Практический аудит

3.             Сформулировать заключение для включения в акт аудиторской проверки.

Исходные данные

Вариант 3

1. Начальник отдела снабжения Степанов Л.А. был ко­мандирован на 15 дней в г. Ухта. Отметки на командировочном удостоверении:

выехал из г. Санкт-Петербург 05.04.2010 г.;

прибыл в г. Ухта 05.04.2010 г.;

выехал из г. Ухта 17.04.2010 г.;

прибыл в г. Санкт-Петербург 19.04.2010 г.

Степанову Л.А. оплачены командировочные расходы в следующих размерах:

стоимость проезда в г. Ухта са­молетом – 3200 р. и обратно в г. Санкт-Петербург по железной до­роге в купейном вагоне – 19000 р. (билеты от 05.04.2010 г. и 17.04.2010 г. приложены к отчету), оплата постельных принадлежностей – 45 р.;

суточные – 520 р.;

проживание в гостинице – 460 р. за бронирование места в гостинице – 200 р., за пользование телевизором – 600 р.

Задание по командировке выполнено. Отчет проверен, принят бухгалтером Петровой А.Н. и утвержден директором Сидоровым М.И. 20.04.2010 г.

2. Инженер Петров Л.М. был командирован на 3 дня в Мал. Вишера. Отметки на командировочном удостоверении:

выехал из г. Санкт-Петербурга 20.04.2010 г.;

прибыл в Мал. Вишера 20.04.2010 г.;

выехал из Мал. Вишеры 22.04.2010 г.;

прибыл в г. Санкт-Петербург 22.04.2010 г.

Пет­рову Л.М. оплачены командировочные расходы в следующих размерах:

стоимость проезда Санкт-Петербург-Мал. Вишера и обратно электричкой – 400 р. (билеты от 21.04.2010 и 22.04.2010 при­ложены к отчету);

суточные – 370 р.;

квартирные – 600 р.

Задание по командировке выполнено. Отчет проверен, принят бухгалтером Петровой А.Н. и утвержден зам. директора Сидоро­вым М.И. 27.04.2010 г., в сумме 1370 рублей.

Предприятием допущены следующие нарушения при оплате командировочных расходов Петрову Л.М.

- дата выбытия на командировочном удостоверении не соответствует датам в приложенных документах;

          - суточные оплачиваются работнику за каждый день командировки в размере не менее 100 руб. в сутки, в данном случае 370 р., всего -3х370=1110 рублей;

- несвоевременность предоставления авансового отчета в бухгалтерию;

2. Фактически принято к оплате:  1370 руб.

Расчет по командировке:

- проезд 400 р.

-суточные370 р.

-проживание 600 р.

Итого: 1370 р.

Переплата по командировке нет.

3. Аудиторский отчет.

При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами выявлены нарушения Инструкции Минфина от 07.09.1988 г. № 62:

- отсутствие приказов, заданий на командировку;

- отсутствие смет на выдачу подотчетных сумм;

- несвоевременность предоставления авансового отчета в бухгалтерию;

          - завышены суммы оплаты командировочных расходов;

Ответственность за несоблюдение Инструкции Минфина «О служебных командировках» несет руководитель и главный бухгалтер организации. Нарушения были выявлены аудиторами посредством проверки авансовых отчетов и приложенным к ним документам.

Меры по устранению недостатков: составить проводки на сумму переплаты:

Д 71 К 26- 40 руб.

Итого:  40 руб.

Задание 2.6. Проверка законности выдачи и расходования

подотчетных сумм

1.             Проверить законность выдачи и расходовании подотчетных сумм.

2.             Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки и разработать мероприятия по устранению недостатков в расчетах с подотчетными лицами и в их учете.

Исходные данные

Исходные данные приведены в выписке из журнала-ордера №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и аналитические данные по этому счету за декабрь.

