализации получена согласно плана,
- прибыль от реализации продукции из-за возросшей себестоимости снизилась на: 2405-2059=346 тыс. руб.
2. Аудиторский отчет.
При проверке правильности отражения в учете выявлены нарушения предприятия в ПБУ 10/99 «Расходы организации». Допущено большое увеличение производственной себестоимости по сравнению с плановой (245 тыс. рублей). Главному бухгалтеру необходимо пересмотреть порядок формирования финансовых результатов, обратив внимание на тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
Глава 7. Составление заключения по итогам проверки
Задание 7.1. Обобщающий анализ выявленных нарушений
1. Определить характер выявленных нарушений и на основании проведенной работы заполнить табл. 7.1.1
2. Подготовить аудиторское заключение по форме, приведенной в заключении.
Таблица 7.1.1
Выявленные нарушения
Нарушения выявленные в ходе проверки | Наименование нарушенного нормативного документа | Сумма нарушения | Возможные последствия |
1.Касса не ведется за каждый день, не выводится остаток денежных средств на конец дня | Порядок ведения кассовых операций |
| Взимается штраф с бухгалтера |
2.Обнаружена недостача в кассе наличных денежных средств | Порядок ведения кассовых операций | 80 руб. | Взыскание суммы недостачи с материально-ответственного лица |
3.Кассовая книга не пронумерована, не прошнурована, не подписана руководителем | Порядок ведения кассовых операций |
| Данная ответственность возложена на бухгалтера и руководитель может уволить его |
4. Касса не оборудована и не обеспечена сохранность денежных средств при доставке их из банка и в банк | Закон о бухгалтерском учете Порядок ведения кассовых операций |
| Ответственность возлагается на руководителя организации |
5.Кассовая наличность превышает лимит остатков денежных средств в кассе, установленный банком | Нарушение внутренних документов: -учетной политики -договора с банком | 117300 руб. | Взыскание с кассира штрафа в сумме излишка, с предприятия в 3-х кратном размере излишка, с руководителя –сумму 50 МРОТ. С главного бухгалтера – штраф от4 до 5 тыс. руб. |
6.При проверке использования денежных средств по их целевому назначению обнаружены ошибки: -подсчёта остатка заработной платы - неизрасходованные суммы командировочных не возвращены - перерасход по выдаче материальной помощи - неверно отражен размер выручки по сч.90 в ж\о №1 | Закон о бухгалтерском учете. Порядок ведения кассовых операций. НК РФ
| 1235 руб. | В данном случае ошибки возможно возникли по причинам не внимательности бухгалтера. |
7.При проверки ведомости №2 обнаружено, что не верно посчитан итог за сентябрь и октябрь. Неверно посчитано сальдо на начало июня
| Закон о бухгалтерском учете. Порядок ведения кассовых операций. НК РФ
| 100 руб. | В данном случае ошибки возможно возникли по причинам не внимательности бухгалтера. |
8.Отсутствие приказов на командировку, заданий на командировку, смет на выдачу подотчетных сумм, неправильное составление авансового отчета и несвоевременность представления его в бухгалтерию, занижение оплаты проживания, отсутствие служебного задания
При проверке законности выдачи и расходования подотчётных сумм выявлены недостатки: - нарушены сроки сдачи авансового отчета в бухгалтерию; - произошло занижение удержания неиспользованной суммы у подотчетного , - предприятие не возместило сотруднику перерасход подотчётной суммы.
| Инструкция Минфина от 07.09.88г №62, НКРФ
Инструкции 3 40 от 22.09.93 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» | Переплата 40 руб.
возмещение 870 р. | Ответственность за несоблюдение данных требований несут руководитель и главный бухгалтер организации |
9. Нет приказа руководителя для проведения инвентаризации, не назначена комиссия, выявлена недостача | Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств | Излишки ОС 10500 рублей, недостача ОС 64700 рублей | Суммы недостач взыскать с материально-ответственного лица |
10. Неверно поставлено на учёт основное средство, неверно начислена амортизация | Постановление Правительства РФот01.01.2003г ПБУ6\01, Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: п.79 | Занижена начисление амортизации 4,41 тыс.руб. |
|
11. Расхождения между фактическими данными и данными учета наличия МПЗ: – недостача | Закон о бухучете ПБУ 5/01 | 10510,80 руб. свыше нормы убыли 19651,20 руб. в пределах норм | Сумму недостач взыскать с материально-ответственного лица |
12. Хозяйственные операции не правильно отражены в регистрах бухгалтерского учета .
Не заключен договор о материальной ответственности, т.к. не обеспечено надлежащее хранение ценностей. | статья 10 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ п.2
статья 239 Трудового кодекса РФ
|
9950 р. недостача | Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их
Недостачу списывают на убытки |
14. не прилагается табель учета рабочего времени, неверно проводится начисление НДФЛ, отсутствует больничный лист работника, на основании которого рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности, неправильно производится удержание профсоюзных взносов, а также допущены арифметические ошибки при подсчёте итогов.
| НКРФ, Закон о бухучете №129-ФЗ | Излишне рассчитана заработная плата к выдаче 182,3 рублей | В этом случае руководитель должен предпринять меры самостоятельно для устранения ошибок такого рода |
15. Нарушение порядка расчета среднего заработка, Трудового кодекса РФ, неверно рассчитываются отпускные. | ГКРФ, | 14629,20 руб. доначислить отпускных | Доначислить Д20 К70 |
16. Нарушения Трудового кодекса РФ. Суть нарушений: не оформлен приказ на замещение и письменное согласие работника.
| ТК РФ | 805 р. | Ответственность за эти нарушения несут руководитель и главный бухгалтер организации |
17. При проверке достоверности отчетных данных о выпуске товарной продукции были обнаружены несоответствия между отчетом за декабрь с: – данными складского учета – данными нарядов, т.е.. недоначислена заработная плата | ТК РФ
| 247180 р. | Ответственность за эти нарушения несут руководитель и главный бухгалтер организации |
18. Неверно отражен расчет фактической себестоимости, – сумма отгруженной продукции занижена – остаток на конец месяца занижен | ПБУ 10/99 НК РФ, | Разница в отгруженной готовой продукции за месяц фактически - минус 4232 тыс. руб. Разница в остатке готовой продукции 4232 тыс.р.
| Ответственность за эти нарушения несут руководитель и главный бухгалтер организации |