Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Февраля 2012 в 23:23, курсовая работа
После предварительного планирования аудитор должен сделать заключение о возможности проведения аудита.
При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа, предполагаемые сроки работы группы, количественный состав группы, должностной уровень членов группы, квалификацию членов группы.
Глава 1. Подготовительный этап аудита
1.1. Подготовка общего плана и программы аудита
1.2. Аудит учредительных документов и организации бухгалтерского учета
Глава 2. Аудит денежных средств и расчетных операций
2.1. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе
2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе
2.3. Проверка использования наличных денежных средств по их целевому назначению
2.4. Проверка правильности итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере №2
2.5. Выявление допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами
2.6.Проверка законности выдачи и расходования подотчетных сумм
Глава 3. Аудит основных средств и материальных ценностей
3.1. Инвентаризация основных средств
3.2. Расчет амортизационных отчислений
3.3. Установление характера нарушений по амортизации и инвентаризации основных средств
3.4. Инвентаризация материальных ценностей
3.5 Определение допущенных нарушений в операциях с товарно-материальными ценностями
Глава 4. Аудит оплаты труда
4.1. Проверка правильности составления расчетной ведомости
4.2. Проверка правильности начисления отпускных.
4.3. Установление нарушений в оплате труда
Глава 5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
5.1. Проверка достоверности отчетных данных о выпуске товарной продукции
5.2. Проверка достоверности отчетных данных о реализации продукции
5.3. Проверка правильности отражения в учете отгруженной продукции
Глава 6. Аудит результатов, фондов и финансового состояния
6.1. Поверка достоверности формирования прибыли от реализации товарной продукции
Глава 7. Оформление материалов аудиторской проверки
7.1. Обобщающий анализ выявленных нарушений
7.2. Подготовка заключения по итогам аудиторской проверки
Список используемой литературы
2. Установлено, что при уходе в отпуск заведующего складом № 3 Ефимова С.Е. инвентаризация не проводилась с разрешения старшего бухгалтера Дороховой И.А. на том основании, что прошло всего пять дней после завершения внезапной инвентаризации, в результате которой недостач и излишков обнаружено не было. При проверке личных дел обнаружилось, что на заявлении о приеме на работу Ефимова С.Е. нет визы главного бухгалтера. Ранее Ефимов С.Е. работал кладовщиком на другом предприятии, откуда был уволен после обнаружения у него крупной недостачи. В настоящее время 25% его месячного оклада удерживается в погашение недостачи.
Неправильно сделана проводка. Бухгалтеру нужно сделать такие записи:
Дт 10 Кт 71 - 16200 руб.
Дт 20 Кт 10 - 16200 руб.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.)
1. Нарушения в операциях с товарно-материальными ценностями:
- ненадлежащее хранение товарно-материальных ценностей
- недостаточный контроль за материально-ответственными лицами
- не заключён договор с материально-ответственным лицом
-нарушена статья 239 Трудового кодекса РФ. Обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника.
(Материальная ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику).
2.Сумма недостачи товарно-материальных ценностей: Д 94 К 10 – 9950 руб.
Списание недостачи на себестоимость продукции: Д 90/2 К 94 – 9950 руб.
Глава 4. Аудит оплаты труда
Контроль использования трудовых ресурсов и оплаты труда предусматривает проверки: обоснованности численности и штатно-сметной дисциплины; правильности использования рабочего времени; текучести кадров; производительности труда; правильности применения действующих систем и форм оплаты труда и премирования; документации по начислению заработной платы; оформления и расчетов дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности; правильности удержаний из заработной платы; своевременности и правильности расчетов с работниками; правильности группировки свода и распределения заработной платы по направлениям производственных затрат; использование фонда оплаты труда; постановки синтетического и аналитического учета расчетов с рабочими и служащими; журналов-ордеров, ведомостей и разработочных таблиц по заработной плате; правильности составления отчетности по труду, заработной плате и сопоставление с учетными регистрами.
Задание 4.1. Проверка правильности составления расчетной
ведомости.
1. Проверить правильность составления расчетной ведомости.
2. При необходимости составить новый расчет и корректирующие бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.
Исходные данные
Исходные данные для проверки правильности расчетов по заработной плате представлены выпиской из расчетной ведомости №141 по управлению мебельным комбинатом №1 за декабрь 2010 г.
1. При проверке правильности составления расчетной ведомости выявлены нарушения: не прилагается табель учета рабочего времени, неверно проводится начисление НДФЛ, отсутствует больничный лист работника, на основании которого рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности, неправильно производится удержание профсоюзных взносов.
Доначислено налога с доходов- 1038-853,4=184,6 руб.
Составляется проводка сумма налога с доходов Д 70 К 68 - 182,3 руб.
Всего излишне начислено заработной платы к выдаче 4412,2 – 4229,90 = 182,3 руб.
2. Аудиторский отчет.
При проверке аудитором правильность составления расчетной ведомости выявлены нарушения Закона о бухгалтерском учете № 129-ФЗ, Налоговом кодексе РФ, Трудовом кодексе РФ. Суть нарушений: не прилагается табель учета рабочего времени, неверно проводится начисление НДФЛ, отсутствует больничный лист работника, на основании которого рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности, неправильно производится удержание профсоюзных взносов. Все возможные последствия возлагаются на руководителя предприятия, он вправе предпринять меры по устранению данных нарушений. Метод обнаружения данных ошибок: документальная проверка и перерасчет подсчетов по начислению заработной платы. Произвести корректировку проводок и сделать перерасчет следующей заработной платы.
33
Таблица 4.1.1
Выписка из расчетной ведомости № 141 за декабрь 2010 г. (руб.)