Для проверки из приведенных данных выбирается период

3 вариант: октябрь-декабрь;

33

Таблица 2.6.1

Выписка из журнала-ордера № 7 за декабрь 2010 года по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

33

1. Нарушения в законности выдачи и расходовании подотчетных сумм:

- деньги должны выдаваться в подотчет при условии полного расчета по раннее выданным суммам (в первом и во втором случае);

- перерасход по командировке, должны быть возвращены из кассы не позднее 3-х дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки (второй случай)

-не выдан перерасход по командировке (870 р. второй случай)

2. Аудиторский отчет.

Во время аудиторской проверки законности выдачи и расходования подотчетных сумм выявлены нарушения Инструкции № 40 от 22.09.93 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Обнаружены следующие нарушения:

- нарушены сроки сдачи авансового отчета в бухгалтерию;

- во втором случае предприятие не возместило сотруднику перерасход подотчётной суммы.

Ответственность за данные нарушения несет руководитель и главный бухгалтер организации.

Нарушения выявлены при проверке журнала-ордера №7 по счету 71 и авансовых отчетов.

Меры по устранению нарушений:

- удерживаем неиспользованные суммы аванса Д 70 К 71

          - возмещаем перерасход

                                                   Д 71 К 50 – 870 руб.

Глава 3. Аудит основных средств и материальных ценностей

Контроль операций с основными средствами предполагает проверки сохранности и фактического наличия основных средств; правильности документированного оформления движения основных средств; правильности и своевременности оприходования, законности операций по перемещению и выбытию основных средств; правильности начисления и использования амортизации; правильности операций по текущему и капитальному ремонту основных средств; правильности постановки аналитического и синтетического учетов основных средств, их износа и амортизационного фонда; эффективности и рациональности использования основных фондов.

Контроль операций с материальными ценностями предусматривает проверки: целесообразности и законности совершаемых операций по движению материальных ценностей; состояния складского хозяйства, обеспечения сохранности материалов и соответствие их нормам запаса; документации по движению (приходу и расходу) материалов; расхода материалов в соответствии с установленными нормами; группировки и распределения транспортно-заготовительных расходов; состояния аналитического и синтетического учета материалов, расчетов с поставщиками, неотфактурованных поставок и материалов в пути; журналов-ордеров и ведомостей по движению материалов.

Задание 3.1. Инвентаризация основных средств

1.             Составить инвентаризационную опись, сличительную ведомость установленного образца и выявить результаты инвентаризации основных средств.

2.             По результатам инвентаризации основных средств составить бухгалтерские проводки.

3.             Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки.

Исходные данные

При инвентаризации основных фондов в дирекции мебельного комбината №1 выявлено следующее (табл. 3.1.):

Таблица 3.1.1

Наличие основных средств дирекции

1. При проведении аудиторской проверки основных средств была составлена инвентаризационная опись и сличительная ведомость, по результатам которых выявлены излишки на сумму 10500 рублей,  недостача в сумме 64700 рублей.

2. По результатам инвентаризации основных средств составляем бухгалтерскую проводку Д 01 К 91 – 10500 руб. излишки основных средств

                 Д 94 К 01 – 64700 руб. недостача основных средств

3. Аудиторский отчет.

По результатам аудиторской проверки выявлено, что нарушено Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.1995 г. № 49.

Выявленные нарушения:

- при проведении инвентаризации в организации должна создаваться постоянно действующая инвентаризационная комиссия;

- отсутствие приказа (распоряжения, постановления) о проведении инвентаризации;

- не отражены в инвентаризационной описи основные характеристики основных средств (инвентарные номера и т.п.);

- отсутствует контроль за сохранностью основных средств;

- при проведении инвентаризации выявлены расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

- выявленные излишки основных средств приходуются по рыночной стоимости. При выявлении конкретных виновников недостающие основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам

Ответственность за эти нарушения несут материально-ответственные лица и руководитель организации.

Нарушения были обнаружены при инвентаризации основных средств, проверки документов.

Задание 3.2. Расчет амортизационных отчислений

1.             Проверить правильность расчета амортизационных отчислений по рабочим машинам и оборудованию, учитывая, что годовая норма амортизации – 8%, срок полезного использования 5 лет.

2.             По результатам проверки составить корректирующие бухгалтерские проводки.

3.             Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки.

Таблица 3.2.1

Информация о начислении амортизации по рабочим машинам и оборудованию