Ф.И.О. | Должность | Начислено | Удержано и зачтено | ||||||||
|
| повременно | премия | пособия по врем. нетрудоспособ-ности | итого начислено | выдано за 1 пол.м-ца | Налог на доходы физических лиц | по исполнит. листам | проф. взносы | итого удержано | сумма в к выдаче |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Вариант 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сенин П.И. | Гл. экономист | 2600 | 1000 | - | 3600 | 1440 | 420 | - | 36 | 1896 | 1704 |
Гусева М.Г. | Ст. инженер | 1800 | 800 | - | 2600 | 1040 | 290 | - | 26 | 1356 | 1244 |
Лялин С. И. | Экономист | 1250 | 300 | - | 1550 | 620 | 153,5 | 387,5 | 15,5 | 1176,5 | 373,5 |
Зверева Л.А. | Инженер | 1200 | 400 | 231,5 | 1831,5 | 732,6 | 189,9 | - | 18,3 | 941,8 | 889,7 |
| Итого | 6850 | 2500 | 231,5 | 9581,5 | 3832,6 | 853,4 | 387,5 | 95,8 | 5169,3 | 4412,2 |
Выписка из расчетной ведомости № 141 за декабрь 2010 г. (руб.)ИСПРАВЛЕННАЯ
|
| повременно | премия | пособия по врем. нетрудоспособ-ности | итого начислено | выдано за 1 пол.м-ца | Налог на доходы физических лиц | по исполнит. листам | проф. взносы | итого удержано | сумма в к выдаче |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Вариант 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сенин П.И. | Гл. экономист | 2600 | 1000 | - | 3600 | 1440 | 416 | - | 36 | 1892 | 1708 |
Гусева М.Г. | Ст. инженер | 1800 | 800 | - | 2600 | 1040 | 286 | - | 26 | 1352 | 1248 |
Лялин С. И. | Экономист | 1250 | 300 | - | 1550 | 620 | 150 | 387,5 | 15,5 | 1173 | 377 |
Зверева Л.А. | Инженер | 1200 | 400 | 231,5 | 1831,5 | 732,6 | 186 | - | 16,0 | 934,6 | 896,9 |
| Итого | 6850 | 2500 | 231,5 | 9581,5 | 3832,6 | 1038 | 387,5 | 93,5 | 5351,6 | 4229,9 |
33
Задание 4.2. Проверка правильности начисления отпускных.
1. Проверить правильность начисления отпускных.
2. Составить правильный расчет отпускных и соответствующие бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.
Исходные данные
При проверке правильности оплаты отпускных установлено, что рабочему Миронову С.И. (табельный номер №530) предоставлен очередной отпуск с 11.01.2010 г. продолжительностью 21 календарных дня (0-4 вариант) и начислены отпускные в сумме 2070 руб.
Таблица 4.2.2.
Расшифровка заработной платы за 12 месяцев
Вид оплаты | 1 |
1. Сдельно-премиальная | 205010 |
2. Повременная по тарифным ставкам | 15050 |
3. Доплата в связи с изменением условий труда | - |
4. Оплата целодневных простоев | 5060 |
5. Доплата за работы в сверхурочное время | 7050 |
6. Пособия по временной нетрудоспособности | 5060 |
7. Оплата внутрисменных простоев | 7550 |
8. Материальная помощь | 9000 |
9. Разовые премии | - |
10. Вознаграждения по итогам работы за год | 26000 |
11. Премии | 21000 |
1. Отпуск относится к оплате за неотработанное время. Порядок определения среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ. Указанный документ устанавливает правила расчета среднего заработка с учетом конкретных условий. Будем руководствоваться порядком исчисления среднего заработка, утвержденным Постановлением Минтруда России от 11.04.2003 г. № 213. Средняя заработная плата работника рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и отработанной им рабочего времени.
Для расчета отпускных берется заработная плата за последние 12 календарных месяца делим на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней. Полученный среднедневной заработок умножается на число дней отпуска. В том случае если работник за расчетный период выполнял свои обязанности не все дни в нашем случае у Миронова был больничный лист, нужно рассчитать сколько календарных дней приходится на отработанное в этом месяце времени.
Из расчетного периода исключается время в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением заработной платы или без оплаты: оплата целодневных простоев, оплата внутрисменных простоев. Также исключается пособие по временной нетрудоспособности. Вознаграждение по итогам работы за год берется в полном размере, так как расчет делается за 12 месяцев.
Расчетный период – с 01.01.09 по 31.12.09г.
В апреле рабочий Миронов С.И. не работал из-за простоя цеха 10 дней
В декабре 2009 года Миронов был на больничном 8 дней.
2. Заработная плата: 205010 + 15050 + 7050 + 7550 + 26000 + 21000 = 281660 (руб.)
Среднедневной заработок = 281660 / ((10*29,4) + (20*1,4) + (23*1,4)) =281660 \ 354,2 дней = 795,2 (руб.)
Итого отпускные: 795,20 * 21 день = 16699,20 (руб.)
Фактически начислено отпускных 2070 руб., недоначислено 16699,20 – 2070 = 14629,20 руб.
Отпускные начислены не верно.
Доначислить отпускные: Д 20 К 70 - 14629,20 (руб.)
3. Заключение для включения в акт:
При проверке правильности начисления отпускных было выявлено нарушение порядка расчета среднего заработка, Трудового кодекса РФ, неверно рассчитываются отпускные. Данные ошибки были обнаружены при документальном осмотре.
Необходимо усилить контроль за бухгалтерией, доначислить отпускные в размере 14629,20 рубля
Задание 4.3. Установление нарушений в оплате труда
1. Установить нарушения в оплате труда, сделать правильные расчеты, исправительные проводки.
2. Разработать мероприятия по устранению и предупреждению выявленных недостатков в расчетах с рабочими и служащими.
3. Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.